Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 августа 28 просмотров

Инспекторы ИФНС запрещают (усно правда) использовать кассовую технику для печати так называемого "Мягкого чека". Мы ведем деятельность в сфере общепита без зала обслуживания покупателей, в рамках ИП, приобретен патент. По требованию покупателей мы обязаны выдавать "мягкий чек", почему мы для его печати не можем использовать кассовую технику без фискального регистратора. И почему мы не можем выдавать свои "не фискальные" чеки всем покупателям - они привыкли к тому, что им дают чек, там можно проверить все, что приобретено и сверить с наличием.Заранее благодарю.

Если предприниматель оказывает услуги, есть только два варианта: либо выбивать чек ККТ, либо выписывать БСО (п. 2 ст. 2 Закона №54-ФЗписьмо Минфина России от 10.08.2015 № 03-11-11/46052). Причем, выдавать БСО надо обязательно. И не важно, хочет клиент получать этот документ или нет (постановление ФАС Поволжского округа от 05.07.2010 № А65-28385/2009).

В данном случае речь идет не конкретно о бытовых услугах, а обо всех услугах населению, поименованных в ОКУН. Услуги общепита сгруппированы в ОКУН по коду 122000.

То есть, при оказании услуг общепита ИП на патенте вправе отказаться от ККТ. Но он должен в обязательном порядке взамен кассового чека выдавать БСО. При этом кассовый аппарат без фискального чека (так же, как и другие документы (товарный чек и пр.)) не могут заменить БСО.

Обоснование

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как вести учет хозяйственных операций предпринимателю, применяющему патентную систему налогообложения

Кассовая дисциплина

Для предпринимателей предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций (п. 1 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Следует отметить, что поступившую в кассу наличную выручку от реализации, а также полученные с банковского счета деньги предприниматель без каких-либо ограничений может расходовать на личные (потребительские) нужды. При этом составлять авансовый отчет о таких израсходованных средствах не требуется. Это следует из положений пункта 2 и абзаца 4 пункта 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У и писем ФНС России от 31 августа 2012 г. № АС-4-2/14504 и Банка России от 2 августа 2012 г. № 29-1-2/5603.

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не применять ККТ при выполнении следующих условий:

  • предприниматель не подпадает под действие пунктов 2 или 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;
  • по требованию покупателя выдается документ, подтверждающий прием денежных средств за товары (работы, услуги).

При этом документ, который может подтвердить прием денежных средств от покупателей (например, товарный чек или квитанция), должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа и дату его выдачи;
  • фамилия, имя, отчество, ИНН индивидуального предпринимателя;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумму оплаты;
  • должность, фамилию и инициалы человека, выдавшего документ, и его подпись.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и разъяснен вписьме ФНС России от 18 февраля 2013 г. № АС-4-2/2696.

Если предприниматель оказывает бытовые услуги населению, то при наличных расчетах он обязан применять либо ККТ, либо бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Подробнее об этом см. В каких случаях нужно применять кассовый аппарат при расчетах наличными.

2. Из журнала

112015

ИНТЕРВЬЮ С ЭКСПЕРТОМ

Кассовый аппарат для «вмененщика» при оказании услуг — обязателен или нет?

Эльвира Митюкова, лектор ИПБ России, заместитель генерального директора и управляющий партнер консалтинговой компании «Академия успешного бизнеса», кандидат экономических наук

—Эльвира Сайфулловна, тема наличных расчетов при оказании услуг вызывает у плательщиков ЕНВД много вопросов, ведь для них установлены особые правила приема наличных денег. Поясните, пожалуйста, чем руководствоваться организациям и предпринимателям на ЕНВД?

—По общему правилу все компании и бизнесмены при наличных денежных расчетах обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). И при этом не имеет значения, какую систему налогообложения они применяют (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее — Закон № 54-ФЗ).

—Но ведь для плательщиков ЕНВД есть исключения?

—Все верно. Фирмы и бизнесмены, оказывая «вмененные» услуги населению, могут отказаться от использования ККТ. Но при этом они должны выдавать покупателю бланк строгой отчетности (БСО).

Оказывая услуги населению,кассовый чек можно заменить только на бланк строгой отчетности. Причем выдавать его нужно всегда независимо от того, просит об этом клиент или нет.

—А можно ли использовать не БСО, а товарный чек, квитанцию или какой-либо другой документ, подтверждающий прием наличных денег от клиента?

—Нет. Если вы оказываете услуги, есть только два варианта: либо выбивать чек ККТ, либо выписывать БСО (п. 2 ст. 2 Закона №54-ФЗписьмо Минфина России от 10.08.2015 № 03-11-11/46052). Причем замечу, что выдавать БСО надо обязательно. И не важно, хочет клиент получать этот документ или нет (постановление ФАС Поволжского округа от 05.07.2010 № А65-28385/2009).

—Поясните, пожалуйста, это правило относится только к бытовым услугам?

—Нет. В данном случае речь идет не конкретно о бытовых услугах, а обо всех услугах населению, поименованных в ОКУН (утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). Так, например, услуги по ремонту автомобилей сгруппированы в ОКУН по коду 017000, ветеринарные услуги — по коду 083000, услуги пассажирского автомобильного транспорта — по коду 021500 и т. д. При оказании всех видов услуг, которые поименованы в ОКУН, можно кассовый чек заменить на БСО.

Где «вмененщик» может взять бланки строгой отчетности

БСО вместо кассового чека можно выдавать при оказании любых услугнаселению. Требования того, чтобы услуги были именно бытового характера, в Законе № 54-ФЗ нет.

—Эльвира Сайфулловна, расскажите, как «вмененщику» оформлять БСО? Можно ли распечатать самому с помощью обычного компьютера и принтера? Или обязательно заказывать в типографии?

—Самостоятельно изготовить бланки строгой отчетности с помощью компьютера и принтера нельзя. В противном случае такие документы не будут являться БСО, которыми можно заменить чек ККТ. Поэтому все бланки обязательно должны быть изготовлены типографским способом. Либо их можно сформировать с использованием автоматизированных систем, как указано в пункте 4 Положения о наличных расчетах без ККТ (утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359). Но это слишком сложно. Поэтому «вмененщику» проще заказать БСО в типографии (п. 3 письма ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@).

? Бланки строгой отчетности напечатать самостоятельно в офисе нельзя. Их можно заказать только в типографии.

Важная деталь — все БСО должны содержать ряд обязательных реквизитов. Их полный перечень указан в пункте 2 постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. ?

Кроме того, на бланках строгой отчетности обязательно должно присутствовать сокращенное наименование, адрес и ИНН типографии, а также номер заказа, год его выполнения и тираж БСО. Поэтому, повторюсь, печатать этот документ самостоятельно нельзя.

Перечень реквизитов, обязательных для бланка строгой отчетности*

№ п/п Наименование реквизита
1 Наименование БСО, серия и номер документа, дата его выдачи
2 Реквизиты выдавшей документ организации (наименование, адрес, ИНН, КПП)
3 Наименование, количество приобретенных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) и их стоимость в денежном выражении
4 Размер вносимой оплаты и дата осуществления расчета
5 Должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, его личная подпись и печать организации (или ИП), выдавшей документ
6 Сокращенное наименование, адрес и ИНН типографии, а также номер заказа, год его выполнения и тираж БСО

* Перечень обязательных реквизитов БСО установлен пунктом 3 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

Как в общепите использовать кассовый аппарат

Бланки строгой отчетности напечатать самостоятельно в офисе нельзя. Их можно заказать только в типографии.

—Эльвира Сайфулловна, давайте отдельно поговорим о правилах приема денег в общепите. Могут ли столовые, кафе, рестораны заменить кассовый чек БСО?

—Да, ведь эти заведения оказывают услуги питания. Они сгруппированы в ОКУН по коду 122000. Поэтому плательщики ЕНВД при оказании услуг общепита вправе отказаться от ККТ. Но они должны в обязательном порядке взамен кассового чека выдавать БСО (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ и письмо Минфина России от 25.03.2013 № АС-4-2/5072@).

—Довольно часто в кафе или ресторане подается и алкогольная продукция. Можно ли не использовать кассовый аппарат в этом случае?

—Реализация алкоголя — это особая сфера деятельности. Ее регулирует Федеральный закон от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота алкоголесодержащей продукции» (далее — Закон № 171-ФЗ). Так, согласно пункту 6статьи 16 этого закона при продаже в розницу крепкой алкогольной продукции нужно обязательно использовать ККТ. Это правило касается в том числе и заведений общепита.

—Некоторые кафе не имеют лицензии на крепкий алкоголь и продают только пиво. Как быть с кассой в этом случае?

—Слабоалкогольные напитки — это как раз исключение. Если одновременно с услугами питания реализуются и алкогольные напитки, содержание этилового спирта в которых не превышает 16,5%, можно вместо кассового чека выписывать БСО (абз. 4 п. 6 ст. 16 Закона № 171-ФЗ). А кассовый аппарат не использовать.

Если в кафе или ресторанепосетителям предлагают только слабоалкогольные напитки (пиво, сидр, пуаре и т. д.), то, принимая наличные, «вмененщик» может не применять ККТ. Но вместокассового чека нужно обязательно выписывать БСО

—Наши читатели спрашивают: можно ли действовать следующим образом? Выбивать кассовый чек только тем клиентам, которые заказывают в кафе илиресторане алкоголь. А тем, кто заказывает только еду, выдавать БСО.

—Нет, так делать нельзя. Дело в том, что при продаже алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 16,5% объема готовой продукции плательщик ЕНВД обязан использовать ККТ в силу статьи 16 Закона № 171-ФЗ. А за реализацию товара без ККТ, когда ее наличие обязательно, компанию могут оштрафовать за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники по статье 14.5 КоАП РФ. Получается, что если кассовый аппарат установлен, то выбивать по нему чеки нужно всегда. Независимо от того, есть ли в заказе клиента крепкий алкоголь или нет. Такой вывод содержит письмо Минфина России от 06.11.2009 № 03-01-15/10-492.

—А нельзя как-то разделить продукцию ресторана, чтобы применять кассовыйаппарат не всегда?

—Как вариант, можно отдельно вести выручку кухни ресторана и отдельно бара. Реализация крепких алкогольных напитков будет проходить через бар, куда и будет установлен кассовый аппарат. Тогда вся продажа крепких алкогольных напитков будет вестись с выдачей кассового чека. А клиентам, которые заказывали только еду, то есть по выручке только кухни ресторана, выдавать БСО.

—И весь этот порядок раздельного учета нужно закрепить в положении об учетной политике плательщика ЕНВД?

—Именно так.

Как «вмененщику» вести расчеты наличными с юридическими лицами

—Какой документ должен выдавать плательщик ЕНВД, получая наличные за услуги, оказанные компаниям?

—При оказании услуг юрлицам «вмененщик» обязан выдавать именно кассовый чек. Дело в том, что отказаться от кассового аппарата и заменить чек ККТ на БСО могут лишь организации и коммерсанты, оказывающие услуги населению (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Если же клиентами являются юрлица, применять ККТ нужно обязательно в общеустановленном порядке.

Оказывая услугиорганизациям, заменитькассовый чек бланком строгой отчетности нельзя. При наличных расчетах с юридическими лицами обязательно нужно использовать ККТ.

—Либо можно вести расчеты с юрлицами в безналичном порядке?

—Да. Вполне возможна ситуация, когда «вмененщик» отказался от ККТ, а за услугами к нему обратилась именно компания. Тогда можно договориться, чтобы деньги в оплатууслуг фирма перечислила на расчетный счет плательщика ЕНВД. Кассовый аппарат в этом случае применять не придется.

Как плательщику ЕНВД оформить отказ от применения в работе ККТ

—Предположим, «вмененщик» применял в бизнесе ККТ, а сейчас решит отказаться от нее, какими документами это оформить?

—Для отказа от ККТ фирме или бизнесмену нужно издать соответствующий приказ. Потом заказать в типографии необходимые БСО. А после их получения кассовый аппарат нужно снять с регистрационного учета в налоговой инспекции (п. 16 Положения о регистрации и применении ККТ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 №?470). Для этого нужно подать налоговикам заявление о снятии ККТ с учета. А к заявлению приложить паспорт кассового аппарата и карточку о его регистрации. Налоговики снимут вашу ККТ с учета в течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления. После чего «вмененщик» может начинать работать уже без кассового аппарата.

—А как быть вновь зарегистрированным фирмам или ИП? Нужно ли им оформлять документы об отказе от использования в работе ККТ с начала ведения «вмененного» бизнеса?

—Да, в этом случае также надо составить приказ о том, что деятельность ведется без использования кассового аппарата с применением бланков строгой отчетности. Но в налоговую инспекцию обращаться уже не надо. Ведь контрольно-кассовую технику таким плательщикам ставить на учет не нужно. И снимать с учета тоже нечего. Просто на основании внутреннего приказа «вмененщик» сразу начинает работу с использованием БСО.

—Спасибо за разъяснения для наших читателей!

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка