Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 августа 8 просмотров

Организация (ООО) решила с 01.08.2016 года перейти с оформления счет-фактуры и товарной накладной на УПД (универсальный передаточный документ). Как правильно отразить данный переход документально? Нужно ли делать исправления в учетной политике предприятия и какие-либо другие документы? Как именно делается исправления в учетной политике? Можно конкретные примеры и ссылки на закон.

Данный переход нужно отразить в учетной политике (Пункт 10 ПБУ 1/2008). Для этого оформите приказ об утверждении изменений в учетную политику для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета(образец см. ниже). В приказе укажите, что при оформлении операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), организация использует универсальный передаточный документ (УПД).

Обоснование

Из формы

«Альфа»
ИНН 7708123459, КПП 770801009, ОКПО 98756423
полное наименование организации

ПРИКАЗ № 72
об утверждении изменений в учетную политику для целей налогообложения

г. Москва 28.08.2016

1. Раздел «Налог на добавленную стоимость» учетной политики для целей
налогообложения дополнить пунктом 29 следующего содержания:

«29. При отгрузке товаров или выполнении работ (услуг) вместо счета-фактуры
выставляется универсальный передаточный документ (УПД). По требованию покупателя
(заказчика) допускается составление счета-фактуры и товарной накладной по форме ТОРГ-12 без оформления УПД».

2. Данные изменения вводятся в действие с 1 октября 2016 года.

3. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Директор А.В. Львов
С приказом ознакомлен(а): А.С. Глебова

28.08.2016

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 40, Октябрь 2013

Главная тема

Встречайте универсальный передаточный документ

Людмила Хроколо, эксперт «УНП»

Единую замену накладной и счета-фактуры ФНС обещала еще весной, но появилась она только сейчас. У формы непривычное название — универсальный передаточный документ. Совместно со специалистами ФНС мы ответили на самые срочные вопросы по новой форме.

Почти полгода единую форму счета-фактуры и первички обсуждали в своей переписке специалисты ФНС и Минфина, а главбухи — на форуме сайта www.nalog.ru. Налоговая служба учла все пожелания по проекту и выпустила письмо от 21.10.13 № ММВ-20-3/96 с новой формой, которая получила название универсальный передаточный документ.

Когда и как можно начать применять форму

Новую форму передачного документа можно применять уже сейчас и начать с любой отгрузки. Вносить изменения ни в закон о бухучете, ни в постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 не требуется. Ведь в счете-фактуре допускаются дополнительные реквизиты. А формы первички с 1 января 2013 года неунифицированные, и компании вправе разрабатывать любые бланки, которые ей удобны (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Но перед тем как применять единый документ, безопаснее утвердить его форму в учетной политике по бухучету. А именно записать, что компания будет использовать форму универсального документа.

Внести новый документ в учетную политику можно и сейчас. Ведь дополнять учетную политику в течение года компаниям не запрещено (п. 10 ПБУ № 1/2008).

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 23, Декабрь 2013

Универсальный документ

Пошаговый алгоритм действий на случай, если вы или контрагенты решили перейти на УПД

Виктория ПЕТРОВА, эксперт журнала «Главбух»

Самое сложное: Заключить с контрагентами допсоглашения к договорам, чтобы заранее согласовать все вопросы по универсальным документам.

Будет проще, если: Подготовить для работников детальные правила о том, как заполнять универсальный документ. Так будет меньше ошибок.

Шаг №1 Решите, по каким договорам ваша компания будет использовать УПД

Для начала советуем определиться, по каким конкретно видам договоров компания будет выставлять клиентам УПД. Или же хочет получать универсальный документ от контрагентов.

Налоговики считают, что УПД можно использовать по договорам поставки (купли-продажи), мены, дарения, оказания услуг, подряда, комиссии, поручения, агентирования. А также уступки права требования, факторинга, хранения, доверительного управления, выполнения НИОКР, транспортной экспедиции, лицензионным договорам, сделкам по отчуждению исключительных прав, коммерческой концессии. Это следует из приложения 2 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@.

Можно опробовать универсальный документ только на поставке товаров. А по договорам оказания услуг и подряда применять прежние бланки — то есть разработанные компанией самостоятельно или же утвержденные Госкомстатом России. Возможен и еще один вариант — оформлять УПД по любым сделкам.

Шаг №2 Утвердите форму УПД

Теперь надо утвердить форму универсального документа для тех хозяйственных операций, по которым вы решили его использовать. Например, для учета отгрузки товаров. Сделать это можно в отдельном приказе руководителя или в учетной политике.

Изменять учетную политику в течение года можно в ограниченном числе ситуаций. Формально выпуск налоговиками формы УПД к ним не относится (п. 6, 7 ст. 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Однако в данном случае компания корректирует только формы первички, приведенные в приложении к учетной политике. Эти изменения не влияют на достоверность отчетности и не требуют пересчитывать ее показатели. Поэтому вряд ли у налоговиков будут претензии, тем более что они сами настоятельно рекомендуют использовать новую форму.

В учетной политике рекомендуем сделать оговорку, что компания может использовать и другие формы первички, которые установлены в договоре с клиентом. Например, № ТОРГ-12. Или тот же универсальный документ, в который стороны договорились добавить какие-либо дополнительные показатели (чиновники против этого не возражают). Тогда у налоговиков не возникнет вопросов, почему компания по одной и той же хозяйственной операции выставляет покупателям различные форматы первички.

Еще три вопроса, которые полезно зафиксировать в учетной политике или приказе руководителя, приведены ниже.

Три правила по УПД, которые стоит утвердить в учетной политике или приказе

1. Как нумеровать универсальные документы. О том, как присваивать номера универсальным документам, вы можете прочитать в статье «Как нумеровать, регистрировать и исправлять новый универсальный документ».

2. Как исправлять универсальный передаточный документ.

3. Как хранить. Удобно не смешивать универсальные документы со счетами-фактурами и первичными документами, а хранить их отдельно. Чтобы не запутаться, если налоговики запросят бумаги компании.

Шаг №3 Назначьте сотрудников, которые будут подписывать УПД

Подписывают УПД те же сотрудники, что заверяют счета-фактуры и первичные документы. А право подписи счетов-фактур и первички уже должно быть зафиксировано в документах компании: в доверенности или приказе руководителя.

Шаг №4 Согласуйте использование УПД с контрагентами

Переход на УПД надо предварительно согласовать с постоянными клиентами, чтобы потом не приходилось переделывать документы на отгрузку. Ведь не исключено, что кто-то из покупателей предпочтет, как и раньше, получать две бумаги — счет-фактуру и товарную накладную или акт на услуги (работы).

Если покупатели согласны применять универсальный документ, то надо заключить с ними дополнительные соглашения к договорам. И приложить форму УПД. Но в соглашении должны быть не только согласие на применение УПД между сторонами и его форма. Необходимо обговорить ряд условий, связанных с выставлением этого документа.

Во-первых, возможно, что в договоре с контрагентом изначально была установлена определенная форма первички. Тогда в этой части условия договора необходимо скорректировать.

Во-вторых, если вы хотите, чтобы контрагент заверял УПД печатью, это условие тоже надо установить в допсоглашении.

В-третьих, надо предусмотреть порядок исправления УПД. Конечно, здесь поставщик будет продвигать свои условия, которые закреплены в его учетной политике. Ведь иначе может получиться, что различные клиенты станут требовать, чтобы поставщик исправлял документы по-разному. Дело в том, что налоговики еще не разработали правила, по которым можно уточнять универсальный документ. Ошибки в показателях, которые относятся к счету-фактуре, надо исправлять по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. А вот с недочетами в других реквизитах возможны варианты. Поэтому, чтобы избежать путаницы, проще сразу договориться с контрагентом о порядке исправления. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Как нумеровать, регистрировать и исправлять новый универсальный документ». А чтобы составить допсоглашения, можете использовать готовые формулировки, которые мы привели в статье «Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом».

Шаг №5 Подготовьте памятку для работников

На первых порах в отношении УПД у работников скорее всего будет возникать много вопросов. А в самих документах наверняка будут встречаться недочеты. Поэтому для сотрудников, которые имеют дело со счетами-фактурами и первичкой, лучше разработать памятку. И включить в нее на усмотрение бухгалтерии все то, что нужно знать и делать сотруднику, когда он работает с УПД.

Так, поставщик может написать в ней, как заполнять, подписывать УПД и исправлять ошибки. Также можно привести перечни покупателей, которым необходимо оформлять универсальные документы и которым нужны отдельные счета-фактуры и ТОРГ-12.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка