Журнал, справочная система и сервисы
1 августа 2016 20 просмотров

У предыдущего собственника установлена амортизационная гр.8. Можем ли мы при приобретении данного основного средства установить другую амортизационную группу с меньшим сроком эксплуатации? Вопрос встал в связи с тем, что предыдущий собственник неверно установил группу8, следовало установить гр.6

Да, вам нужно изменить амортизационную группу на правильную. При этом установить срок полезного использования с учетом документально подтвержденного срока эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (письмо Минфина России от 18.03.2011 N 03-03-06/1/144).

Согласно разъяснениям, данным в указанном письме от 18.03.2011 N 03-03-06/1/144 налогоплательщик вправе включить основное средство в ту амортизационную группу, к которой он относится, и установить срок полезного использования согласно данной группе с учетом срока эксплуатации объекта предыдущим собственником.

Кроме того, имеются судебные решения, в которых суды поддержали налоговых инспекторов в том, что если прошлым собственником неверно определена амортизационная группа, новый владелец обязан ее исправить (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 декабря 2014 г. № Ф04-12840/2014).

Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве», №2, февраль 2015

1. Что делать, если бывший владелец имущества ошибся с амортизационной группой

<…>

При покупке имущества, бывшего в эксплуатации, организации нужно проверить, правильно ли предыдущий собственник определил амортизационную группу (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 декабря 2014 г. № Ф04-12840/2014).

Суть спора

Инспекторы провели выездную проверку организации. По ее результатам они доначислили налог на прибыль. По мнению контролеров, предприятие неправомерно учло в затратах амортизационную премию, а также завысило амортизационные отчисления по приобретенным объектам основных средств.

Основание для такого вывода следующее. Организация отнесла приобретенное имущество к седьмой амортизационной группе. Сроки полезного использования активов были определены исходя из сроков, установленных предыдущим собственником этих основных средств, уменьшенных на количество месяцев их эксплуатации.

По каждому из объектов компания применила амортизационную премию, а также рассчитала амортизационные отчисления. Однако, согласно техпаспортам объектов, они не соответствуют техническим характеристикам основных средств, относимых к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно. Налоговики решили, что спорное имущество относится к восьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.

Предприятие не согласилось с решением фискалов и обратилось с иском в суд.

Решение суда

Арбитры встали на сторону инспекторов.

Срок полезного использования основного средства определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Определение срока полезного использования проводится исходя из:

  • ожидаемого срока использования объекта;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В соответствии с пунктом 12 статьи 258 Налогового кодекса РФ приобретенные компанией основные средства, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы, к которой они относились у предыдущего собственника.

Как установили арбитры, в учетной политике предприятия отражено аналогичное положение. Кроме того, в ней сказано, что если предыдущий владелец ошибочно определил амортизационную группу, организация учитывает имущество в составе той группы, в которую оно должно быть включено согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Данное положение полностью соответствует налоговым нормам (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). › |

Однако, как было сказано выше, согласно техпаспортам объектов (в которых указаны наименования сооружений, их конструктивные элементы), они относятся к восьмой амортизационной группе. В подтверждение своей позиции налоговики представили экспертное заключение. Арбитры согласились с этим доводом инспекторов.

Получается, что компания не совершала никаких действий, направленных на установление правильной амортизационной группы.

Кроме того, судьи учли, что аналогичные объекты числятся у предприятия именно в восьмой группе.

На основании вышеизложенного арбитры пришли к выводу, что инспекция правомерно доначислила компании налог на прибыль.

Важно запомнить
Приобретенное имущество, бывшее в употреблении, предприятие включает в ту же амортизационную группу, что и предыдущий собственник, но только если это обоснованно.

<…>

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 18.03.2011 № 03-03-06/1/144

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России от 23 марта 2005 года № 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Одновременно сообщаем

.В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов. Это установлено в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Указанный порядок формирования первоначальной стоимости распространяется как на новые основные средства, так и на бывшие в эксплуатации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 258 НК РФ для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Срок эксплуатации имущества предыдущим собственником должен быть подтвержден документально. Если срок эксплуатации основного средства предыдущим собственником не может быть подтвержден документально, то срок полезного использования по такому основному средству устанавливается в общем порядке.

Если же срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик (лизингополучатель) вправе включить объект основных средств, учитываемый на его балансе, в ту амортизационную группу, к которой относится данный объект, и установить срок полезного использования согласно данной группы с учетом документально подтвержденного срока эксплуатации данного имущества предыдущим лизингополучателем.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка