Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Минфин необоснованно требует взносы со стоимости путевок

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
11 августа 2016 6 просмотров

Продали покупателю товар в июле (монтажные работы входят в стоимость товара). Монтаж делаем не своими силами, а с помощью сторонней организации (субподряд). Они предоставили нам акты выполненных работ в августе. Как нам верно учесть эти расходы?

В рассматриваемой ситуации организация выступает поставщиком оборудования и в соответствии с договором обязана его смонтировать. Стоимость работ, выполненных субподрядчиком, это ваши затраты на монтаж оборудования, поэтому они включаются в состав расходов, связанных непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ: Дт20 Кт60, Дт19 Кт60. В дальнейшем сумма затрат списывается в Дт90/2 "Себестоимость продаж" Кт20 - сформирована себестоимость монтажа, включая расходы на субподрядчика; Дт90/3 «НДС» Кт68/НДС - начислен НДС на стоимость монтажа; Дт62 Кт90/1 "Выручка" - приняты покупателем работы по монтажу оборудования.

При этом ваша организация несет ответственность за результаты деятельности субподрядчика перед заказчиком (ст.706 ГК РФ).

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прием оборудования для монтажа и его возврат заказчику

Отношения, в рамках которых одна сторона (исполнитель) осуществляет монтаж оборудования, принадлежащего другой стороне (заказчику), регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ «Договор подряда». По договору на монтаж оборудования подрядчик обязуется выполнить работы по его установке и передать результат заказчику.

Бухучет: получение и возврат оборудования

Оборудование, принятое в монтаж, не переходит в собственность подрядчика (п. 2 ст. 218 ГК РФ), поэтому оно учитывается отдельно от его собственного имущества на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» (п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). В бухучете подрядчика полученное оборудование отражается по стоимости, указанной заказчиком в акте по форме № ОС-15 (Инструкция к плану счетов).

Окончание работ по монтажу и возврат смонтированного оборудования оформляются актом приемки-передачи выполненных работ.

Получение и возврат оборудования для монтажа подрядчик отражает в бухучете следующими проводками:

Дебет 005
– получено оборудование для монтажа;

Кредит 005
– списано установленное оборудование.

Доходы и расходы, связанные с монтажом оборудования заказчика, подрядчик отражает в бухучете как доходы и расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99).

ОСНО

При поступлении оборудования в монтаж право собственности на него к подрядчику не переходит (п. 2 ст. 218 ГК РФ). Само оборудование учитывается за балансом, поэтому его получение не влияет на налоговую базу по НДС и налогу на прибыль (ст. 39, 146, 247 НК РФ).

При расчете налога на прибыль подрядчик должен учесть:
– в доходах – выручку от реализации работ по монтажу оборудования (ст. 249 НК РФ);
– в расходах – затраты, связанные с выполнением этих работ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, то выручку от реализации работ по монтажу оборудования признавайте в момент подписания акта приемки-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ). Расходы, связанные с выполнением работ по монтажу, распределите на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). При этом косвенные расходы учтите в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитывайте по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация использует кассовый метод, то доходы и расходы учитывайте только после их оплаты. Например, затраты на материалы, использованные при монтаже оборудования заказчика, можно включить в расходы при соблюдении двух условий: материалы оплачены и фактически использованы. Такие правила установлены пунктами 2 и 3 статьи 273 и пунктом 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

На стоимость работ по монтажу оборудования начислите НДС.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении оборудования заказчика, принятого в монтаж, и стоимости работ, выполненных подрядчиком

ООО «Альфа» (подрядчик) выполняет работы по монтажу оборудования для ООО «Производственная фирма "Мастер"» (заказчик). Стоимость оборудования по оценке заказчика – 500 000 руб. Стоимость работ по монтажу – 41 300 руб. (в т. ч. НДС – 6300 руб.). Работы по монтажу начаты в августе, а закончены в сентябре.
«Альфа» применяет общую систему налогообложения, доходы и расходы определяет методом начисления. Перечень прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Общехозяйственные расходы распределяются между стоимостью выполненных работ и остатками незавершенного производства.

Данные о расходах, понесенных «Альфой» при исполнении договора подряда, представлены в таблице.

Месяц Затраты на выполнение работ по монтажу оборудования, руб. Общепроизводственные расходы, приходящиеся на монтаж оборудования, руб. Общехозяйственные расходы, приходящиеся на монтаж оборудования, руб. Итого, руб.
Август 8000 2000 2000 12 000
Сентябрь 12 000 4000 2000 18 000


В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи:

В августе:

Дебет 005
– 500 000 руб. – получено оборудование для монтажа;

Дебет 20 Кредит 02 (10, 70, 68, 69)
– 8000 руб. – учтены расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования;

Дебет 20 Кредит 25
– 2000 руб. – списана часть общепроизводственных расходов;

Дебет 20 Кредит 26
– 2000 руб. – списана часть общехозяйственных расходов.

В сентябре:

Кредит 005
– 500 000 руб. – списано установленное оборудование;

Дебет 20 Кредит 02 (10, 70, 68, 69)
– 12 000 руб. – учтены расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования;

Дебет 20 Кредит 25
– 4000 руб. – списана часть общепроизводственных расходов;

Дебет 20 Кредит 26
– 2000 руб. – списана часть общехозяйственных расходов;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 41 300 руб. – отражена выручка от реализации работ по монтажу оборудования (на основании акта приемки-передачи выполненных работ);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 6300 руб. – начислен НДС по выполненным работам;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 30 000 руб. (12 000 руб. + 18 000 руб.) – списана себестоимость выполненных работ.

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» отразил расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования, в следующем порядке:
– в августе – косвенные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные) в сумме 4000 руб. (2000 руб. + 2000 руб.);
– в сентябре – прямые расходы за август и сентябрь в сумме 20 000 руб. (8000 руб. + 12 000 руб.) и косвенные расходы за сентябрь в сумме 6000 руб. (4000 руб. + 2000 руб.).
Общая сумма расходов, признанных в сентябре, составляет 26 000 руб. (20 000 руб. + 6000 руб.)

http://www.1gl.ru/#/document/11/15190/

Гражданский кодекс РФ. Часть вторая

Статья 706. Генеральный подрядчик и субподрядчик

1. Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

2. Подрядчик, который привлек к исполнению договора подряда субподрядчика в нарушение положений пункта 1 настоящей статьи или договора, несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные участием субподрядчика в исполнении договора.

3. Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 и статьи 403 настоящего Кодекса, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.Если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком.

4. С согласия генерального подрядчика заказчик вправе заключить договоры на выполнение отдельных работ с другими лицами. В этом случае указанные лица несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение работы непосредственно перед заказчиком.

http://www.1gl.ru/#/document/99/9027703/XA00MA22NG/?step=1

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка