Журнал, справочная система и сервисы
4 августа 13 просмотров

Мы - организация на ОСНО, работаем с НДС 18%. Приобрели у фермеров (сами не выращивали) кабачок свежий. Собираемся реализовать его (кабачок) другой организации. Какую ставку НДС мы обязаны применить 10 или 18%, учитывая, что никакой технической обработке закупленные овощи не подвергались? Имеет ли для нас значение, с НДС или без НДС мы кабачок приобрели?

НДС уплачивается по ставке 10 % по продовольственным (пищевым) товарам, указанным в соответствующем Перечне под определенным кодом ОКП.

Кабачок с присвоенным ему кодом ОКП «973253» в данном Перечне не обозначен. Следовательно, при реализации кабачка НДС необходимо начислять по ставке 18 %.

При реализации товара организацией на ОСНО (плательщиком НДС) тот факт, приобретался ли товар с НДС или без НДС значения не имеет.

Обоснование

1. Из рекомендации Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда применяется ставка НДС 10 процентов


Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:

при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при реализации на внутреннем рынке детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке медицинских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688;

при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41;

при внутренних авиаперевозках пассажиров и багажа (кроме перевозок из Крыма и Севастополя в другие регионы России или в Крым и Севастополь из других регионов России).

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:

при реализации на внутреннем рынке отечественных товаров – если код ОКП, указанный в технической документации на товар, соответствует коду ОКП, указанному в перечне. В 2015–2016 годах при определении кодов можно использовать Общероссийский классификатор продукции, утвержденный постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301. Действие этого классификатора продлено до 1 января 2017 года (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст);

<…>

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации овощей и корнеплодов, прошедших предпродажную обработку (мытье, чистка, резка, фасовка), – 10 или 18 процентов

Ответ на этот вопрос зависит от кода ОКП, который указан в сертификате соответствия.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются картофель, овощи и корнеплоды, имеющие соответствующие коды по Общероссийскому классификатору продукции (например, клубни картофеля – 97 3931, картофель и овощи – 97 3910).

После предпродажной обработки классификация этих товаров остается прежней. Увеличивается лишь их стоимость – в нее включаются расходы на мытье, чистку, резку и фасовку. Сами по себе эти операции не меняют первоначальные свойства и состояние продуктов: они не подвергаются ни термической, ни кулинарной, ни иной глубокой переработке. Следовательно, присвоенные им коды по Общероссийскому классификатору продукции сохраняются.

Поэтому, если в сертификате соответствия на овощи, картофель и корнеплоды указаны коды, соответствующие перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908, при их реализации после предпродажной обработки используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

<…>

2. Правовая базаПеречень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации

<…>
Овощи

(включая картофель)

97 3250

<…>

Тыквенные культуры овощные (97 3251 - 97 3253)

97 3261 Горох овощной (зеленый горошек)

<…>

3. Правовая базаПостановление Госстандарта России от 30.12.1993 №№ 301, 005-93, ОК 005-93 ОК 005-93 Общероссийский классификатор продукции (ОКП) (Часть 22)

<…>

97 3253 6 Кабачки

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка