Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 августа 11 просмотров

Пришло требование от ИФНС об предоставление пояснений..... якобы наша организация, при проведении проверки относится к группе риска. Какие документы нужно предоставить? Либо, что достаточно будет написать для отписки по данному требованию.

Необходимо предоставить письменные пояснения.

Письменные пояснения, которые налоговая инспекция вправе запросить в ходе камеральной проверки при обнаружении ошибок и (или) противоречий, можно подать в произвольной форме. Образец ответа на требование о представлении пояснений по декларации по НДС рекомендован письмом ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705.

К пояснениям можно приложить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению. Это следует из пункта 4 статьи 88 НК РФ.

Несмотря на то, что ответственности за непредставление письменных пояснений НК РФ не предусматривает, своевременная подача пояснений может избавить организацию от проблем с необоснованным доначислением налога, пеней и привлечением к ответственности по итогам камеральной проверки.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

Требования инспекции

В ходе камеральной проверки налоговая инспекция может потребовать:
1) у проверяемой организации:*

2) у контрагентов проверяемой организации и иных лиц (например, банков) - представить документы (сведения) о проверяемой организации.

<…>

Обнаружение ошибок в декларации

Если в ходе камеральной проверки инспекция обнаружит ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия между имеющимися данными (сведениями), она должна будет сообщить об этом проверяемой организации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма сообщения законодательством не утверждена. На практике инспекциям рекомендовано применять форму, образец которой приведен в приложении 2 к письму ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705. В сообщении инспекция описывает выявленные ошибки и (или) противоречия и предлагает организации дать им письменные пояснения, а в случае необходимости внести исправления в проверяемую декларацию (расчет).*

<…>


Если организация представит письменные пояснения по выявленным ошибкам и (или) противоречиям, то инспекция обязана рассмотреть их, прежде чем зафиксировать факт нарушения в акте (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Если организация устранит выявленные ошибки и (или) противоречия путем внесения изменений и подачи уточненной декларации (расчета), то инспекция обязана прекратить проверку по первичной декларации (расчету) и начать новую камеральную проверку по уточнению. При этом документы, полученные от организации в рамках прекращенной камеральной проверки, инспекция может использовать в рамках новой камеральной проверки по уточнению. Об этом говорится в пункте 9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

Пояснения организации

Письменные пояснения, которые налоговая инспекция вправе запросить в ходе камеральной проверки при обнаружении ошибок и (или) противоречий, организация может подать в произвольной форме. Пояснения по отдельным декларациям рекомендуется подавать на бланках, разработанных налоговой службой. В частности, образец ответа на требование о представлении пояснений по декларации по НДС рекомендован письмом ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705.

К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению. Это следует из пункта 4 статьи 88 Налогового кодекса РФ.*

Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала сама инспекция, организация не обязана. Такое требование со стороны инспекции неправомерно.

Представить запрошенные пояснения в инспекцию организации следует в течение пяти рабочих дней:*

  • со дня получения от инспекции сообщения о выявленных ошибках и (или) неточностях, в котором содержится требование представить пояснения или внести изменения;
  • со дня получения от инспекции требования о представлении пояснений в связи с уменьшением суммы налога к уплате в бюджет по результатам проверки уточненной декларации (расчета);
  • со дня получения от инспекции требования о представлении пояснений, обосновывающих сумму полученного убытка, заявленного в декларации (расчете) за налоговый (отчетный период);
  • со дня получения от инспекции требования представить пояснения и документы, связанные с участием в региональном инвестиционном проекте;
  • со дня получения налоговым агентом от инспекции требования представить документы, подтверждающие правильность удержания налога на прибыль по ценным бумагам.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 88, пункта 6 статьи 6.1, пункта 1 статьи 214.8 Налогового кодекса РФ.

Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения указанного сообщения (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).*

Пример определения предельного срока на представление пояснений по требованию инспекции в рамках камеральной налоговой проверки

16 июня 2016 года организация подала в инспекцию уточненную декларацию по транспортному налогу. 14 июля 2016 года организация получила из инспекции сообщение о выявленных ошибках и (или) неточностях с требованием представить пояснения или внести изменения. Предельный срок на подачу пояснений (внесение изменений) – с 15 по 21 июля 2016 года включительно.


Ответственности за непредставление (несвоевременное представление) письменных пояснений Налоговый кодекс РФ не предусматривает (ст. 88 НК РФ).*

Главбух советует: Если инспекция в ходе камеральной проверки требует представить письменные пояснения по выявленным ошибкам и противоречиям, исполните ее требование.

Несмотря на то что ответственности за непредставление письменных пояснений Налоговый кодекс РФ не предусматривает, своевременная подача пояснений может избавить организацию от проблем с необоснованным доначислением налога, пеней и привлечением к ответственности по итогам камеральной проверки.*

Для подачи устных пояснений должностному лицу организации (руководителю) нужно прийти в инспекцию в срок, указанный в уведомлении о вызове. За неявку по вызову руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности.

Из форм

Пояснения по ошибкам и (или) противоречиям, выявленным налоговой инспекцией в рамках камеральной проверки

Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову от ООО
«Производственная фирма "Мастер
ИНН 708123436
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40
р/с 40702810400000001111
в КБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

ПОЯСНЕНИЯ
по ошибкам и (или) противоречиям, выявленным налоговой инспекцией

г. Москва 17.11.2014

16 ноября 2014 года ООО «Производственная фирма "Мастер"» было
получено из налоговой инспекции сообщение от 12 ноября 2014 г.6455/555 о
выявленных в декларации ошибках и противоречиях с требованием дать пояснения или
внести в нее изменения. В cообщении налоговая инспекция указывает на
несоответствие заявленных в декларации вычетов по НДС в III квартале 2014 года
размеру вычетов за I и II кварталы 2014 года.
Размер вычетов, заявленных в III квартале 2014 года, увеличился более чем в 30 раз по
сравнению с предыдущими налоговыми периодами.

В связи с получением вышеуказанного сообщения поясняем, что ошибок в
декларации ООО «Производственная фирма "Мастер по НДС за III квартал 2014
года допущено не было.

Сумма НДС, принятая к вычету по приобретенным товарам (работам,
услугам), в III квартале 2014 года по сравнению с предыдущими налоговыми
периодами действительно существенно увеличилась в связи с тем, что в IV
квартале 2014 года организация планирует запустить новый цех по производству
одноразовых столовых приборов, в связи с чем в III квартале 2014 года организация:

1. Приняла ремонтные работы производственного помещения у ООО «Альфа»
по договору от 20 июля 2014 г. № 34 на сумму 8 260 000 руб. (сумма НДС,
предъявленная исполнителем по счету-фактуре от 30 августа 2014 г. № 63,
составляет 1 260 000 руб.).

2. Приобрела пять литейных станков для производства одноразовой посуды у
ООО «Торговая фирма "Гермес по договору от 3 августа 2014 г. № 46 на сумму 21
240 000 руб. (сумма НДС, предъявленная поставщиком по счету-фактуре от 28
сентября 2014 г. № 98, составляет 3 240 000 руб.).

В качестве подтверждающих документов к настоящим пояснениям прилагаем:
1. Книгу покупок за III квартал 2014 года.

2. Копию договора с ООО «Альфа» от 20 июля 2014 г. № 34.

3. Копию счета-фактуры от ООО «Альфа» от 30 августа 2014 г. № 63.

4. Копию договора с ООО «Торговая фирма "Гермес от 3 августа 2014 г. № 61.

5. Копию счета-фактуры от ООО «Торговая фирма "Гермес от 28 сентября 2014 г.
 98.

Руководитель организации А.В. Львов

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка