Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 августа 1 просмотр

Наша организация (ОСНО) подписала договор на покупку различных транспортных услуг. Контрагент транспортирует наши тмц (закуп, отгрузка), но так же оказывает услуги по перевозке наших сотрудников по служебным делам. У нас есть договор на год с фиксированной ежемесячной ценой, выставленные акты. Являются ли вышеуказанные документы достаточными для принятия этих услуг в бухгалтерском и налоговом учете?

Нет. Для признания организацией расходов в целях исчисления налога на прибыль и для целей бухгалтерского учета организаций кроме акта выполненных работ следует составлять транспортную накладную (закуп, отгрузка тмц). Факт заключения договора перевозки груза должен быть подтвержден транспортной накладной (ч. 1, 5 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36.). Эта накладная является основанием для расчетов за оказанные транспортные услуги. При этом законодательством не установлено, что ее можно не оформлять, если в договоре закреплена фиксированная стоимость услуг.

Если у сотрудников не вахтовый метод работы, затраты на доставку работников можно включить в состав расходов при налогообложении прибыли на основании акта услуг перевозчика в случае если эти расходы:

В зависимости от ситуации организация может подтвердить наличие технологических особенностей производства следующими документами:

Данный порядок установлен пунктом 26 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если доставка сотрудников на работу и обратно обусловлена технологическими особенностями производства, то затраты на такую доставку можно учесть в составе расходов на оплату труда, при условии что это предусмотрено трудовым (коллективным) договором.

Аналогичный вывод следует из пункта 25 статьи 255, пункта 26 статьи 270 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 18 марта 2015 г. № 03-03-06/14664, от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/1/449, от 24 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/778.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 42, Ноябрь 2012

Ваши письма

Рискованно списывать транспортные расходы только по актам

Николай Жаров, эксперт «УНП»

«…У нас строительная компания. Контрагент прислал нам акты на транспортные услуги. Мы заказывали перевозку покупных материалов до объекта. Когда мы попросили копии путевых листов, то нам сказали, что их нет, так как автомобили привлекались на стороне. Вправе ли мы списать транспортные расходы без копий путевых листов?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Ереминой, г. Смоленск

Да, Ольга, вправе. Конечно, при условии, что у компании есть транспортная или товарно-транспортная накладная, подтверждающая факт перевозки товаров.

На проверке некоторые налоговики требуют у заказчика копии путевых листов перевозчика как доказательство реальности услуг. Это незаконно. Путевые листы оформляют компании, эксплуатирующие транспорт. В вашем случае — фактический перевозчик груза. В обязанности перевозчика не входит передача вашей компании копий путевых листов, а в ваши — их хранение и представление в инспекцию. Это подтверждают судьи (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 21.10.10 № А49-442/2010, Московского округа от 19.03.12 № А40-64845/11-107-280).

Но учитывать транспортные расходы на основании одного только акта рискованно. Чиновники считают, что для подтверждения факта перевозки необходима хотя бы одна из двух накладных — транспортная либо товарно-транспортная (письмо Минфина России от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@). Поэтому стоит договориться с перевозчиком об оформлении накладной.

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 5, Март 2011

Налоговый клуб

«Карету мне, карету!», или Как в налоговом учете отразить расходы на доставку работников

Вайтман Е.В., эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

<…>

Какими документами подтвердить технологические особенности производства

В зависимости от ситуации организация может подтвердить наличие технологических особенностей производства следующими документами:

  • обусловлены технологическими особенностями производства;
  • предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами.

    Обоснование


    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

    1.Можно ли не оформлять товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т, если грузоотправитель выдал транспортную накладную

    Да, можно.

    Ведь, как и большинство первичных документов, товарно-транспортную накладную не обязательно составлять по унифицированной форме. Форма № 1-Т утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Однако вопрос о том, применять ее или же использовать самостоятельно разработанную форму, решает руководитель. После чего утверждает ее приказом к учетной политике.

    Более того, применять транспортную накладную и товарно-транспортную накладную независимо от ее формы вовсе не обязательно. Для подтверждения факта заключения договора перевозки груза автомобильным транспортом достаточно транспортной накладной.

    Все это следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008, части 1 статьи 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, пункта 2 статьи 785 Гражданского кодекса РФ, пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. Аналогичный вывод отражен и в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36.

    2.Когда при перевозке товаров нужно составить товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т

    Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляют товарно-транспортную накладную. Например, по форме № 1-Т (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998).

    <…>

    Важная деталь: если грузоотправитель выдал транспортную накладную, то в общих случаях оформлять товарно-транспортную накладную не обязательно.

    Внимание: при перевозках этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, помимо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т, необходимо оформить справку к ней.

    Транспортная накладная, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, не является документом, удостоверяющим легальность производства и оборота указанной продукции. Такой вывод подтверждают разъяснения Росалкогольрегулирования от 8 июля 2011 г.

    2. Как документально оформить продажу товаров оптом

    <…>

    Доставка транспортом продавца

    Продавец может доставить товар на склад покупателя собственным транспортом, взяв за это дополнительную плату. Тогда понадобится выписать следующий набор документов:

    При этом продавец может составить и товарно-транспортную накладную, а может ее и не составлять. А вот оформить товарно-транспортную накладную вместо транспортной нельзя. Ведь транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки.

    В случае доставки груза сторонней транспортной организацией заключите с ней договор перевозки груза, составив транспортную накладную (ч. 1, 5 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ).

    Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 11, Июнь 2016

    Документ

    Ошибки в транспортной накладной, которые лишат налоговых расходов и вычета НДС

    <…>

    Компания забирает купленный товар самовывозом. Транспортная накладная не нужна, поскольку нет договора перевозки (письмо Минфина России от 22.12.11 № 03-03-10/123). Расходы на доставку компания подтверждает путевыми листами (письмо Минфина России от 17.08.11 № 03-03-06/1/501, постановления ФАС Уральского от 23.04.12 № Ф09-2412/12 и Центрального от 11.02.11 № А68-4748/08-108/13 округов).

    Доставка входит в стоимость товара. У компании отсутствуют транспортные расходы. Для оприходования товара достаточно товарной накладной (письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/461, постановления ФАС Северо-Кавказского от 18.02.13 № А32-951/2012 и Северо-Западного от 26.09.12 № А13-1246/2008 округов). Транспортная накладная для подтверждения расходов и вычета по НДС не понадобится

    <…>

    Из рекомендации

    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

    Как учесть расходы на доставку сотрудников к месту работы при расчете налога на прибыль

    По общему правилу расходы на оплату проезда сотрудников, не работающих вахтовым методом, к месту работы и обратно не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 26 ст. 270 НК РФ).

    Из этого правила есть исключение. Так, затраты на доставку сотрудников можно включить в состав расходов при налогообложении прибыли, если они:

    • правилами внутреннего трудового распорядка (графиком работы), действующими в организации и свидетельствующими о сменном характере работы или о наличии непрерывного производства;
    • приказами руководителя компании об организации доставки работников к месту работы и обратно (или в одну сторону) и другими документами (подробно см. ниже);.
    • Когда транспортная накладная не нужна
    • обусловлены технологическими особенностями производства;
    • предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами.
  • правилами внутреннего трудового распорядка (графиком работы), действующими в организации и свидетельствующими о сменном характере работы или о наличии непрерывного производства;
  • приказами руководителя компании об организации доставки работников к месту работы и обратно (или в одну сторону);
  • разработанными в организации маршрутом и графиком движения собственного или стороннего транспорта, используемого для доставки работников. График должен учитывать режим работы (начало и окончание рабочего дня или смены) организации или ее отдельных подразделений;
  • договором о перевозке пассажиров, заключенным со сторонней специализированной компанией (если доставка осуществляется сторонним перевозчиком);
  • любыми внутренними документами самой организации, свидетельствующими об использовании собственного или арендованного транспорта для перевозки работников от места сбора к месту работы и обратно (если доставка осуществляется силами самой организации);
  • письмами, справками и иными документами, выданными местными органами власти и подтверждающими отсутствие маршрутов городского транспорта общего пользования вблизи места нахождения организации, ее структурных подразделений или производственных площадей;
  • письмами и иными документами, предоставленными автотранспортными предприятиями, обслуживающими ближайшие маршруты общественного транспорта, об имеющихся маршрутах, остановках и расписании движения транспорта

1Подробнее об отражении в налоговом учете других элементов социального пакета (предоставления бесплатных обедов, оплаты медстраховки, путевок и обучения) читайте в статье "Организация предоставила работнику социальный пакет: налоговые последствия"

2В трудовом законодательстве ночным признается время с 22.00 до 6.00 (ст. 96 ТК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка