Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 августа 1 просмотр

К сожалению, пока не готов ответ на вопрос от 25.05.2016г. №776799. 10 августа нас вызвали в ИФНС для вручения Акта об отказе по вопросу о возмещении НДС за 1 квартал 2016г. От сотрудников ИФНС прозвучало замечание, что мы не можем опираться в нашем вопросе на Письма Минфина и даже ссылаться на них в пояснениях к требованиям, так как они не являются нормативным документом. В связи с этим хотелось бы узнать, какой юридической силой обладают Письма Минфина сами по себе и относительно Арбитражной практики, на которую любят ссылаться в ИФНС?

Ссылаться на письма ведомств и на судебную практику можно и нужно. Другой вопрос, что инспекция проигнорирует их. Тем не менее, при подаче в суд заявления об оспаривании решения по проверке имеет смысл ссылаться и на письма, и на судебную практику. Подробно об этом см. статьи в обосновании.

Обоснование

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 3, март 2014

Как грамотно использовать судебную практику, чтобы обжаловать решение налоговиков

<…>

Как составить жалобу в УФНС, опираясь на судебную практику

До 2014 года под обязательное досудебное обжалование подпадали только решения налоговиков о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, что были приняты на основании статьи 101 НК РФ. А теперь такой порядок относится ко всем решениям, требованиям, письмам, действиям и, наоборот, бездействию инспекторов. Их нужно обжаловать сначала в региональном управлении, прежде чем идти в суд.

Есть два вида жалоб: апелляционная и простая. Крайний срок для подачи первой – месяц с того дня, как компания получила решение налоговиков. А на то, чтобы подать простую жалобу, отведен целый год. Если эти сроки пропустить, то жалобу в УФНС скорее всего рассматривать не станут (подп. 2 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

Если вы не согласны с решением налоговиков о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности, то вы можете оформить любую жалобу. Разница только в сроках. А все остальные претензии нужно расписать именно в простой жалобе. Подать апелляцию, к примеру, на действия инспектора нельзя.

ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ


Какую бы жалобу вы ни составляли, включите в нее ссылки на судебную практику (см. образец апелляционной жалобы ниже. – Примеч. ред.). Конечно, доводы судей – это лишь дополнительные аргументы. Позицию компании нужно подкрепить нормами из Налогового кодекса, федеральных и региональных законов, официальными письмами Минфина и ФНС России.*

И обычную жалобу, и апелляцию нужно отнести в ту инспекцию, которая оформила спорный документ или в которой работает специалист, действующий неправомерно. А уже из этой налоговой ответственные сотрудники в течение трех дней передадут вашу жалобу в вышестоящее управление. Такой порядок закреплен в пункте 1 статьи 139 и пункте 1 статьи 139.1 НК РФ.

Какие выводы судей надо учитывать в работе

Не так давно сотрудники ФНС России в очередной раз настоятельно рекомендовали инспекторам на местах в спорных ситуациях учитывать выводы судей. В письме от 24 декабря 2013 г. № СА-4-7/23263 налоговики привели готовые решения для спорных ситуаций, в том числе связанных с исчислением налога на прибыль, НДС и НДФЛ. Рассмотрим самые интересные из них.*

ОКТМО

Остановимся на деле, которое затрагивает все налоги. А точнее, платежи в бюджет. В начале года возникла путаница из-за того, что утратил силу классификатор ОКАТО. Вместо привычных кодов с 4 февраля 2014 года в платежках надо указывать коды из нового ОКТМО. Именно с этой даты вступил в силу новый приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Ошибки в этом реквизите платежки встречаются до сих пор. Кто-то не может найти свой код в новом классификаторе, другие указывают по привычке ОКАТО. В итоге суммы налогов попадают в невыясненные платежи. Инспекторы видят недоимку и начисляют пени и штрафы.

Кстати, уточнить такой платеж удается не всегда. Для примера приведупостановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 784/13. Судьи поддержали компанию. Ведь налог считается неуплаченным лишь в двух случаях. Первый – счет Федерального казначейства или наименование банка получателя указаны неверно. А второй – денег на банковском счете недостаточно (подп. 1 п. 3подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). О других критичных ошибках в кодексе не сказано. Значит, платеж можно уточнить.

<…>

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 10, октябрь 2013

Представитель ФНС рассказала, как до суда обжаловать решения налоговиков

<…>

Как составить жалобу, чтобы увеличить шансы компании на признание ее доводов обоснованными.

В Налоговом кодексе прописан перечень сведений, которые обязательно должны быть в жалобе. Посмотрите пункт 2 статьи 139.2 НК РФ. Это:

1) название и адрес компании;

2) название инспекции, решение которой вы обжалуете;

3) реквизиты решения по проверке;

4) доводы компании в пользу того, что выводы инспекции неправомерны;

5) требования компании (отменить решение по проверке полностью или частично).

Причем не важно, какую жалобу подает компания – апелляционную или обычную.

Помимо обязательных данных советую указать ИНН и КПП организации. А также вид проверки, которую проводили инспекторы, – камеральную или выездную. В содержательной части жалобы укажите конкретные суммы недоимки, пеней и штрафов, которые ваша компания оспаривает. Затем приведите аргументы, которые подтверждают, что эти доначисления неправомерны. Вы можете усилить позицию компании, ссылаясь:*

1) на Налоговый кодекс. Разумеется, возражать проверяющим нужно, опираясь прежде всего на нормы закона;

2) на письма Минфина и ФНС России, которые размещены на сайте налогового ведомства nalog.ru. Эти документы обязательны для всех инспекторов. И если проверяющие их не учли, УФНС наверняка отменит доначисления;

3) на другие письма Минфина и ФНС России. Если по вашему вопросу нет писем на сайте, стоит привести другие разъяснения, размещенные в прессе или справочных системах;

4) на постановления и информационные письма Президиума ВАС РФ, постановления Пленума ВАС РФ, решения ВАС РФ. ФНС России в последнее время стала ориентировать инспекторов на то, чтобы те учитывали позицию судей. Поэтому, если судебная практика по схожей ситуации в пользу налогоплательщика, вполне возможно, что специалисты Управления ФНС России отменят решение инспекции;

5) на постановления судов вашего округа. Дополнительно ссылайтесь на решения судов округа, в котором работает ваша компания. Если, конечно, судьи поддерживают налогоплательщика. Такая арбитражная практика тоже будет учтена при вынесении решения по вашей жалобе.*

К жалобе можно приложить и первичные документы, которые подтверждают ваши доводы. К примеру, инспекторы сняли расходы компании и вычеты НДС по приобретенным товарам. Мотивировали они это тем, что контрагенты не платят налоги в бюджет, не отчитываются перед инспекцией и т. п. Тогда к жалобе можно приложить накладные, акты, счета-фактуры, которые подтверждают реальность сделок с этими поставщиками. То есть приобретение и доставку товаров на склад компании, а также их последующую реализацию покупателям (см. образец апелляционной жалобы ниже. – Примеч. ред.).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка