Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 августа 5 просмотров

Возможно ли приостановить выездную проверку ИФНС, если главбух уезжает в отпуск?

Нормы НК РФ не предусматривают такого основания для приостановления ВНП как отпуск главного бухгалтера. Перечень оснований для приостановления выездной проверки закрытый. Это следует из положений пункта 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Теоретически можно написать такое ходатайство, но сложно представить, чтобы инспекторы пошли навстречу организации. Главными аргументами для отказа скорее всего будут такие аргументы как:

- присутствие при проверке директора;

- возможность назначить заместителя главбуха на время его отпуска.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каковы полномочия проверяющих при выездной налоговой проверке

<…>

Приостановление проверки

Выездная проверка в организации может быть не только продлена, но и приостановлена. Приостановление проверки означает, что приостанавливается и течение срока проверки. После возобновления проверки отсчет срока продолжится.

Приостановление проверки возможно, если в ходе ее проведения инспекции потребуется:

  • запросить документы (информацию) о проверяемой организации у ее контрагентов или иных лиц, обладающих этими сведениями;
  • получить информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров России;
  • провести экспертизу;
  • перевести на русский язык документы, представленные проверяемой организацией на иностранном языке.

Это следует из положений пункта 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Перечень оснований для приостановления выездной проверки закрыт.* Приостанавливать проверку инспекция может несколько раз и по разным основаниям.

В отношении приостановления действуют только два ограничения.

Во-первых, приостановление проверки для истребования информации у контрагента или иных лиц допускается не более одного раза по каждому лицу (абз. 6 п. 9 ст. 89 НК РФ). Если инспекция приостановила проверку, чтобы истребовать документы у какого-либо контрагента организации, впоследствии она не сможет приостановить проверку для истребования дополнительных документов у этого же контрагента.

Во-вторых, общий срок всех приостановок не может превышать шести месяцев. Исключение предусмотрено только для тех случаев, когда в течение шести месяцев инспекция не успевает получить информацию, запрошенную у иностранных государственных органов. В такой ситуации общий срок приостановления выездной проверки может быть увеличен еще на три месяца. Об этом говорится в абзаце 8 пункта 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Проверка приостанавливается с даты, которая указана в решении о приостановлении выездной проверки. Возобновляется – с даты, указанной в решении о ее возобновлении. Указанные решения принимает руководитель (его заместитель) инспекции, которая назначила выездную проверку в организации (абз. 7 п. 9 ст. 89 НК РФ).

В период приостановления проверки инспекция:

  • не может запрашивать документы у проверяемой организации;
  • должна вернуть организации все подлинники, истребованные ранее в ходе проверки (кроме документов, полученных в результате выемки);
  • обязана приостановить все действия на территории, где проводится выездная проверка.

Об этом сказано в абзаце 9 пункта 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Однако эти ограничения не запрещают инспекции проводить дополнительные мероприятия налогового контроля. В частности, в периоде приостановления проверки инспекция может проводить допросы свидетелей (вне помещений, расположенных на территории проверяемой организации), а также вызывать к себе представителей организации для дачи пояснений. Об этом говорится в письме ФНС России от 21 ноября 2013 г. № ЕД-3-2/4395. Обосновывая свою позицию, авторы письма ссылаются на пункт 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57, согласно которому приостановление проверки не лишает инспекцию права на какие-либо действия за пределами организации. Единственное ограничение – эти действия не должны быть связаны с истребованием у организации документов или осуществляться на ее территории. В то же время инспекция вправе потребовать те документы, которые запрашивала ранее, а организация не успела подать их до приостановления проверки (письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № ЕД-4-2/13892).

<…>

Из статьи журнала «РНК», № 11, июнь 2016

Две памятки для руководства, которые обеспечат главбуху спокойный отпуск

Ирина Бушуева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Чем подробнее инструкции оставите, тем спокойней отдохнете

В памятках запишите конкретные сроки решения вопросов

Для директора сделайте отдельную шпаргалку

Во время отпуска главбуха компания может получить требование налоговиков или узнать о начале выездной проверки. Стоит заранее проинструктировать подчиненных и директора, как вести себя в таких ситуациях. Иначе о спокойном отдыхе можно забыть или после возвращения придется исправлять ошибки коллег.

Сообщение об отпуске главбуха в инспекцию или фонды не избавит от всех проблем. Ревизоры и суды не всегда принимают отпуск как оправдание того, что компания не смогла вовремя представить документы или их исправить. Подтверждают это и постановления Шестого арбитражного апелляционного суда от 24.09.15 № 06АП-4906/2015, ФАС Дальневосточного от 23.01.14 № Ф03-6351/2013 и Поволжского от 26.05.09 № А12-17970/2008 округов. Чтобы коллеги в период отпуска главбуха не растерялись в сложной ситуации, мы подготовили четыре памятки:

—?сотруднику, который останется за главбуха (см. ниже);
—?директору (см. ниже);
—?расчетчику зарплаты (см. статью «Еще две памятки для подчиненных, которые сократят ошибки во время отпуска главбуха» этого номера);
—?кассиру (см. статью «Еще две памятки для подчиненных, которые сократят ошибки во время отпуска главбуха» этого номера).*

Образец 1. Памятка для сотрудника, который останется за главбуха

1. Коды по НДС. В книгах покупок и продаж с 1 июля ставьте новые коды. Они утверждены приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@. Если в программе старые настройки, вносите коды вручную.

2. Письма из инспекции. Каждый день проверяйте, нет ли сообщений от инспекции в электронном виде. Если от налоговиков поступили электронные запросы, в первую очередь посмотрите на их название. Когда это «сообщение», «письмо», «запрос» и т. д., оставьте его до моего возвращения. Это не срочно.

Если инспекторы прислали «требование» или «уведомление о вызове в инспекцию», посмотрите на его дату. На пятый рабочий день (не раньше) от нее отправьте квитанцию о получении. К примеру, если требование датировано 17 июня (пятница), квитанцию отправьте 24 июня (пятница).

Требование о представлении документов или пояснений. Отсчитайте от даты отправки квитанции срок на представление документов и пояснений, который указан в требовании. При встречной проверке контрагента это пять рабочих дней. При проверке компании — пять рабочих дней для пояснений и 10 рабочих дней для документов в инспекцию или фонды (п. 3 ст. 88 и п. 3 ст. 93 НК РФ, ч. 5 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 212?ФЗ). Не позднее чем за два дня до окончания срока пришлите на мою рабочую почту проект ответа на требование.

Требование об уплате налогов или взносов. Долгов у компании нет, ничего платить не нужно. Сформируйте оборотку по налогу или взносам и подберите платежки. После отправки квитанции о получении требования (не раньше) позвоните исполнителю и выясните причину недоимки.

По налогам на решение вопроса есть восемь рабочих дней с момента отправки квитанции, по взносам — 10 календарных дней с момента получения требования (п. 4 ст. 69 НК РФ и ч. 5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.09 № 212?ФЗ). Об итогах сообщите мне на рабочую почту.

Уведомление о вызове главбуха в инспекцию. Налоговики в курсе, что я уйду в отпуск. Перед отпуском я сообщила в инспекцию, в какой период времени меня не будет на работе, поэтому уведомлений быть не должно.

Если компания получит уведомление, направьте в произвольной форме заявление с просьбой перенести вызов до моего возвращения из отпуска. К письму приложите копию приказа об отпуске. О результатах переговоров сообщите мне на рабочую почту.

3. Блокировка счета. Сначала проверьте, не пропустили ли вы требование налоговиков или уведомление о вызове в инспекцию. Если да — немедленно отправляйте квитанцию о получении. Если нет, то блокировка ошибочна. Срочно свяжитесь с инспекцией и выясните причину. Если сами не сможете устранить ее, свяжитесь со мной.

4. Выездная проверка. Возьмите решение о назначении проверки, изучите, за какие годы она проводится. Проверка может охватывать только 2013, 2014, 2015 годы и I квартал 2016 года. За эти периоды представьте ревизорам накладные, счета-фактуры, книги покупок и продаж, платежные поручения, договоры, а также акты выполненных работ или оказанных услуг. Но не все сразу, а только то, что они попросят сами.

Если инспекторы будут просить другие документы, сообщите, что они хранятся у главного бухгалтера, который будет в офисе 1 июля. Пусть выставляют официальное требование.

Если проверка будет проходить в помещении компании, выделите налоговикам переговорную комнату 202. Доступ в бухгалтерскую программу ревизорам не предоставлять. На словах проинструктируйте коллег, чтобы никто из бухгалтерии и других отделов не обсуждал рабочих вопросов с инспекторами или между собой в их присутствии.*

5. Новые контрагенты. Для проверки нового контрагента используйте внутренний регламент. Экземпляр есть в электронной папке «Важно» на моем рабочем столе. Проверьте контрагента на сайтах, которые перечислены в разделе II. Принтскрины с каждого сайта распечатайте, проставьте дату и заверьте своей подписью. Оценку пришлите по почте директору. Шаблон отчета есть в папке «Документы».

Образец 2. Памятка для генерального директора

1. Вызов в инспекцию. Если вас вызовут в инспекцию на комиссию, передайте П.П. Петровой уведомление, чтобы она подготовила необходимые документы и пояснения. На комиссию возьмите с собой П.П. Петрову.

Все платежи и задолженность у компании оплачены, ничего дополнительно перечислять не нужно. П.П. Петрова подберет платежки, документы и все объяснит контролерам. Игнорировать вызов опасно, вам лично это грозит штрафом до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).*

2. Расчеты с должниками. Если договоритесь с каким-то должником, чтобы он вернул часть долга в обмен на прощение оставшейся задолженности, не используйте в документах фразу «прощение долга». Оформите прощение долга как скидку по более ранним поставкам. В договоре обязательно пропишите, что такая скидка не изменяет цену договора. Тогда не потребуется уточнять отчетность и наша компания сможет учесть скидку в расходах.

3. Новые контрагенты. Если в период моего отпуска коммерческая служба найдет выгодного поставщика, с которым вы решите заключить договор более чем на 500 000 руб., сначала сообщите его данные П.П. Петровой. Она проверит эту организацию на добросовестность.

В компаниях Крайнего Севера не облагается взносами пособие в пределах шестикратного месячного заработка (подп. «д» п. 2 ч. 1 Закона № 212?ФЗ). Для остальных лимит — трехкратный месячный заработок

4. Выходное пособие. При увольнении по соглашению сторон отступные предоставляйте в пределах трех окладов. Если выплатить больше, с суммы превышения придется платить страховые взносы по тарифу 30%.

5. Премии. В приказе о внеочередной премии сотрудникам обязательно пропишите, за какие трудовые достижения она выдана. Например, за объем продаж, за достижение плановых показателей и т. д. Если не будет привязки к производственным целям, наша компания не сможет учесть премию в налоговых расходах.

Основания для премии выберите из тех, которые перечислены в нашем Положении о премировании (письмо Минфина России от 16.10.15 № 03-03-06/59431).

6. Деньги в подотчет. Заявления на выдачу денег в подотчет визируйте, только если на них есть отметка бухгалтерии, что у сотрудника нет долгов по предыдущим подотчетам. Иначе компанию могут оштрафовать на 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.15 № А12-35947/2015).

Выдача денег при наличии долгов прямо запрещена подпунктом 6.3 пункта 6 Порядка ведения кассовых операций, который утвержден указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка