Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 августа 4 просмотра

Вопрос по декларации по налогу на прибыль (ОСНО; выручка более 15 млн за квартал; уведомление о переходе на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, не предоставлялось).В 2015 году декларации подавались без заполнения строк 210 – 230 листа 02 (налог платился квартальными авансовыми платежами, выручка – более 15 млн). С 2016 года – авансовыми платежами по итогам отч.периода с ежемес. авансовыми платежами в течение квартала3 кв. 2015г. Сумма исчисленного налога стр. 180 - 182 517 (стр. 190 – 18 252, стр. 200 – 164 265).1 кв. 2016г. Сумма исчисленного налога стр. 180 - 209 837 (стр. 190 – 20 984, стр. 200 – 188 853). Строки 210 – 230 не заполнены, т.к. отсутствуют строки 320 и 340 в декларации за 9 мес. 2015г.2 кв. 2016г. Сумма исчисленного налога стр. 180 – 359 214 (стр. 190 – 35 921, стр. 200 – 323 293). Какова сумма в строках 210 – 230 раздела 02 декларации, стр. 270, 271, 290-310?

В строке 210 – 230 раздела 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2016 года необходимо указать суммы строк 180 (190, 200) и 290 (300, 310) Листа 02 декларации за I квартал 2016 года. Об этом сказано в пункте 5.8 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Порядок заполнения строк 270-271 и 290-310 указан в информации файла ответа.

Обоснование

Из рекомендации Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Строки 270–281 Налог к доплате или уменьшению

По строкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.

Важно: заполняя эти строки, учитывайте только начисленный, а не уплаченный налог и авансовые платежи. Фактическое сальдо расчетов с бюджетом, которое сложилось на конец отчетного периода, к заполнению строк 270–281 отношения не имеет. Показатели «к доплате» или «к уменьшению» – расчетные. Это разница между тем, сколько вы должны были начислить в бюджет с начала года и сколько начислили в течение отчетного периода. Перечисляла организация авансовые платежи или нет – неважно. Недоимку или переплату инспекторы определят не по налоговой декларации, а по карточке РСБ, где с одной стороны фиксируют начисления (по данным деклараций), а с другой – поступления налога (по платежным поручениям).

По строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:

стр. 270 = стр. 190 стр. 220 стр. 250

По строке 271 – доплату в региональный бюджет:

стр. 271 = стр. 200 стр. 230 стр. 260

Если результаты получились нулевыми, поставьте по строкам 270, 271 нули.

Если получилась отрицательные суммы – по этим строкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.

По строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:

стр. 280 = стр. 220 + стр. 250 стр. 190

По строке 281 – сумму к уменьшению в региональный бюджет:

стр. 281 = стр. 230 + стр. 260 стр. 200

Строки 290–340 Авансы на следующий квартал

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках покажите авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:

стр. 300 = стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 190 листа 02
за предыдущий отчетный период

Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации и Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310 = стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 200 листа 02
за предыдущий отчетный период

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290 = стр. 300 + стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

В строках 320–340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего года. Эти строки нужно заполнить один раз в год:

В годовой декларации авансы на I квартал следующего года не отражайте. Ведь годовую декларацию можно сдавать вплоть до 28 марта. А к этому времени организация уже должна перечислить в бюджет авансы за январь, февраль и март. И если не заявить их заранее, платежи попадут в разряд «невыясненных», а бухгалтеру придется объясняться с налоговой инспекцией.

По строке 330 укажите сумму авансовых платежей в федеральный бюджет, по строке 340 – в региональный бюджет.

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

стр. 320 = стр. 330 + стр. 340

Важно: если в следующем году организация остается плательщиком налога на прибыль, строки 320–340 заполняйте исходя из показателей текущего года. Даже если на дату декларации известно, что размер прибыли или суммы налога в I квартале следующего года будут другими. В частности, рассчитать ежемесячные авансовые платежи на I квартал исходя из показателей текущего года нужно, если:

  • с 1 января организация получит право платить налог на прибыль по льготным ставкам (например, станет участником свободной экономической зоны);
  • по итогам года организация получит убыток;
  • с 1 января в регионе вводятся пониженные ставки налога на прибыль.

Это следует из положений пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ и пункта 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев организация исказила размеры авансовых платежей на I квартал следующего года, лучше составить и сдать уточненную декларацию. Несмотря на то что напрямую такая обязанность Налоговым кодексом РФ не предусмотрена, уточненка убережет от разногласий с инспекцией, которая будет контролировать уплату налога по недостоверным данным.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка