Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудник не хочет менять больничный лист с ошибкой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 августа 29 просмотров

Как отразить в бух.учете:1. Наша организация по договору купли-продажи продает самоходную технику (Белаз, экскаватор). По договору покупатель оплачивает 1 000 000 рублей в рассрочку согласно доп. соглашения по графику на 3 года.2. Самоходная машина находится в Залоге у продавца до момента полной оплаты ее стоимости.3. Счет-фактуры, мы будем выписывать на всю сумму по договору или ежемесячно согласно доп. соглашения?4. Как отразится эта операция на налогах?

1. Порядок отражения в учете операции по реализации техники зависит от того, как учитывала ее организация – в составе товаров или основных средств.

В первом случае на дату отгрузки техники (если договором предусмотрен переход права собственности к покупателю на дату отгрузки) сделайте проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи техники с учетом процентов (если договором предусмотрены проценты за рассрочку);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с выручки;

Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара.

Во втором случае на дату отгрузки техники (если договором предусмотрен переход права собственности к покупателю на дату отгрузки) сделайте проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта;

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС при реализации основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства.

При поступлении денежных средств в соответствии с графиком платежей, утвержденным доп. соглашением:

Дебет 50 Кредит 62 – поступили деньги от покупателя (например, ежемесячный платеж).

2. В бухучете при получении имущества в залог сделайте запись:

Дебет 008 – отражена договорная стоимость имущества, полученного в залог.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении залога сделайте запись:

Кредит 008 – списана сумма полученного обеспечения по договору залога.

3. Счет-фактуру выпишите на всю стоимость техники не позднее чем через пять календарных дней с даты ее отгрузки покупателю.

Если покупатель перечислил (внес в кассу торговой организации) первоначальный взнос за технику раньше дня ее отгрузки, начислите НДС с аванса. Тогда не позднее чем через пять календарных дней со дня получения предоплаты выставите покупателю счет-фактуру на аванс.

4. НДС:

Налоговую базу по НДС сформируйте исходя из полной стоимости реализованной в рассрочку техники без учета начисленных процентов. То есть НДС на сумму процентов, полученных за продажу с рассрочкой платежа, начислять не нужно.

Налог на прибыль:

Доход от реализации техники в рассрочку определите по общим правилам – в сумме, равной ее продажной стоимости (без учета НДС). Доходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных доходов.

Доходы уменьшите на следующие расходы:

- расходы в виде остаточной стоимости основных средств – если технику организация учитывала в составе основных средств;

- расходы в виде стоимости приобретения реализуемого товара – если технику организация учитывала в составе товаров;

- расходы, связанные с реализацией.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете продажу товаров оптом

При продаже товаров оптом в бухучете:

Признание выручки

Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

Одним из условий признания выручки в бухучете является переход права собственности на проданные товары к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). Договором (законом) могут быть предусмотрены следующие моменты перехода права собственности:

  • дата отгрузки (передачи) товара;
  • дата оплаты.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ.

При этом в обоих случаях схемой расчета может быть предварительная или последующая оплата товара (ст. 487, 488 и 489 ГК РФ).

В зависимости от условий договора (закона) о моменте перехода права собственности и схемы расчетов отражение операций в бухучете будет различаться.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Признание выручки на дату отгрузки

Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.

На дату отгрузки:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров.

На дату оплаты:

Дебет 51 (50) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товара.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).

Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара покупателем. Суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчета, которые могут называться, например, «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов. В бухучете сделайте следующие проводки.

На дату оплаты:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступила предоплата.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы полученного аванса.

На дату отгрузки:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– зачтена полученная предоплата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, начисленный с полученного аванса.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 76, 90).

<…>

2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

<…>

Бухучет

В бухучете выбытие имущества из состава основных средств отразите на счете 01. Для этого можно открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость основного средства.

Проверить данные поможет формула:

Остаточная стоимость основного средства = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации

 Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 01).

<…>

Выручка и расходы при реализации основного средства

Для учета доходов и расходов от продажи основного средства используйте:
счет 91-1 «Прочие доходы», на котором отражайте выручку от реализации объекта;
счет 91-2 «Прочие расходы», на котором отражайте остаточную стоимость выбывшего основного средства и прочие расходы, связанные с его продажей.

Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю. Для недвижимости это момент, когда право собственности зарегистрировано. Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).

Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость проданного основного средства и другие затраты, связанные с продажей. Например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.

Такой порядок предусмотрен в пунктах 30 и 31 ПБУ 6/01, пунктах 12 и 16 ПБУ 9/99, пункте 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 01 и 91).

Записи на счете 91 делайте на основании:
– договора купли-продажи (передачи, мены);
– акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
– свидетельства о регистрации права собственности (по объектам недвижимости);
– документов, подтверждающих расходы, связанные с продажей основного средства (например, акта об оказании услуг транспортной компанией, перевозящей объект, расчетной ведомости на выдачу зарплаты сотрудникам, производящим предпродажную упаковку, и т. д.).

Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

При отражении доходов и расходов от продажи основного средства делайте проводки:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации основного средства (если деятельность организации облагается НДС);

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» (счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»)
– отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства (остаточная стоимость основного средства, право собственности на которое подлежит госрегистрации);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76...)
– учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей основного средства (например, расходы на услуги оценщика, транспортные расходы и т. п.);

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с продажей основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признают убытком. В бухучете сумму убытка относят к расходам текущего периода и включают в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99).

<…>

3. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как определить размер выручки от продажи товаров

<…>

Ситуация: как определить размер выручки при продаже товаров с отсрочкой (в рассрочку) платежа

Порядок определения выручки при продаже товаров с отсрочкой (в рассрочку) зависит от того, начисляются проценты по договору или нет.

Договор купли-продажи может предусматривать оплату товаров с отсрочкой или в рассрочку (ст. 488 ГК РФ, ст. 489 ГК РФ). Такое условие будет означать предоставление коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ).Договором может быть установлено, что покупатель должен заплатить проценты за предоставление ему отсрочки или рассрочки (п. 14 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 8 октября 1998 г.).

Таким образом, возможны три варианта предоставления отсрочки (рассрочки) оплаты покупателю:
– без начисления процентов;
– первоначальная стоимость товаров увеличивается на сумму процентов, то есть порядок определения цены товара зависит от условий расчетов по договору (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Например, если покупателю предоставляется отсрочка (рассрочка) оплаты, то цена товара увеличивается на 10 процентов;
– с начислением процентов на остаток задолженности покупателя.

Если договором не предусмотрена выплата процентов, то в бухучете выручка от продажи товара будет определяться в общем порядке. Так же определяйте выручку, если по условиям договора первоначальная стоимость товаров увеличивается на сумму процентов в соответствии с графиком платежей. Выручку признавайте в полной сумме дебиторской задолженности с учетом процентов, предусмотренных договором (п. 6.2 ПБУ 9/99). В этом случае будут соблюдены все условия для признания выручки в бухучете, установленные в пункте 12 ПБУ 9/99.

Если в договоре указано только право на получение организацией процентов за предоставление коммерческого кредита с условием, что точные суммы процентов определяются ежемесячно исходя из неоплаченной суммы, то проценты будут признаваться выручкой на конец каждого месяца. Это объясняется тем, что право на получение определенной суммы процентов появляется у организации только по истечении месяца (п. 12 ПБУ 9/99).

При этом НДС на сумму процентов, полученных за продажу товаров с рассрочкой платежа (коммерческий кредит), начислять не нужно.

Пример отражения в бухучете выручки с учетом полученных процентов за предоставление коммерческого кредита при продаже товаров

ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключает договоры розничной купли-продажи автомобилей. Первоначальный платеж составляет 20 процентов, проценты по договору составляют 24 процента годовых от суммы неоплаченного товара. Организация продала 1 апреля автомобиль стоимостью 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Первоначальный платеж составил 70 800 руб. (354 000 руб. х 20%). Согласно договору покупатель вносит оплату с отсрочкой платежа ежемесячно 1-го числа в течение трех месяцев равными долями. Договором не предусмотрена возможность пересчета процентов при досрочном погашении долга.

В таблице приведен расчет процентов:

Дата оплаты Сумма входящего остатка на дату оплаты, руб. Сумма оплаты, руб. Начисление процентов Общая сумма платежа, руб.
За период Количество дней в периоде Сумма процентов, руб.
1 2 3 4 5 6 7
1 мая 283 200
(354 000 – 70 800)
93 363
(283 200 : 91 дн. х 30 дн.)
апрель 30 5586
(283 200 х
24% :
365 дн. х
30 дн.)
98 949
(93 363 + 5586)
1 июня 189 837
(283 200 – 93 363)
96 475
(283 200 : 91 дн. х 31 дн.)
май 31 3870
(189 837 х
24% :
365 дн. х
31 дн.)
100 345
(96 475 + 3870)
1 июля 93 362
(283 200 – 93 363 – 96 475)
93 362 июнь 30 1842
(93 362 х
24% :
365 дн. х
30 дн.)
95 204
(93 362 + 1842)
Итого 283 200 91 11 298 294 498


Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.

1 апреля:

Дебет 50 Кредит 62
– 70 800 руб. – поступил первоначальный платеж за автомобиль;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 365 298 руб. (354 000 руб. + 11 298 руб.) – отражена выручка от продажи автомобиля с учетом процентов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 54 000 руб. (300 000 руб. х 18%) – начислен НДС с выручки.

1 мая:

Дебет 50 Кредит 62
– 98 949 руб. – поступили деньги от покупателя.

1 июня:

Дебет 50 Кредит 62
– 100 345 руб. – поступили деньги от покупателя.

1 июля:

Дебет 50 Кредит 62
– 95 204 руб. – поступили деньги от покупателя.

<…>

4. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в залог

<…>

Бухучет

В бухучете залогодержателя сумма полученного залога доходом не признается, так как экономические выгоды организации при этом не увеличиваются (п. 2 и 3 ПБУ 9/99).

Поскольку залог является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, имущество, полученное в залог, нужно отразить за балансом в оценке, предусмотренной договором о залоге. Для этого используйте счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

При получении имущества в залог сделайте запись:

Дебет 008
– отражена договорная стоимость имущества, полученного в залог.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении залога сделайте запись:

Кредит 008
– списана сумма полученного обеспечения по договору залога.

Если обязательство, обеспеченное залогом, не исполнено (исполнено ненадлежащим образом), заложенное имущество может быть реализовано с торгов (третьему лицу), продано залогодержателю или переведено в его собственность.

При реализации заложенного имущества на торгах сделайте проводки:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
– получены денежные средства от продажи предмета залога на торгах;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» Кредит 62 (58, 76)
– отражено погашение задолженности залогодателя за счет доходов от продажи предмета залога.

Если заложенное имущество реализовано по цене, превышающей требование залогодержателя, то залогодержатель обязан возвратить разницу залогодателю. В этом случае необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
– получены денежные средства от продажи предмета залога на торгах;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» Кредит 62 (58, 76)
– отражено погашение задолженности залогодателя за счет доходов от продажи предмета залога (в пределах долга);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодателем»
– отражено обязательство перед залогодателем с поступлений от продажи предмета залога, превышающих его задолженность;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем» Кредит 51
– перечислены залогодателю денежные средства, оставшиеся после погашения задолженности.

Если заложенное имущество перешло в собственность залогодержателя без проведения торгов, то в зависимости от категории имущества его стоимость отражается либо в составе внеоборотных, либо в составе оборотных активов. Эти операции отразите так:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем» Кредит 62 (58, 76)
– отражен зачет стоимости залогового имущества в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом;

Дебет 08 (10, 41…) Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодателем»
– отражено поступление имущества, право собственности на которое перешло в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом.

Договором с контрагентом могут быть предусмотрены санкции за неисполнение его обязательств. Такие санкции нужно включить в состав доходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (п. 16 ПБУ 9/99).

Подробнее о порядке учета санкций см. Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту.

При предъявлении претензии залогодателю на сумму штрафа (неустойки, процентов) за просрочку исполнения обязательства сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем по санкциям» Кредит 91-1
– начислен штраф (неустойка, проценты) за просрочку исполнения обязательства.

Погашение штрафных санкций за счет средств, полученных от продажи предмета залога, отразите проводкой:

Дебет 62 (58, 76) Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодателем по санкциям»
– отражено погашение задолженности залогодателя на сумму штрафных санкций.

<…>

5. Из рекомендации, приведенной в материалах Системы Главбух ВИП-версия для коммерческих организаций
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении розничную продажу товаров в кредит

<…>

ОСНО: НДС

По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС при реализации товаров является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Поэтому независимо от того, кто предоставляет кредит покупателю (банк или сама торговая организация), НДС с выручки от реализации товара начислите в день его передачи покупателю.

В случае если покупатель перечислил (внес в кассу торговой организации) первоначальный взнос за товар раньше дня его отгрузки, начислите НДС с аванса (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налоговую базу по НДС сформируйте исходя из полной стоимости реализованного в кредит товара:

  • без вычета комиссии банка – если кредит предоставляет банк;
  • без учета начисленных процентов – если процентный коммерческий кредит предоставляет сама торговая организация. То есть НДС на сумму процентов начислять не нужно.

Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 154 и подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Перечень банковских операций, которые не облагаются НДС, приведен в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Здесь, в частности, названы:

  • открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;
  • осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц.

Таким образом, услуги банка по перечислению денег подпадают под эту норму. То есть комиссия (вознаграждение) банка за то, что он оплачивает торговой организации товар за покупателя, не облагается НДС. Причем независимо от того, есть у организации счет в этом банке или нет. А потому и входного НДС по такой комиссии (вознаграждению) не будет.

В случае если ваша организация получает от банка вознаграждение за привлечение клиентов, начислите НДС с выручки от реализации посреднических услуг.

ОСНО: налог на прибыль

Доход от реализации товара в кредит определите по общим правилам – в сумме, равной продажной стоимости товара (без учета НДС) (ст. 248, 249, п. 19 ст. 270 НК РФ).

При методе начисления датой получения дохода от реализации считается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом фактическое поступление денег (иного имущества) в оплату товаров значения не имеет. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Дату реализации определяют по правилам, которые установлены пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ. Так, реализация товаров – это передача права собственности на них. Соответственно, дата реализации – это день перехода такого права от организации к покупателю. По общему правилу такое право возникает у покупателя в момент передачи вещи (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Таким образом, при методе начисления выручку от реализации товара в кредит признавайте в день его фактической передачи покупателю. И неважно, кто предоставляет покупателю кредит – банк или сама торговая организация. Факт поступления денег за товар также не имеет значения.

При кассовом методе доходы признаются в том периоде, в котором они получены.

Под получением доходов при кассовом методе понимается:
– день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег в кассу или на банковский (лицевой) счет, день получения имущества и т. д.);
– день поступления авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если применяете кассовый метод, то выручку от реализации товара в кредит признавайте на дату, когда поступили деньги от банка или от покупателя.

Если ваша организация получает от банка вознаграждение за привлечение клиентов, то такой доход отразите как выручку от реализации посреднических услуг (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Доходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). То есть в случае если вы предоставляете покупателю отсрочку (рассрочку) оплаты товара и получаете за это проценты, то такие проценты считаются внереализационными доходами.

При методе начисления сумму процентов включите в состав внереализационных доходов по особым правилам (п. 6 ст. 271 НК РФ).

При кассовом методе полученные проценты признавайте на дату фактического поступления денег от покупателя (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Вознаграждение (комиссию) банка за перечисление кредитных денег покупателя торговой организации отразите в налоговом учете одним из двух способов:

В составе каких именно расходов учитывать вознаграждение банка, определите самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Главное, чтобы затраты были экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Свой выбор закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

<…>

6. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как выставить счет-фактуру покупателю

Срок выставления

По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через пять календарных дней:

  • со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Пятидневный срок начинайте отсчитывать со дня, следующего за днем отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав), получения предоплаты. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Такие правила установлены в статье 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактура может быть выставлен непосредственно в день отгрузки.

<…>

7. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении продажу основных средств

<…>

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете при продаже основных средств отразите:

  • доход от реализации;
  • расходы в виде остаточной стоимости основных средств;
  • расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества).

Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.

Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком.

<…>

8. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации покупных товаров

<…>

Учет расходов

Выручку от реализации покупных товаров можно уменьшить на расходы, связанные с реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 315 НК РФ). К таким расходам относятся:

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка