Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 августа 12 просмотров

Организация, зарегистрированная в ИФНС г. Волгоград, открывает в г.Волжском Волгоградской области 2 обособленных подразделения. Налог на прибыль этих обособленных подразделений хочет уплачивать и сдавать декларацию по месту головной организации, так как и подразделения и головная фирма находятся в одном субъекте РФ. последовательность действий организации и необходимые формы для заполнения в ИФНС г.Волгоград и ИФНС г.Волжского Волгоградской области.

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По месту нахождения головного подразделения организации (ГП) всегда уплачивается налог на прибыль:

- в федеральный бюджет;

- в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП (п. п. 1, 2 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411).

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на это ОП.(п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411).

Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ как в вашем случае, налог за ОП можно платить по месту нахождения ГП.

Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет вы можете как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного ОП за все ОП, расположенные в этом регионе РФ.

При уплате налога через ответственное ОП или через ГП (централизованной уплате налога) вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через ГП в налоговую инспекцию по месту его учета подайте письменное Уведомление.

Важно: для того чтобы платить налог через ответственное ОП или через ГП за новое ОП, уведомите налоговые органы в течение 10 рабочих дней по окончании отчетного периода, в котором оно создано.

Иначе, если вы пропустите этот срок, то перейти на централизованную уплату налога получится только с начала следующего года. В таком случае выбранный способ уплаты налога, зафиксируйте в учетной политике и уведомите о нем налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Подробнее об этом, а также пример заполнения Уведомления смотрите в рекомендациях Системы Главбух.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1. Как платить налог на прибыль, если в одном субъекте РФ несколько обособленных подразделений

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно (например, то, у которого есть расчетный счет). Им может стать и головное отделение организации.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета подайте письменное уведомление. А его копию направьте в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации. Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (предоставлять копию уведомления туда же не надо).

<…>

Если в течение года организация создает новые обособленные подразделения, то она вправе принять решение о централизованной уплате налога на прибыль по этим подразделениям. В том числе решение о централизованной уплате региональной части налога через одно из вновь созданных подразделений. Применять централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет можно либо с 1 января следующего года, либо начиная с отчетного периода, в котором созданы новые обособленные подразделения. Соответствующие дополнения нужно внести в учетную политику для целей налогообложения. Такие разъяснения приведены в письмах ФНС России от 1 октября 2015 г. № ГД-4-3/17164от 10 августа 2006 г. № 02-4-12/49.

Порядок уведомления инспекций при изменении количества подразделений организации в этом и других случаях подробно рассмотрен в приложении 3 к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

В следующих налоговых периодах организация может либо сохранить централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет, либо отказаться от него. В первом случае направлять в налоговую инспекцию повторные уведомления не нужно. Во втором случае это нужно сделать обязательно.

<…>

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. По какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. В обязательном порядке эти документы нужно применять начиная с составления отчетности за I квартал 2015 года. В настоящей рекомендации рассмотрен порядок заполнения формы, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

<…>

3. Пример заполнения уведомления об уплате налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение (подается по месту учета ответственного подразделения)

<…>

Когда понадобится: если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. Перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Им может стать и головное отделение организации.

Приложение N 1

к письму ФНС России

от 30.12.2008 N ШС-6-3/986@

" 2 . 3 " декабря 2 . 0 . 1 . 4
(число) (месяц (прописью)) (год)
В Инспекцию ФНС России № 7 по г. Москве* 7 7 0 7
(наименование налогового органа и его код)

УВЕДОМЛЕНИЕ № 1

Согласно пункту 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации с

" 0 . 1 " января 2 . 0 . 1 . 5 Общество с ограниченной ответственностью
(число) (месяц (прописью)) (год) (полное наименование российской
«Альфа»
организации в соответствии с учредительными документами)
ИНН/КПП 7 7 0 8 1 2 3 4 5 6 / 7 7 0 8 0 1 0 0 1
(указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации)
будет производить уплату налога на прибыль организаций в бюджет 
города Москвы 7 7
(наименование субъекта Российской Федерации и его код)
через Филиал № 1, 104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69 
(полное наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии), адрес места
нахождения ответственного обособленного подразделения)**

Уведомление представлено в связи (нужное отметить знаком "V"):

1.

C принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по


месту нахождения одного обособленного подразделения (ответственного обособленного


подразделения)

V
2.

C выбором ответственного обособленного подразделения при создании в субъекте Российской


Федерации более одного обособленного подразделения

3.

C ликвидацией (заменой) ответственного обособленного подразделения и выбором нового


ответственного обособленного подразделения

4.

С возвратом на порядок уплаты налога по месту нахождения организации и каждого обособленного


подразделения 

Перечень обособленных подразделений, расположенных на территории

города Москвы
(наименование субъекта Российской Федерации)

N


п/п

Наименование


обособленного


подразделения

Место


нахождения


подразделения

КПП Сумма ежемесячных авансовых
платежей на 1 квартал 201 5 г.
или по ненаступившим срокам уплаты (руб.)
28 . 01 . 2015     28 . 02 . 2015     28 . 03 . 2015
1 2 3 4 5 6 7
1. Филиал № 1

104055,


г. Москва,


ул. Лесная,


д. 69

7 7 0 7 0 2 0 0 1 30 000 30 000 30 000
2. Филиал № 2

125007,


г. Москва,


ул. Коптева,


д. 40

7 7 4 3 0 2 0 0 1 20 000 20 000 20 000
3.
Итого х х 50 000 50 000 50 000

Руководитель организации:

Львов Львов А.В. 8 (495) 731-26-11
(подпись) (Ф.И.О.) (телефон)

М.П.

Представитель налогоплательщика:

(подпись) (Ф.И.О.) (телефон)
(сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка