Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 августа 13 просмотров

Вопросы по ПСН.Открыли ИП, Основной вид деятельности 43.21 Производство электромонтажных работ.В перечне возможного получения Патента есть: Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделийМы занимаемся обслуживанием Домофонных аппаратов, телефонных трубок находящихся в квартирах. Это и есть ремонт и обслуживание радиоэлектронной аппаратуры. Возможно будем изготавливать металлические противопожарные двери.По поводу слова бытовой... телефонные трубки в квартирах - вроде точно бытовые...Вопрос1): Можем ли мы применять патентную систему?Вопрос2): Как рассчитать стоимость патента? Допустим сейчас еще не знаем сколько человек будет у нас работать.Ну, предположим человека 3Размер возможного годового дохода для Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий- 270 000 (по таблице посмотрела)Вопрос3): Есть ли предел дохода при применении ПСН? Если у нас будет доход, например, 5 млн?Вопрос4): Если мы перейдем на УСН, сможем ли совмещать УСН (нулевая будет) и ПСН?

1) Нет, не можете.

При применении ПСН следует руководствоваться п. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Так на ПСН переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий.

В позиции 013000 ОКУН " Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий " не поименованы ремонт и техническое обслуживание домофонов, поэтому ПСН по данным услугам применяться не может. Аналогичные разъяснения давал Минфин России в письме от 12 марта 2014 г. N 03-11-11/10699 в отношении применения ЕНВД.

Перечень услуг, относящихся к ремонту и изготовлению металлоизделий, предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Согласно вышеуказанному Общероссийскому классификатору услуги по изготовлению металлических дверей не относятся к услугам по изготовлению металлоизделий (код 013400).

Таким образом, в отношении оказания услуг по изготовлению металлических дверей ПСН не применяется, это четко разъяснил Минфин России в письме от 14.07.2014 № 03-11-12/34126.

2) Рассчитать стоимость патента можно с помощью сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте налоговой службы http://patent.nalog.ru/.

Также можно рассчитать стоимость патента самостоятельно. При этом нужно учитывать:

продолжительность налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев);

налоговую ставку;

потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом для заявленного вида деятельности.

Для определения годовой стоимости патента воспользуйтесь формулой:

Стоимость патента на 12 месяцев, руб.= Налоговая ставка х Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Причем размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством, вы его сами не считаете. По общему правилу его утверждают на один год.

3,4). Да, есть. Доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 000 000 руб.

При этом в расчет берут только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). Сколько у коммерсанта патентов и на какой срок они выданы, значения не имеет.

Вы праве наряду с ПСН применять по другим видам деятельности УСН.

При этом переход на УСН осуществляется до начала налогового периода, в средине года на УСН нельзя.

Если параллельно с ПСН ИП применяет еще и УСН, доходы от обоих спецрежимов суммируют и уже эту сумму сравнивают с лимитом. В этом случае к лимиту в 60 млн руб. надо уже применять коэффициент-дефлятор для упрощенки на соответствующий год. То есть в 2016 году лимит доходов равен 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329). Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 18 апреля 2016 г. № 03-11-11/22124.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1. В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

<…>

Доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб.

При этом в расчет берут только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). Сколько у коммерсанта патентов и на какой срок они выданы, значения не имеет.

Если параллельно с патентной системой коммерсант применяет еще и упрощенку, доходы от обоих спецрежимов суммируют и уже эту сумму сравнивают с лимитом. В этом случае к лимиту в 60 млн руб. надо уже применять коэффициент-дефлятор для упрощенки на соответствующий год. То есть в 2016 году лимит доходов равен 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329). Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 18 апреля 2016 г. № 03-11-11/22124.

Когда доходы превысят лимит, предприниматель потеряет право на патентную систему по всем имеющимся патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Стоит отметить, что коммерсант не утратит право на патентную систему, если его доход от реализации больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Это разъяснено в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26.


<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

2. Можно ли перейти с упрощенки на патент в середине года

Предприниматель вправе в любое время в течение года перейти с упрощенки на патент, если он ведет деятельность, которая подпадает под этот спецрежим.

Так, возможны следующие варианты:
1. Предприниматель ведет один вид деятельности в разных субъектах РФ (или в разных муниципальных образованиях). В этом случае он вправе в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) перейти на патент, а в другом продолжать применять упрощенку.
2. Предприниматель ведет в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) разные виды деятельности. По любому из видов деятельности, которые подпадают под применение патента предприниматель вправе в любое время в течение года перейти на патент. По остальным видам деятельности – продолжать применять упрощенку. Ведь совмещение данных спецрежимов допускается.
3. Предприниматель ведет в одном субъекте РФ (или муниципальном образовании) один вид деятельности на упрощенке, по которому также можно применять и патентную систему. И в таком случае коммерсант может в любой момент перейти на патент. Право на упрощенку он может сохранить либо прекратить в момент перехода на патент (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-11-11/4299 и от 16 мая 2013 г. № 03-11-09/17358 (направлено письмом ФНС России от 24 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11411 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте налоговой службы).

<…>

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 14.07.2014 № 03-11-12/34126

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий.

При этом главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках вышеуказанного вида предпринимательской деятельности по заказам как физических, так и юридических лиц.

Перечень услуг, относящихся к ремонту и изготовлению металлоизделий, предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.Согласно вышеуказанному Общероссийскому классификатору услуги по изготовлению металлических дверей не относятся к услугам по изготовлению металлоизделий (код 013400).Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, получивший патент по виду деятельности "изготовление металлоизделий" не вправе применять патентную систему налогообложения в отношении оказания услуг по изготовлению металлических дверей.

<…>

4. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 12.03.2014 № 03-11-11/10699

<…>

Из наименования позиции 016316 ОКУН "услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений" следует, что эти услуги могут оказываться только для частных домовладений. К этому коду не относятся указанные услуги, оказываемые жителям многоквартирных домов.

В позиции 013100 ОКУН "услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой и радиоэлектронной аппаратуры" не поименованы ремонт и техническое обслуживание домофонов.

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (код 013413 ОКУН) не включает домофонные ключи.

Таким образом, к предпринимательской деятельности по оказанию услуг по установке, монтажу домофонного оборудования может быть применена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности только в случае предоставления указанных услуг физическим лицам частных домовладений. Кроме того, условием применения главы 26.3 Кодекса к налогообложению бытовых услуг является заключение бытового договора с непосредственным потребителем указанных услуг.

Согласно пунктам 1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.97 № 1025, оплата бытовых услуг осуществляется потребителем услуг, под которым понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Пунктом 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Следовательно, услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений, оказываемые по договору бытового подряда с физическими лицами (независимо от способа оплаты услуг) и включенные в перечень услуг в ОКУН, для целей главы 26.3 Кодекса признаются бытовыми услугами и подпадают под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При этом к указанным услугам, предоставляемым товариществам собственников жилья, не применяется глава 26.3 Кодекса, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 135 Жилищного кодекса Российской Федерации товарищество собственников жилья - это некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом, обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного использования имущества, осуществления деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества, предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации помещениями в данных многоквартирных домах.

Обращаем внимание, что услуги, предоставляемые по заключенному договору с организацией (юридическим лицом), не подпадают под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При оказании услуг юридическим лицам используются иные режимы налогообложения.

Если организациями и индивидуальными предпринимателями предоставляются услуги, предусмотренные ОКУН, как физическим лицам, так и организациям, то таким налогоплательщикам следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса.

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию домофонного оборудования, изготовлению дубликатов домофонных ключей не включены в перечень услуг ОКУН по разделу 1 "Бытовые услуги", поэтому в отношении данных услуг единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется. В отношении данных услуг следует использовать иные режимы налогообложения.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка