Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отменить штраф за ошибки в индивидуальных сведениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 августа 5 просмотров

Предприятие выдало займ юр.лицо из выручки предприятия, оприходованную в центральную кассу предприятия. Будет ли применяться в данном случае штраф в соответствии со ст.15.1 кодекса РФ об административных нарушениях?

Да, риски привлечения к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в указанном случае не исключаются.

В обосновании приведены примеры судебных актов по привлечению к административной ответственности по аналогичным обстоятельствам и об отказе в привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

<…>

«Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» на налоговые органы возложены обязанности по проведению государственного контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, включая порядок и условия их применения и регистрации; за соблюдением правил использования ККТ, за полнотой учета денежных средств, за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

В соответствии с пунктом 4 Указаний ЦБ РФ N 3210-У кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников (кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (пункт 4.1 Указания).

Пунктом 4.6 Указаний установлено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004 с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Согласно п.6 Указаний выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

В соответствии с пунктом 6.1 Указаний при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) или в доверенности.

Пунктом 6.2 Указаний установлено, что при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере 0310002 соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.

Основания, по которым может быть оформлен расходный кассовый ордер, регламентированы закрытым перечнем ситуаций, в которых организация может тратить наличную денежную выручку.

Указанный перечень предусмотрен пунктом 2 Указаний ЦБ № 3073-У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов», а именно: индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом: (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Однако, такой пункт как выдача денег из кассы по договору краткосрочного займа, в данном перечне отсутствует.

Таким образом, суд в настоящем случае соглашается с доводом налогового органа о том, что выдача и (или) погашение займа из наличной выручки Общества является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Суд приходит к выводу, что заявителем нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившейся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств, а именно погашение займа из наличной выручки Общества. Ответственность за данное нарушение предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ».*

<…>

<…>

«Согласно п.2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г, № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплат работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

Выдача наличной выручки из кассы юридического лица по основаниям погашения по договору займа данным перечнем не предусмотрена, таким образом юридическим лицом допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью, за что предусмотрена административная ответственность поч.1 ст.15.1 КоАП РФ».*

<…>

  1. Решение АС города Москвы от 10.05.2016 № А40-49368/2016
  2. Постановление 9 ААС от 19.01.2016 № А40-157238/2015
  3. Постановление 14 ААС от 29.03.2012 № А05-12467/2011

<…>

«В ходе проверки инспекцией установлен факт расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу общества, а именно на предоставление денежного займа ООО «Голубино» по двум договорам денежного беспроцентного займа от 28.10.2011. В связи с этим административный орган пришел к выводу о нарушении ООО «Агат» требований Указания № 1843-У и разрешения ЗАО «Северная клиринговая палата» г. Архангельска (учреждение банка) на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2011 год, которым не предоставлено право расходования наличных денежных средств на предоставление денежного займа.

Апелляционная инстанция считает обоснованным вывод суда первой инстанции о совершении обществом данного нарушения, однако в силу приведенной выше диспозиции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ согласна с доводом общества о том, что данная норма не предусматривает ответственность за нецелевое использование наличных денежных средств. В связи с этим общество не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной названной нормой.*

<…>

Материалами дела (том 1, листы 21-26) подтверждается и установлено судом, что между ООО «Агат» и ООО «Голубино» 28.10.2011 заключены два договора денежного беспроцентного займа на сумму 100 000 руб. и 99 000 руб. соответственно.

Расчеты между сторонами произведены в этот же день путем выдачи представителю заемщика из кассы общества наличных денежных средств по каждому договору отдельно.2Инспекция посчитала, что, поскольку обществом из кассы в один день ООО «Голубино выдано 199 000 руб., то факт сверхлимитных расчетов между юридическими лицами имел место.Однако сам по себе факт заключения сходных по содержанию договоров не может служить основанием для вывода о совершении ООО «Агат» одной сделки и превышения установленного размера расчета наличными денежными средствами. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что данные сделки оспорены, признаны недействительными. Доказательств обратного инспекцией не представлено.При этом расчет наличными деньгами по каждому договору не превысил 100 000 руб.С учетом изложенного апелляционная инстанция приходит к выводу о том, что расчеты проводились обществом по договорам займа с соблюдением требований об установленном пределе расчета наличными деньгами».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка