Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Минфин подсчитал, во сколько должна обходиться онлайн‑касса

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
8 августа 2016 426 просмотров

Мы. малое предприятие,.ООО.работаем на ОСН. Для проведения собственных работ покупаем(заказываем) программные модули, которые потом с доработкой (и без доработки) встраиваем в свое программное обеспечение (ПО), т.ч и в ядро системы.Конечным нашим продуктом является указанное ПО с различными модификациями.В связи с изменениями кодов видов операций по НДС с 01.07.2016г какие коды нам надо проставлять в книге покупок и продаж и в с/ф

Если ваша организация не использует освобождение от налогообложения НДС на территории РФ при передаче прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора, то вам необходимо использовать в работе обновленный Перечень кодов видов операций. Основные изменения, которые в него внесены, приведены ниже (перечни ситуаций, когда используются коды 01, 02 расширился, добавлен ряд новых кодов, часть кодов исключена из перечня).

Обоснование

Какие коды ставить в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года

Таблица подготовлена на основании приказа ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136.

№ п/п Наименование операции Код вида операции Примечание
1 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27
01

Применяют как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:

– при продаже (приобретении) основных средств;

– при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу);

– при выполнении работ по договору подряда;

– при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);

– при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;

– по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;

– когда покупатель возвращает товар продавцу;

– если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;

– если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;

– когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;

– когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;

– если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Этот же код используют:

– при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг;

– при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры;

– при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

2 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, кроме операций с кодами 06, 28 02 Применяют как продавцы – при получении, так и покупатели – при перечислении предварительной оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав
3 Операции, которые совершают налоговые агенты, перечисленные в статье 161 Налогового кодекса РФ.
Исключения: реализация:
– имущества по решению суда, конфискованного имущества;
– имущества иностранными продавцами через российских посредников
06 Применяют налоговые агенты по НДС. Например, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете, или при аренде государственного (муниципального) имущества
4 Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе 10 Применяется передающей стороной
5 Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости 13 Применяется подрядчиками, застройщиками, заказчиками-застройщиками, техническими заказчиками
Приобретение этих работ Применяется инвесторами
Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) Применяется подрядчиками, застройщиками, заказчиками-застройщиками, техническими заказчиками, инвесторами
6 Передача имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ 14 Применяется при:
– уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
– передаче прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
– передаче денежного требования, приобретенного у третьих лиц
7 Составление (получение) счета-фактуры, в котором отражены собственные товары посредника и товары, которые он реализует (получает) по посредническому договору 15 Применяют комиссионеры и агенты
8 Получение продавцом товаров, возвращенных (полностью или частично) покупателем, не являющимся плательщиком НДС, кроме операций с кодом 17 16 Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС.
9

Получение товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом.

Отказ покупателя от товаров при изменении условий договора и возврате ранее уплаченного аванса

17 Применяется продавцами
10 Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав 18 Применяется как продавцами, так и покупателями при уменьшении стоимости (количества, объема) реализованных товаров, работ, услуг
11 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза 19 Применяется при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия
12 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20

Применяется при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).

При приобретении ранее ввезенных товаров у российских организаций применяется код 01

13 Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 21

Применяется при восстановлении НДС:

  1. перед началом использования освобождения от уплаты НДС;
  2. в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных:
    – в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ;
    – в операциях, местом реализации которых Россия не является;
    – в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).
    Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):
    – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, должен быть восстановлен;
    – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
    – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
  3. при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;
  4. при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого был принят к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
  5. при уменьшении стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);
  6. при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;
  7. в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Данный код применяется и при совершении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке

14 Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ 22 Применяется, когда продавец:
– после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимает к вычету НДС, начисленный с аванса;
– возвращает покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора
15 Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ 23 Применяется, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц
16 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем 2 пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса РФ 24 Применяется при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции
17 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 25 Применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145)
18 Составление счетов-фактур и первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС, и плательщикам, использующим налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ 26 Применяется, если покупателями являются:
– физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);
– организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур)
19 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 27

Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактур, составленных в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании:

  • договора комиссии;
  • агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);
  • договора транспортной экспедиции
20 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 28

Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактуры на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, либо на основании:

  • договора комиссии;
  • агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;
  • договора транспортной экспедиции
21 Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ 29 Применяется в сделках между взаимозависимыми лицами
22 Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании исчислили НДС в соответствии с абзацем 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса РФ 30 Применяется продавцами при таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области
23 Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем 2 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса РФ 31
24 Принятие к вычету НДС, уплаченных или подлежащих уплате по пункту 14 статьи 171 Налогового кодекса РФ 32

http://www.1gl.ru/#/document/117/21486/


Что меняется в кодах видов операций по НДС с 1 июля 2016 года

Коды Новые коды (утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136) Прежние коды (утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83 и письмом ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794)
01

Код 01 по-прежнему применяют при отгрузке (передаче) или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но перечень ситуаций, когда его надо использовать, расширился. В него включены следующие ситуации:

– возврат товаров от покупателя продавцу;

– посредник (комиссионер, агент) продает (покупает) активы от своего имени;


– передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);

– выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);

– продажа имущества, в стоимости которого учтен НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);

– реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ);

– реализация автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);

– получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ);

– составлен или получен единый корректировочный счет-фактура.

Код 01 не используют при операциях, для которых предусмотрены коды 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27

Код 01 и раньше применяли при отгрузке (передаче) или приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Однако код 01 не использовали в следующих ситуациях:

– возврат товаров от покупателя продавцу. Для этого был код 03;

– посредник (комиссионер, агент) продает (покупает) активы от своего имени. Для этого был код 04. Код 01 указывали только при посреднических услугах от имени заказчика;

– передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), стоимость которых не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для этого был код 07;

– выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Для этого был код 08;

– продажа имущества, в стоимости которого учтен НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ) Для этого был код 11;

– реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ). Для этого был код 11;

– реализация автомобилей, приобретенных у физлица для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Для этого был код 11;

– получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). Для этого был код 09.

Код 01 не использовали при операциях, для которых предусмотрены коды 03, 04, 06, 10, 11, 13

Код 01 по-прежнему используют:

– при продаже (приобретении) основных средств;
– при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу);
– при выполнении работ по договору подряда;
– при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);
– при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг;
– при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

02

Код 02 по-прежнему применяют при оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.

Теперь код 02 используют в том числе, если получен или перечислен аванс:

– по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени;

– в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 345.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ

Код 02 и раньше применяли при оплате, частичной оплате (полученной, переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав.

Раньше код 02 не использовали, если получен или перечислен аванс:

– по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени. Для этого был код 05;

– в счет предстоящих поставок товаров (имущественных прав), перечисленных в пунктах 345.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. Для этого был код 12

Код 02 по-прежнему не используют в ситуациях, для которых предусмотрены коды 28 и 06
03 Код 03 исключен из перечня Раньше код 03 применяли как продавцы, так и покупатели при возврате товаров. Исключения – получение продавцом товаров, возвращенных покупателем – неплательщиком НДС (код 16) и физическим лицом, оплатившим покупку наличными (код 17)
04 Код 04 исключен из перечня Раньше код 04 применяли как заказчики, так и посредники при договорах комиссии и агентских договорах, если посредник действовал от своего имени. Исключения – посреднические услуги (код 01) и операции налоговых агентов по НДС, перечисленные в статье 161 НК РФ (код 06)
05 Код 05 исключен из перечня Раньше код 05 применяли посредники при получении (перечислении) авансов по договорам комиссии и агентским договорам, в которых посредники выступают от своего имени. Исключения – посреднические услуги (код 02) и операции налоговых агентов, перечисленные в статье 161 НК РФ (код 06)
06

Код 06 по-прежнему применяют налоговые агенты по НДС (ст. 161 НК РФ). Уточнено, что код 06 действует и в случае, когда налоговый агент заключил посреднический договор с налогоплательщиком. Кроме того, теперь есть два исключения. Код 06 не применяют при реализации имущества:

– по решению суда и при конфискации (п. 4 ст. 161 НК РФ);

– иностранными продавцами через российских посредников (п. 5 ст. 161 НК РФ)

Раньше код 06 налоговые агенты применяли во всех ситуациях, которые перечислены в статье 161 НК РФ. В том числе при реализации имущества:

– по решению суда и при конфискации (п. 4 ст. 161 НК РФ);
– иностранными продавцами через российских посредников (п. 5 ст. 161 НК РФ)

07 Код 07 исключен из перечня Раньше код 07 применяли плательщики НДС при передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)
08 Код 08 исключен из перечня Раньше код 08 применяли плательщики НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)
09 Код 09 исключен из перечня

Раньше код 09 использовали при получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). В частности, при поступлении:

– финансовой помощи на пополнение фондов спецназначения;

– процентов по облигациям и векселям, поступившим в оплату за реализованные товары (работы, услуги);

– процентов по товарному кредиту;

– страховых выплат за неисполнение договорных обязательств

10 Код 10 по-прежнему применяют те, кто безвозмездно передает (отгружает) товары (работы, услуги, имущественные права)
11 Код 11 исключен из перечня

Раньше код 11 применяли:

– при реализации автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Теперь в этом случае применяют код 01;

– при уступке денежных требований, вытекающих из договоров реализации и в других случаях, перечисленных в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. Теперь в этих случаях применяют код 14;

– при реализации имущества, в стоимости которого учтен НДС, и при продаже сельхозпродукции, закупленной у физлиц (п. 3 и 4 ст. 154 НК РФ). Теперь в этих случаях применяют код 01

12 Код 12 исключен из перечня

Раньше код 12 использовали при получении (передаче) аванса в счет:

– отгрузки (приобретения) товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога (п. 3 ст. 154 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 01;

– приобретения сельхозпродукции и автомобилей у граждан или их последующей отгрузке (п. 45.1 статьи 154 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 01;

– уступки и приобретения денежного требования, передачи имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. (подп. 1–4 ст. 155 НК РФ). Теперь в этих случаях используют код 14

13

Код 13 используют подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, которые:

– занимаются капитальным строительством, модернизацией, реконструкцией недвижимости;

– передают (приобретают) объекты завершенного (незавершенного) капитального строительства, а также оборудование и материалы для него (либо для модернизации или реконструкции).

Этот код также используют инвесторы, которые приобретают такие работы

Код 13 и раньше использовали подрядчики (застройщики, технические заказчики) капитального строительства, модернизации (реконструкции) недвижимости. В том числе при регистрации счетов-фактур, полученных от подрядчиков (письмо ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764)
14

Код 14 применяют при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК РФ. В частности, при:

– уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);

– передаче прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;

– передаче денежного требования, приобретенного у третьих лиц

Раньше в этих случаях применяли код 11
15

Это новый код. Код 15 применяют комиссионеры и агенты, когда составляют или получают счета-фактуры, в которых отражены:

– собственные товары посредника;

– товары, которые комиссионер или агент реализует (получает) по посредническому договору

Раньше кода 15 не было. В этих ситуациях использовали код 04 или код 05
16

Код 16 применяют продавцы, когда покупатели – неплательщики НДС (плательщики, освобожденные от уплаты НДС):

– возвращают продавцам ранее приобретенные у них товары;

– отказываются от товаров из-за изменения условий или расторжения договора и продавцы возвращают им ранее полученные авансы (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).

Исключение – возврат продавцу товаров физическими лицами, а также возврат продавцом авансов физическим лицам, которые отказались от товаров. В этих случаях применяйте код 17

17

Код 17 применяют продавцы, когда покупатели – физические лица:

– возвращают продавцам ранее приобретенные у них товары;

– отказываются от товаров из-за изменения условий или расторжения договора и продавцы возвращают им ранее полученные от них авансы (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).

В какой форме покупатель – физическое лицо оплатил товар (наличная, безналичная), значения не имеет

Раньше код 17 был предусмотрен только для ситуации, когда товар возвращает покупатель – физлицо, который заплатил наличными
18 Код 18 по-прежнему применяют продавцы и покупатели, когда уменьшают стоимость (количество, объем) реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Основание – корректировочный счет-фактура
19 Код 19 по-прежнему применяют при ввозе товаров в Россию из государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС). К этим странам относятся Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия
20 Код 20 по-прежнему применяют при ввозе товаров в Россию из-за рубежа (кроме стран ЕАЭС) в таможенных процедурах:
– выпуска для внутреннего потребления;
– переработки для внутреннего потребления;
– временного ввоза и переработки вне таможенной территории
21 Код 21 по-прежнему применяют, когда восстанавливают НДС в случаях, которые перечислены в пункте 8 статьи 145, в пункте 3 статьи 170, в статье 171.1 НК РФ. Этот код также используют при операциях, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов
22

Код 22 применяют, когда продавец:

– отгружает покупателю – плательщику НДС товар в счет ранее полученного аванса и принимает к вычету НДС с этого аванса (п. 6 ст. 172 НК РФ);

– возвращает покупателю – плательщику НДС аванс при отказе от товара из-за изменения условий или расторжения договора (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).

При возврате продавцу товаров покупателями – неплательщиками НДС и возврате продавцом авансов таким покупателям применяйте код 16. А при возврате продавцом товаров покупателями – физическими лицами и возврате авансов продавцом таким покупателям – код 17

23 Код 23 по-прежнему применяют, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц (п. 7 ст. 171 НК РФ)
24 Код 24 по-прежнему применяют при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции (абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ)
25 Код 25 по-прежнему применяют при регистрации счетов-фактур, по которым предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен из-за того, что организация использовала приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
26

Код 26 по-прежнему используют, если составлен счет-фактура и первичные документы для покупателей – неплательщиков НДС или для покупателей, которые применяют освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Установлено, что код 26 применяется в том числе, если покупатели:

– физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);

– организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. если есть соглашения об отказе от счетов-фактур)

Код 26 и раньше использовали, если составлен счет-фактура и первичные документы для покупателей – неплательщиков НДС или для покупателей, которые применяют освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Были разъяснения о том, что код 26 применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретений в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145)

27 Код 27 по-прежнему применяют посредники и заказчики, регистрируя сводные счета-фактуры в случаях, перечисленных в пункте 3.1 статьи 169 НК РФ. Например, при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договорам комиссии и агентским договорам от имени посредников
28 Код 28 по-прежнему применяют посредники и заказчики, регистрируя сводные счета-фактуры на авансы в случаях из пункта 3.1 статьи 169 НК РФ. Например, по договорам комиссии и агентским договорам от имени посредников
29 Код 29 – новый код. Его применяют в сделках между взаимозависимыми лицами – при корректировке реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), предприятия как имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК РФ) Кода 29 раньше не было. Разъяснений о том, какой код применять при корректировках по сделкам между взаимозависимыми лицами, не было
30 Код 30 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по абзацу 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 30 раньше не было
31 Код 31 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по абзацу 2 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 31 раньше не было
32 Код 32 – новый код. Его применяют при отгрузке товаров, с которых на таможне начислили НДС по пункту 14 статьи 171 НК РФ (в свободной таможенной зоне на территории ОЭЗ в Калининградской области) Кода 32 раньше не было
99 Кода 99 теперь нет. При покупке товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы в Крыму или Севастополе, по общему правилу применяется код 01 Раньше покупатели применяли код 99, когда регистрировали в книге покупок налоговые накладные, полученные от продавцов из Крыма или Севастополя (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757)

http://www.1gl.ru/#/document/117/21557/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка