Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 августа 9 просмотров

Если покупатель оформляет транспортную накладную,: по одному для себя и для транспортной компании. В ТН покупатель укажет себя и грузополучателем, и грузоотправителем. Транспортная компания выставит акты и счета-фактуры в адрес покупателя как заказчика услуги - какой адрес необходимо указывать в пункте погрузки. И если адрес будет другим нежели указан в договоре с поставщиком?

В транспортной накладной, если покупатель является грузоотправителем и грузополучателем необходимо указать фактический адрес погрузки. Транспортная накладная служит основанием для расчетов между заказчиком транспортной перевозки и перевозчиком. Она подтверждает реальность перевозки. В письме УФНС России по г. Москве в от 19.03.2012 N 16-15/23501 сказано, что данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций должны соответствовать фактическим обстоятельствам. Поэтому адреса погрузки и выгрузки должны соответствовать действительности.

Несоответствие адреса погрузки адресу, который указан в договоре с поставщиком не свидетельствует о недостоверности сведений в транспортной накладной. Для исключения вопросов проверяющих составьте с поставщиком дополнительное соглашение, в котором укажите фактический адрес отгрузки.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 37, Октябрь 2011

Безупречный документооборот с новой транспортной накладной

Уже три месяца действует новая транспортная накладная, но никаких разъяснений о ее применении нет. Между тем именно она подтверждает расходы на перевозку и реальность операций. В ловушках и неясностях новой формы мы разбирались совместно с ее разработчиком – Минтрансом России.

Схема № 1. Перевозку заказывает поставщик

<…>

Схема № 2. Перевозку заказывает покупатель

<…>

Ситуация. Покупатель забирает груз самовывозом и привлекает для доставки стороннего перевозчика. Доставка происходит со склада поставщика. Заказчиком перевозки, грузоотправителем и грузополучателем в этой схеме выступает покупатель.

Грузоотправитель. При такой схеме доставки продавец не несет обязанностей по перевозке товаров. Считается, что он исполнил свои обязанности по поставке, когда покупатель или перевозчик забирает товар со склада (п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 458 ГК РФ). Таким образом, на момент отгрузки покупатель фактически является собственником груза. Покупатель – он же грузоотправитель – оговаривает условия и стоимость перевозки, заключает договор на перевозку и подает заказ-заявку. Он же, если иное не предусмотрено договором, составляет в трех экземплярах транспортную накладную (п. 6 Правил № 272).

В накладной покупатель заполняет пункты 1–2, 5 и 16 и передает все три экземпляра представителю перевозчика или продавца. Так как покупатель при отгрузке не присутствует, пункты 3, 4 и 6 с данными о грузе, сопровождающих его документах и месте отгрузки должен заполнить продавец. Для этого условия о заполнении накладной безопаснее включить в договор с поставщиком или перевозчиком.

Перевозчик. Представитель компании-перевозчика получает все три экземпляра накладной либо заранее от покупателя, либо при подаче транспорта у поставщика и заполняет свою часть документа. А именно пункты 8–13 и 15–16 транспортной накладной. Заполнить большую часть этих сведений в накладной может и грузоотправитель, если заранее получит от перевозчика необходимые для этого данные об автомобиле, водителе и т. д. При приеме груза представитель перевозчика ставит свою подпись в пункте 6.

Грузополучатель. Получатель груза – он же покупатель – при его приемке заполняет данные в разделе 7 транспортной накладной. Первый ее экземпляр он оставляет себе, второй – передает перевозчику. Первый экземпляр он может оставить себе или передать вместе с другими товаросопроводительными документами поставщику.

Причем безопаснее передать документ именно поставщику. Накладная потребуется ему, чтобы подтвердить факт доставки товара на налоговой проверке.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 7, Апрель 2012

Форма документа

Новая транспортная накладная: как ее заполнить, если доставка производится покупателем

<…>

Транспортная накладная. Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимых на одном транспортном средстве, в трех экземплярах (п. 9 Правил перевозки грузов). Если покупатель является заказчиком услуг (грузоотправителем), то он сам изначально оформляет три экземпляра накладной. До передачи их перевозчику покупатель заполняет строки 1 «Грузоотправитель», 2 «Грузополучатель», 3 «Наименование груза», 4 «Сопроводительные документы на груз», 5 «Указания грузоотправителя», 6 «Прием груза» и 16 «Дата составления, подписи сторон» (в части грузоотправителя). Далее все экземпляры передаются представителю перевозчика.

Перевозчик заполнит данные строк 8 «Условие перевозки», 9 «Информация о принятии заказа (заявки) к исполнению», 10 «Перевозчик», 11 «Транспортное средство», 12 «Оговорки и замечания перевозчика», 13 «Прочие условия», 15 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы», 16 «Дата составления, подписи сторон».

При приемке товара раздел 7 «Сдача груза» заполняет покупатель (грузополучатель).

Отметим, что при применении транспортной накладной может возникнуть вопрос: как перевозчику сразу заполнить графу 15 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы», если окончательный расчет стоимости услуг производится после осуществления доставки с учетом всех прямых и косвенных затрат?

В Правилах перевозки грузов нет разъяснений по этому вопросу. Поэтому, по мнению автора, есть два варианта: либо указать стоимость по факту выставления акта об оказании услуг, либо в данной строке сделать ссылку на условия договора.

Следует учитывать, что в транспортной накладной есть раздел, где указывается наименование товара. Если ассортимент большой, то нет необходимости перечислять его полностью. Достаточно указать обобщенное название, а детали есть в сопроводительных документах, которые перечисляются в отдельном разделе и являются приложением к транспортной накладной.

Новая транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком или их уполномоченными лицами и не заверяется печатью.

Пример

ОАО «Покупатель» приобрело металлокаркасные конструкции. Согласно договору поставки перевозка груза осуществляется покупателем. Продавец передал покупателю соответствующие товарную накладную от 25.03.12 №3225 и счет-фактуру от 25.03.12 №150.

Для доставки товара ОАО «Покупатель» обратилось к специализированной организации ЗАО «Перевозчик». На основании договора перевозки стоимость доставки груза составляет 7000 руб. (включая НДС 1068 руб.).

ОАО «Покупатель» (грузоотправитель и грузополучатель) составило ТТН в четырех экземплярах, а также транспортную накладную в трех экземплярах.

Поскольку в строке 8 «Условия перевозки» транспортной накладной перевозчик поставил прочерки, то применяются условия перевозки, предусмотренные Федеральным законом от 08.11.07 №259-ФЗ и пунктом 11 раздела II Правил перевозки грузов.

ОАО «Покупатель», имея в наличии договор перевозки, ТТН, транспортную накладную, акт сдачи-приемки услуг и счет-фактуру от перевозчика, вправе в общеустановленном порядке учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, стоимость услуг по доставке товара в сумме 5932 руб. (7000 – 1068), а также предъявить к вычету «входной» НДС по услугам в размере 1068 руб.

Образец заполнения новой транспортной накладной для рассматриваемой ситуации приведен ниже.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 23, Декабрь 2012

Что изменилось в учете и налогообложении

Вычет НДС по приобретенным товарам возможен и без транспортной накладной

Документ:Письмо Минфина России от 30 октября 2012 г. № 03-07-11/461.

Что изменилось в работе: Если покупатель не заказывал перевозку товаров, для вычета НДС достаточно товарной накладной. И чиновники это подтвердили.

Нередко налоговики снимают вычеты НДС, если у компании нет транспортной накладной или ТТН по форме № 1-Т. Но не всегда претензии проверяющих обоснованны. Это подтверждает недавнее письмо Минфина России от 30 октября 2012 г. № 03-07-11/461. В ситуации, когда компания-покупатель не является заказчиком перевозки, она может принять НДС к вычету на основании накладной № ТОРГ-12. Ведь именно этим документом поставщик оформляет продажу товаров согласно постановлению Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Данными разъяснениями вы можете воспользоваться, если ваша компания сама забирает продукцию со склада продавца. Или, скажем, товары привозит поставщик, при этом стоимость доставки включена в их цену.

Если же товары перевозит сторонняя организация, лучше, конечно, иметь на руках одну из транспортных накладных — по новой или старой форме. Этот документ поможет не только подтвердить расходы на доставку, но и при необходимости доказать контролерам реальность самой сделки по закупке товаров.


Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 18, Май 2015

Новые документы

Реальность перевозки подтверждают накладные, а не интернет-сервисы

Инспекторы не вправе заявлять о фиктивности перевозки на основании расчетов из интернет-сервиса. Такой вывод следует из недавнего решения суда. Спор возник после того, как компания приобрела материалы для ремонта здания в другом регионе. Перевозчик доставил материалы со своего склада до места ремонта. Инспекторы воспользовались интернет-сервисом ati.su, который показывает расстояние между городами и время проезда. Налоговики рассчитали, что перевозчик не успел бы доставить все заявленные материалы. В итоге инспекторы отказали в вычетах. Но для судей главными доказательствами стали транспортные накладные. В их достоверности сомнений не было. Водители подтвердили, что перевозили материалы, а факт ремонта доказал осмотр. Поэтому суд признал вычет законным.

Источник: постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.04.15 № Ф07-1581/2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка