Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 августа 16 просмотров

Какой нормативный документ предусматривает,что принимая декларацию для передачи по ткс на флеш носителе я должна как уполномоченный представитель должна себе оставлять копию отправленной декларации с подписью директора иначе как говорят налоговики на уполномоченного представителя ложится уголовная ответственность что то не понятно я являюсь как почтовик зачем мне внутренность вашего дока? У меня по договору функции наши такие: исполнитель должен оказать услуги по отправки готовой налоговой отчетности, предоставленной на флеш носителе, по каналам ткс;- выдать подтверждение (протокол) принятия отчетов налоговым органом.все

Обязанность уполномоченного представителя оставлять себе копию отправленной декларации не предусмотрена законодательством.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как сдать налоговую отчетность через спецоператора


Чтобы сдавать отчетность в ИФНС через спецоператора, нужно иметь доступ в Интернет а также:

Программу для cдачи отчетности по каналам связи приобретите у специализированного оператора связи (п. 5 раздела IПорядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Подробнее об этом см. Как получить ключ для электронной подписи налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности.

Договор со спецоператором

Выбрать спецоператора организация (предприниматель) вправе самостоятельно. Обязанность заключить договор только с тем спецоператором, которого рекомендует местная ИФНС, в законодательстве не предусмотрена.

Перечень уполномоченных спецоператоров, которые работают в конкретном регионе, можно найти на сайте ФНС России, на информационных стендах в инспекциях или на сайтах региональных УФНС. См., например, Перечень операторов электронного документооборота на территории Нижегородской области (подп. «б» п. 47 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). Независимо от того, в каком регионе работает оператор, электронную отчетность он может переправлять по всей территории России.

С оператором связи необходимо заключить договор на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Услуги спецоператора нужно оплатить (ст. 781 ГК РФ). После этого он подключит организацию к системе передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Представление отчетности через спецоператора предполагает, что у налогоплательщика есть доступ в Интернет. Такой вывод следует из Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Если у налогоплательщика нет возможности подключиться к интернету, он может сдать отчетность через представителя, у которого есть все необходимые аппаратно-программные средства для сдачи отчетности.

У спецоператора должны быть:

  • лицензия на предоставление услуг в области шифрования информации;
  • лицензия на разработку, производство, распространение шифровальных средств;
  • сертификат соответствия программного обеспечения требованиям нормативных актов ФНС России;
  • договор с региональным отделением УФНС.

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ, пункта 15.1 информационного сообщения ФНС России от 16 сентября 2010 г. и пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 27 декабря 2013 г. № ММВ-7-6/658.

Ситуация: можно ли сдавать отчетность через нескольких спецоператоров

Да, можно.

Действующее законодательство не запрещает организации (предпринимателю) пользоваться для отправки отчетности через Интернет услугами нескольких спецоператоров. При условии, что эти спецоператоры соответствуют ряду требований.

Для сдачи электронной отчетности организация должна вначале оформить электронную подпись (ЭП). При этом для подписания отчетности нужно использовать только усиленную квалифицированную ЭП.

Ключ ЭП выдает удостоверяющий центр. Обычно спецоператор работает в сотрудничестве с определенным удостоверяющим центром. Поэтому для отправки электронной отчетности через другого спецоператора может понадобиться оформить еще одну ЭП в другом удостоверяющем центре. Эту электронную подпись и нужно будет использовать для отправки отчетов через второго спецоператора. Иметь несколько электронных подписей, оформленных в разных удостоверяющих центрах на одних и тех же сотрудников, Закон от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ не запрещает.

Порядок, утвержденный приказом ФНС России от 27 декабря 2013 г. № ММВ-7-6/658, устанавливает требования к оператору, но не регламентирует договорные отношения между оператором и организацией. Исходя из этого для отправки налоговой (бухгалтерской) отчетности в налоговые инспекции организация вправе самостоятельно выбрать спецоператора или заключить договор как с одним, так и с несколькими операторами.

Для отправки отчетности в Росстат организация также может пользоваться услугами нескольких спецоператоров. Абзацем 4 раздела 2 и разделом 5 Порядка, утвержденного приказом Росстата от 27 октября 2010 г. № 370, это не запрещено.

Что касается возможности заключения договоров с несколькими спецоператорами для отправки отчетности во внебюджетные фонды (ФСС России и Пенсионный фонд РФ), то здесь складывается такая ситуация.

В ФСС России можно сдавать электронную отчетность через нескольких операторов: никакие нормативные акты ФСС России этому не препятствуют.

А вот в отношении сдачи электронной отчетности в Пенсионный фонд РФ действуют иные правила. И воспользоваться услугами сразу нескольких операторов, скорее всего, не получится. Дело в том, что для сдачи электронной отчетности в Пенсионный фонд РФ организация должна заключить со своим отделением ПФР специальное соглашение об обмене электронными документами (абз. 13 разд. 10 Технологии, утвержденной распоряжением Правления ПФР от 11 октября 2007 г. № 190р). Типовая форма такого соглашения утверждена распоряжением ПФР от 11 октября 2007 г. № 190р. В пункте 4.2сказано, что организация (предприниматель) обязана заключить договор об оказании услуг на изготовление и сертификацию ключей шифрования и ЭП с одним из удостоверяющих центров, рекомендованных территориальным отделением ПФР. Из этой формулировки следует, что страхователь может выбрать лишь один удостоверяющий центр и использовать при передаче отчетности ЭП, выданные только этим удостоверяющим центром.

Если по требованию другого спецоператора организация заключит договор еще с одним удостоверяющим центром, то воспользоваться новой ЭП для отправки отчетности в ПФР у организации попросту не получится.

Главбух советует: на основании типовой формы каждое отделение ПФР разрабатывает свой вариант соглашения об электронном документообороте. Если это соглашение не ограничивает организацию в выборе удостоверяющего центра, получить ЭП можно в нескольких удостоверяющих центрах, а следовательно, можно передавать отчетность в ПФР через нескольких спецоператоров. Чтобы избежать конфликтных ситуаций, уточните этот вопрос у специалистов вашего отделения Пенсионного фонда РФ.

Подготовка отчетности

В качестве программы для подготовки отчетов можно использовать бухгалтерскую систему, где ведется учет. Для этого она должна уметь готовить файлы с отчетностью в установленном формате (xml-файлы).

Если же в учетной системе нет такой функции, воспользуйтесь бесплатной программой, которую рекомендует налоговая служба. Это «Налогоплательщик ЮЛ», скачать ее можно с сайта ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

Другой вариант – использовать для подготовки отчетности программу, предоставленную спецоператором, с которым заключен договор.

Перед отправкой файлы с отчетностью рекомендуется проверить. Сделать это можно с помощью бесплатной программы Tester, которую можно скачать с сайта ФНС России.

Порядок сдачи

Процедура сдачи электронной отчетности в налоговую инспекцию через спецоператора состоит из нескольких этапов:

Об этом сказано в пунктах 2.1–2.22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Отправка отчетности

Файлы с электронной отчетностью должны иметь строго определенный формат. Список всех действующих форматов утвержден приказом ФНС России от 24 декабря 2007 г. № ММ-3-13/693. Он содержит Справочник периодов применения форматов представления (СППФД):

  • налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций;
  • расчетов, уточненных расчетов;
  • бухгалтерской отчетности;
  • других налоговых документов.

Готовые файлы подпишите электронной подписью, зашифруйте и отправьте с помощью программы, предоставленной спецоператором (п. 2.1 Рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398).

Если декларация подается через уполномоченного представителя, на него нужно оформить доверенность. В настоящее время в налоговых инспекциях ведется установка программного обеспечения, при помощи которого доверенность, выданная организацией, заносится в электронную базу инспекции. Если в инспекции по месту представления налоговой отчетности такое программное обеспечение уже внедрено, то каждый раз при сдаче отчетности оформлять доверенность на одного и того же представителя не требуется. Доверенность можно составить один раз и передать в инспекцию на бумажном носителе оригинал или копию (распечатанный сканер документа). Это следует из положений пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 апреля 2010 г. № ММВ-7-6/200.

После того как доверенность будет занесена в базу данных, вместо нее при каждой сдаче отчетности в налоговую инспекцию нужно подавать специальное информационное сообщение. В нем должны быть указаны реквизиты ранее представленной доверенности. Информационное сообщение нужно заверить электронной подписью. Порядок формирования информационных сообщений о доверенностях, выданных уполномоченным представителям (с образцами заполнения), приведен в Методических рекомендациях, утвержденных ФНС России 21 января 2011 г. (доведены до налоговых инспекций письмом ФНС России от 24 января 2011 г. № 6-8-04/0002).

Сформируйте транспортное сообщение (файл, который содержит передаваемые сведения в зашифрованном виде) и отправьте его в налоговую инспекцию через спецоператора. Если декларацию подает уполномоченный представитель в транспортном сообщении должны быть зашифрованы сведения о реквизитах его доверенности.

Документы, отправленные через спецоператора в налоговую инспекцию, сохраните у себя на компьютере.

Подтверждение отправки

Спецоператор, получив файл с отчетностью, формирует подтверждение даты отправки документа. Дата, указанная в этом подтверждении, является официальной датой сдачи налоговой отчетности (п. 4 ст. 80 НК РФп. 1.4 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398).

Подтверждение даты отправки в течение двух часов спецоператор высылает одновременно:

  • отправителю (организации, предпринимателю, налоговому представителю);
  • налоговой инспекции – вместе с принятым файлом отчетности.

Это следует из положений пункта 2.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Если налогоплательщик в течение двух часов не получил подтверждения даты отправки от спецоператора, он должен:

  • во-первых, обратиться к спецоператору связи;
  • во-вторых, заявить об этом в налоговую инспекцию, если проблему не удалось решить до истечения крайней даты отправки отчетности.

Подтверждение даты отправки доказывает, что отчетность представлена вовремя. Этот документ является основанием для освобождения от ответственности за несвоевременную подачу деклараций по статье 119 Налогового кодекса РФ.

<…>

Первичный контроль

На втором этапе налоговая инспекция проводит первичный контроль содержимого, а именно проверку:

  • реквизитов организации (представителя);
  • подлинности электронной подписи;
  • присланных файлов – имя, структуру, формат, налоговый период и т. д.

Порядок проверки определен пунктами 3–5 раздела I приложения 1 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Этот контроль должен занимать не более четырех часов с момента окончания предыдущего этапа технического контроля (п. 2.8 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398).

Если по результатам этой проверки инспекция выявила ошибки, она пришлет уведомление об отказе в приеме отчетности с указанием причин.

В этом случае уточните реквизиты декларации с отчетностью и отправьте файл заново. Если такое уведомление не поступило, значит, этап первичного контроля успешно пройден.

Окончательный контроль

На третьем этапе проверки налоговая инспекция в течение четырех часов после окончания первичного контроля выполняет окончательный контроль налоговой отчетности (п. 2.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398).

По результатам проверки инспекция отправит в ответ:

Если инспекция прислала уведомление об отказе в приеме, нужно проанализировать причины отказа, переделать декларацию и сдать ее заново. Основания для отказа в приеме налоговых деклараций перечислены в пункте 28Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка