Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

На счете 70 или 73 вы отражаете матпомощь и компенсации?

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
10 августа 2016 5 просмотров

Организация в 2006-2012 годах получала акционерные процентные займы. Акционер является юридическим лицом Кипра. Окончательный получатель дохода не известен и не известно, юридическим лицом какого государства он является. В 2016 году предстоит погашение займов и начисленных процентов. Если бы Акционер был окончательным получателем налога, то Организация не платила бы никаких налогов за перечисленные проценты,согласно международному договору об избежании двойного налогообложения. "при применении международных соглашений в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении пассивных видов доходов от источников в Российской Федерации необходимо оценить, является ли лицо, претендующее на применение льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных соглашением, фактическим получателем соответствующего дохода.(Письмо МФ от 27 марта 2015 года N 03-08-05/16994). Поскольку мы не знаем фактического получателя дохода, есть высокие налоговые риски по неуплате налога. Как поступать Организации в данной ситуации? И,если перечислять Налог, то по какой ставке?

В данном случае организация обязана применять нормы Международного соглашения с Кипром.

В отношении представления подтверждения наличия фактического права на получение дохода в НК РФ обязанность для налогового агента по запросу и иностранного лица по представлению отсутствует, что следует из указания в п. 1 ст. 312 НК РФ на право налогового агента запросить у иностранной организации такое подтверждение.

Вместе с тем, учитывая положения Конвенции о применении пониженных ставок при условии, что лицо, получающее доходы, должно иметь фактическое право на их получение (то есть каким-то образом подтверждаться), а также ответственность налоговых агентов за правильность исчисления и удержания налога у источника выплаты (ст. 123 НК РФ), для правильного применения льгот, установленных международными договорами, и, соответственно, правильного исчисления налога российской организации - налоговому агенту целесообразно запросить у иностранного лица такое документальное подтверждение. Но это не является обязанностью. Это следует из писем Минфина России от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236, от 24.07.2014 N 03-08-05/36499, от 12.12.2014 N 03-08-05/64201.

Таким образом, если получатель дохода не предоставил источнику выплаты информацию о фактическом получателе дохода, то применяются нормы Соглашения между РФ и государством, резидентом которого является непосредственный получатель дохода.

Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка