Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 августа 32 просмотра

Разъяснение по заполнению поля 107 платежного поручения при перечислении НДФЛ. Заработная плата за июль 2016 г. перечислена на карты сотрудников 12 августа 2016 г., тогда же перечислен НДФЛ в бюджет.Заработная плата за июль 2016 г. включает в себя различные выплаты:- Должностной оклад и ежемесячная премия (МС.07.2016);- Доплата за совмещение (МС.07.2016);- Персональная надбавка (МС.07.2016);- Оплата отпуска (МС.08.2016)- Оплата больничных листов (МС.08.2016)- Разовые премии (МС.08.2016)- Оплата по договорам подряда (МС.08.2016)- Подарки (МС.08.2016)- Арендная плата за автомобиль (МС.08.2016)- Материальная выгода по займам (МС.08.2016)Вопросы:Правильно ли бухгалтер указал в поле 107 платежного поручения показатель налогового периода по НДФЛ в зависимости от вида выплат?Можно ли объединить НДФЛ по всем выплатам с одним показателем налогового периода например оплата больничных листов и арендная плата за автомобиль, не смотря на то, что у этих выплат разные даты удержания налога?Или же в поле 107 платежного поручения указать конкретную дату (предельный срок перечисления НДФЛ)?

В поле 107 укажите код налогового периода. Если оплачиваете налог за июль, то указывайте МС.07.2016. Если НДФЛ перечисляется за август- то код будет МС. 08.2016.

В то же время не запрещено в поле 107 указывать конкретную дату (предельный срок перечисления НДФЛ).

В Вашей ситуации что именно писать в платежке, лучше уточнить в своей инспекции, так как разъяснения к этому полю ФНС не выпустила. В любом случае, инспекторы не вправе оштрафовать компанию или начислить пени, так как компания уплатила налог в срок и платеж попал в бюджет (если остальные реквизиты заполнены верно).

Один и тот же налог за разные налоговые периоды перечисляйте отдельными платежными поручениями. Составлять одну платежку на общую сумму налога в этом случае нельзя.

Обоснование

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов

<…>

Налоговый период

В поле 107 укажите:*

Первые два знака кода характеризуют периодичность уплаты налога. Например, при ежемесячной уплате налога первые два знака будут «МС». Четвертый и пятый знаки – это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за май, укажите «05». Знаки с седьмого по десятый указывают на год, в который входит налоговый период. Например, 2016. Между собой эти три группы знаков разделяются точками. Таким образом, при перечислении, например, НДПИ за май 2016 года в поле 107 нужно указать «МС.05.2016», а при перечислении налога на прибыль за 2015 год в федеральный или региональный бюджеты – «ГД.00.2015».

Подробнее о формировании кодов налогового периода при заполнении платежных поручений см. таблицу.*

Если по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода укажите эти даты. Кроме того, конкретную дату нужно указать при погашении задолженности, например «04.09.2016». В зависимости от основания платежа даты могут различаться:

Код основания платежа (поле 106) Какую дату указать в поле 107
ТР Срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции об уплате налога
РС Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки
ОТ Дата завершения отсрочки
РТ Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации
ПБ Дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве
ПР Дата завершения приостановления взыскания
ИН Дата уплаты части инвестиционного налогового кредита

Если погашается задолженность по акту (основание платежа АП) или исполнительному документу (основание платежа АР), в поле 107 укажите ноль («0»).

При досрочной уплате налога укажите первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата.

Пример указания основания платежа при досрочной уплате налога

В июне 2016 года «Альфа» досрочно перечислила в бюджет НДС за II квартал 2016 года. В платежном поручении бухгалтер «Альфы» указал код налогового периода:

КВ.02.2016.

Если недоимка по налогу выявлена самостоятельно, в платежном поручении на перечисление недоимки укажите тот период, за который доплачивается налог.

Пример указания основания платежа при самостоятельном выявлении недоимки

В апреле 2016 года бухгалтер «Альфы» самостоятельно выявил недоплату по НДС за II квартал 2015 года. Бухгалтер перечислил сумму задолженности в этом же месяце. В платежном поручении бухгалтер указал код налогового периода:

КВ.02.2015.

Важно: один и тот же налог за разные налоговые периоды перечисляйте отдельными платежными поручениями. Составлять одну платежку на общую сумму налога в этом случае нельзя (письмо ФНС России от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498).*

<…>

Из справочника: Правила заполнения платежных поручений на перечисление налогов и страховых взносов

Налоговый период и номер документа
Значение поля 106 «Основание платежа» Значение, которое должно быть указано в поле 107 «Показатель налогового периода»*

Значение, которое должно быть указано в поле 108 «Номер документа»

При заполнении поля знак «№» не проставляйте

ТП, ЗД См. таблицу 0
ТР Срок уплаты, установленный в требовании об уплате налогов (сборов). Данные укажите в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (например, «04.09.2015») Номер требования об уплате налогов (сборов)
РС Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки. Данные укажите в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (например, «04.09.2015») Номер решения о рассрочке
ОТ Дата завершения отсрочки. Данные укажите в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (например, «04.09.2015») Номер решения об отсрочке
РТ Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации. Данные укажите в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (например, «04.09.2015») Номер решения о реструктуризации
ПБ Дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве. Данные укажите в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (например, «04.09.2015») Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
ПР Дата завершения приостановления взыскания. Данные укажите в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (например, «04.09.2015») Номер решения о приостановлении взыскания
ИН Дата уплаты части инвестиционного налогового кредита. Данные укажите в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (например, «04.09.2015») Номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ВУ Дата завершения внешнего управления. Данные укажите в формате «ДД.ММ.ГГГГ» (например, «04.09.2015») Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
АП 0 Номер акта проверки
АР 0 Номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
0 0 0
Налоговый период, если основание платежа имеет значение «ТП, ЗД»
Значение, которое принимает поле* Описание
Первые два знака показателя предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах
МС Месячные платежи
КВ Квартальные платежи
ПЛ Полугодовые платежи
ГД Годовые платежи
В 4 и 5 знаках показателя налогового периода проставьте номер:
от 01 до 12 Месяца
от 01 до 04 Квартала
01 или 02 Полугодия
В 3 и 6 знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставьте точки

В 7–10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который перечисляется налог

При уплате налога один раз в год в 4 и 5 знаках показателя налогового периода проставьте нули

Если по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода укажите эти даты

Например, показатель периодичности уплаты платежа указывается так:

«МС.03.2015»; «КВ.01.2015»; «ПЛ.02.2015»; «ГД.00.2015».

Журнал «Российский налоговый курьер», № 16, август 2016 (в редакции vip версии)

Налоговики требуют перечислять НДФЛ несколькими платежками

Документ:письмо ФНС России от 12.07.16 № ЗН-4-1/12498@
Последствия: количество бумаг увеличилось

Инспекторы выдвинули новое требование по НДФЛ — перечислять налог за месяц разными платежными поручениями (письмо от 12.07.16 № ЗН-4-1/12498@). По мнению чиновников, это следует из правил заполнения платежных поручений (утв. приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н). Дело в том, что в поле 107 распоряжения проставляется налоговый период или конкретная дата налогового платежа, указанная в Налоговом кодексе.

В письме прямо не сказано про НДФЛ и не приведен вопрос, на который чиновники дали разъяснения. Но их в первую очередь можно применить к этому налогу. Налоговики считают, что компании должны формировать несколько платежек, если у налога разные сроки уплаты и установлены конкретные даты его уплаты. К такому выводу чиновники пришли впервые.

Получается, если компания платит налог в один день, но с разными сроками перечисления, ей нужно формировать несколько отдельных платежек за месяц. Например, по НДФЛ. Одну платежку — для перечисления зарплаты. Срок уплаты налога в этом случае — не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты. Вторую платежку, возможно, для выплат отпускных и больничных. Срок перечисления налога — не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные или больничные. Таким образом, налог с зарплаты и с отпускных или больничных компаниям теперь безопаснее перечислять разными платежками.

Больше всего вопросов вызвало поле 107. Мы связались с представителями Минфина, ФНС и обзвонили территориальные инспекции. Чиновники к единому мнению не пришли — получилось три мнения. <_o3a_p>

Одни специалисты считают, что в этом поле пишем месяц, за который уплачивается налог. Например, МС.08.2016. Другие рекомендуют в поле 107 указывать конкретную дату, не позднее которой компания обязана перечислить НДФЛ. Например, 05.08.2016. А третьи вовсе советуют ставить в поле 107 год, за который перечисляется налог, так как налоговый период по НДФЛ - календарный год. Например, ГД.00.2016.* <_o3a_p>

Что именно писать в платежке, лучше уточнить в своей инспекции, так как разъяснения к этому полю ФНС не выпустила. В любом случае, инспекторы не вправе оштрафовать компанию или начислить пени, так как компания уплатила налог в срок и платеж попал в бюджет (если остальные реквизиты заполнены верно).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка