Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 августа 6 просмотров

По годовой декларации по налогу на прибыль 2014 г. для ЗАО также не надо было заполнять лист 03, только приложения № 2 по выплатам акционерам -физическим лицам? Налоговая инспекция прислала требования о предоставлении пояснений не соответствия строки 4322 бух. отчетности и листа 03. В 2014 году выплата дивидендов в организации была в мае и октябре, лист 03 га тот момент сдачи отчетности нами заполнялся, по годовой декларации мы заполнили только приложения № 2 по каждому физическому лицу, которому были выплачены дивиденды и справку 2-НДФЛ. Может ли налоговая сейчас проводить камеральную проверку по 2014 году?

В годовой декларации по налогу на прибыль Вы должны были заполнить 03 листа, т.к. выплата дивидендов у Вас была в октябре. В справке 2-НДФЛ выплаченные дивиденды указывать не нужно было, т.к. в данном случае доходы получателей дивидендов завысили.

Проводить камеральную проверку за 2014 год, налоговая инспекция не вправе. В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

<…>

Заполнение листа 03

Для отражения операций налоговых агентов в расчете по налогу на прибыль предусмотрен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Дублировать данные в последующих расчетах не требуется. Например, если и принятие решения о распределении дивидендов, и их фактическая выплата состоялись в I квартале, то обязательства налогового агента по удержанию налога на прибыль из суммы начисленных дивидендов возникают у организации в I квартале. Поэтому расчет налога отражается в листе 03, который должен быть включен в расчет, составленный по итогам I квартала. Если других решений о распределении дивидендов в течение года не принималось и выплат не производилось, то повторно приводить этот расчет в декларациях за другие отчетные периоды и за год в целом не нужно. Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пунктов 1.11.7 и 11.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Лист 03 заполняйте и при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, и при выплате дивидендов только физическим лицам. Следует отметить, что, если участниками ООО являются только физические лица, при выплате им дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Это следует из абзаца 6пункта 1.7 и пункта 11.2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Разъяснения о порядке заполнения строк листа 03 (на числовом примере расчета налога с доходов в виде дивидендов) приведены в письме ФНС России от 10 июня 2010 г. № ШС-37-3/3881. Поскольку порядок начисления налога принципиально не изменился, этим письмом можно руководствоваться и в настоящее время.*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 8–9, ФЕВРАЛЬ 2016

2.Дивиденды по акциям надо записать только в декларации

«…У нас акционерное общество. В 2015 году выплатили дивиденды по акциям. Акционерами являются как действующие, так и бывшие работники, которые уволены еще до 2015 года. Как отчитаться о выплаченных дивидендах? Надо ли сдавать справки 2-НДФЛ на бывших сотрудников?..»

— Из письма главного бухгалтера Любови Пластининой, г. Санкт-Петербург

Любовь, дивиденды всех получателей надо записать в декларации по налогу на прибыль. А справки на бывших работников сдавать не нужно, если, кроме дивидендов, они не получали других выплат.

Акционерные общества включают сведения о дивидендах в декларациюпо налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ). Для этого на каждого акционера, как работника, так и не работника, организация заполняет приложение 2к декларации за год (п. 17.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@).

Сведения в декларации по налогу на прибыль заменяют информацию в справках 2-НДФЛ. Поэтому в справках на работников надо заполнить все выплаченные доходы, за исключением дивидендов по акциям. Иначе можно задвоить доходы. С таким порядком согласны и специалисты Минфина России (письмо от 02.02.15 № 03-04-06/4019).*

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Какой период может быть охвачен налоговой проверкой

<…>

Камеральная проверка

В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный (п. 1 ст. 88 НК РФ). Это означает, что если организация сдала в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2012 года, то в рамках камеральной проверки представленной декларации инспекция может проверить правильность расчета этого налога только за II квартал 2012 года. При этом для проведения проверки инспекция вправе использовать данные других отчетных периодов.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка