Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 августа 3 просмотра

Если следовать Рекомендациям, то удельный вес = 0,1000 0 / 2.У меня вопрос в том, что у головного подразделения остаточная стоимость основных средств тоже равна 0.

Доли прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Формула:

(Доля налоговой базы (прибыли), приходящаяся на обособленное подразделение = Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения + Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения) : 2

В случае если в целом по организации с учетом обособленных подразделений отсутствует амортизируемое имущество, доля прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, рассчитывается по формуле, установленной статьей 288 НК РФ. В формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Комментарий к статье 288 Налогового кодекса РФ

Если организация имеет обособленные подразделения, при расчете и уплате налога на прибыль нужно соблюдать следующий порядок действий.

1. Рассчитать налоговую базу в целом по организации.
2. Рассчитать долю налоговой базы, которая приходится на обособленное подразделение. Долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, нужно рассчитать с учетом следующих показателей:
– среднесписочная численность сотрудников или расходы на оплату труда. Организация вправе сама выбрать, какой из показателей использовать при распределении прибыли между подразделениями. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике;
– остаточная стоимость основных средств.

Эти показатели надо определять как по организации в целом, так и по каждому обособленному подразделению.

Долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, рассчитайте по формуле:

Доля налоговой базы (прибыли), приходящаяся на обособленное подразделение = Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения + Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения : 2


3. Рассчитать авансовые платежи (налог):
– в федеральный бюджет (по местонахождению головной организации);
– в региональный бюджет – по местонахождению головного офиса и каждого обособленного подразделения.
4. Перечислить авансовые платежи (налог) в бюджет (федеральный и региональный).
5. Представить декларацию по налогу на прибыль в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса и каждого обособленного подразделения.

<…>

Письмо Минфина России от 04.03.2016 № 03-03-06/1/12526 «Об определении, в целях налогообложения прибыли организаций, доли прибыли обособленного подразделения»

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения, в целях налогообложения прибыли организаций, доли прибыли обособленного подразделения и сообщает следующее.В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 № 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно сообщаем, что особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 288 НК РФ налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Учитывая вышеизложенное, по мнению Департамента, в случае если в целом по организации (с учетом обособленных подразделений) отсутствует амортизируемое имущество, доля прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, рассчитывается по формуле, установленной статьей 288 НК РФ, с учетом того, что в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда).Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»

Налоговый кодекс РФ Часть вторая

<…>

«Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка