Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 августа 21 просмотр

Если у индивидуального предпринимателя два налоговых режима УСН(ремонт и тех. обслуживание а/тр. средств) - доходы и ПСН(ремонт и тех. обслуживание а/тр. средств), тогда:1. Страховые взносы в ПФ (потенциально возможный доход 600 000) по ПСН = фиксированный размер + (600 000-300 000) х 1%2. Страховые взносы в ПФ по УСН (доходы) предположим, доход за 2016 год - 40 000 000 руб. Надо ли платить фиксированный размер? На 300 000 можно уменьшать 40 000 000 руб. И как быть с максимальной возможной суммой страховых взносов за год (154 851,84 руб)?

Перечислять дополнительный платеж 1% в ПФР должны предприниматели, чей годовой доход превысил 300 000 руб.

Если ИП совмещает упрощенку и ПНС годовой доход нужно определить как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

Если потенциально возможный к получению доход в рамках ПНС составляет 600 000 руб., а годовой доход по УСН 40 000 000 руб., рассчитать дополнительный взнос в ПФР нужно с дохода в сумме 40 300 000 руб. (40 600 000 – 300 000 руб.) *1%. То есть дополнительный взнос равен 403 000 руб. Эта величина больше максимальной суммы (154 851,84 руб.) страхового взноса в ПФР. Поэтому ИП должен заплатить максимальную сумму пенсионных взносов за 2016 год, — 154 851,84 руб.

То есть, сколько бы вы ни заработали в 2016 году, максимальная сумма взносов в ПФР составит 154 851,84 руб. И вот эта величина складывается из первой, обязательной части платежа в ПФР (19 356,48 руб.) и второй, рассчитанной исходя из дохода.

Обоснование

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», № 2, февраль 2016

Узнайте о страховых взносах предпринимателей на 2016 год

С 2016 года изменились КБК по страховым взносам для предпринимателей, увеличилась сумма фиксированных платежей, выросла предельная база по выплатам работникам. Всю актуальную для бизнесменов информацию, которая поможет правильно считать и платить страховые взносы в 2016 году, мы собрали в наглядные таблицы.

Как предпринимателю в 2016 году платить взносы "за себя"

Вопрос Ответ
Какие страховые взносы за себя нужно платить предпринимателю Предприниматели обязаны платить личные страховые взносы в два фонда: —?в ПФР по ставке 26%; —?ФФОМС по ставке 5,1%. Это установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 и пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №?212?ФЗ (далее — Закон №?212?ФЗ)*. Соответственно в 2016 году платеж для предпринимателя в ПФР составит 19 356,48 руб. (6204 руб. ? 26% ? 12 мес.). А в ФФОМС — 3796,85 руб. (6204 руб. ? 5,1% ? 12 мес.)
Нужно ли платить страховые взносы за себя предпринимателю, у которого в течение года не было деятельности и доходов Да, нужно. Страховые взносы за себя предприниматели платят с даты госрегистрации и до исключения из ЕГРИП. Причем перечислять собственные страховые взносы предпринимателю надо независимо от наличия реальной деятельности, доходов, работников, выбранной налоговой системы. Это следует из писем Минтруда России от 01.04.2014 №?17-4/ООГ-224 и Минфина России от 05.09.2012 №?03-11-11/269
В каких случаях бизнесмен освобожден от уплаты взносов за себя Предприниматель вправе не платить за себя взносы, если он:
—?проходил военную службу по призыву;
—?ухаживал за ребенком до полутора лет;
—?ухаживал за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, который достиг возраста 80 лет;
—?проживал с супругом — военнослужащим-контрактником в местностях, где не мог работать из-за невозможности трудоустроиться;
—?проживал с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Право не платить страховые взносы возникает у предпринимателя, когда в указанные периоды он своим бизнесом не занимался. В ином случае страховые взносы придется платить (п. 6 и 7 ст. 14 Закона №?212?ФЗ). Если бизнесмен освобожден от уплаты взносов неполный год, то их нужно перечислить исходя из фактически отработанных месяцев
Как посчитать платеж по взносам, если коммерсант зарегистрировался в середине года Взносы рассчитайте пропорционально количеству календарных месяцев, в которых бизнесмен вел деятельность как ИП. За неполный месяц деятельности взносы определите пропорционально календарным дням (п. 6 и 7 ст. 14 Закона №?212?ФЗ). Например, гражданин зарегистрируется в качестве предпринимателя 20 ноября 2016 года. Тогда понадобится рассчитать взносы за 10 календарных дней — с 21 по 30 ноября — и за весь декабрь. Взносы за ноябрь составят:
—?в ПФР — 537,68 руб. (6204 руб. ? 26% ? 10 дн.: 30 дн.);
—?в ФФОМС — 105,47 руб. (6204 руб. ? 5,1% ? 10 дн.: 30 дн.).
Взносы за декабрь составят:
—?в ПФР — 1613,04 руб. (6204 руб. ? 26% ? 1 мес.);
—?в ФФОМС — 316,4 руб. (6204 руб. ? 5,1% ? 1 мес.).
В итоге ИП надо заплатить личные взносы за 2016 год в суммах: —?в ПФР — 2150,72 руб. (537,68 руб. + 1613,04 руб.); —?в ФФОМС — 421,87 руб. (105,47 руб. + 316,4 руб.)
В какой срок перечислять обязательный платеж по страховым взносам в ПФР и ФФОМС Личные пенсионные и медицинские взносы предприниматель может перечислять в течение всего календарного года, последний день уплаты — 31 декабря (ст. 16 Закона №?212?ФЗ)
Когда бизнесмен обязан перечислить за себя еще и дополнительный платеж в ПФР Если ИП заработал за год более 300 000 руб., то он обязан заплатить в ПФР 1% с доходов, превышающих эту сумму (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 и п. 2 ст. 16 Закона №?212?ФЗ). При этом действует ограничение: сумма всех личных взносов предпринимателя в ПФР за год не может быть больше взносов, рассчитанных исходя из 8 МРОТ (ст. 14 Закона №?212?ФЗ). В 2016 году МРОТ равен 6204 руб. Поэтому предприниматель, сколько бы он ни заработал в 2016 году, взносов в ПФР с учетом фиксированного взноса заплатит максимум 154 851,84 руб. (6204 руб. ? 8 ? 26% ? 12 мес.)
В какой срок нужно перечислить дополнительный платеж в ПФР Последний день для перечисления дополнительного платежа в ПФР — 1 апреля следующего года. То есть по доходам, превысившим 300 000 руб. в 2016 году, взносы перечислите до 3 апреля 2017 года, так как 1 апреля — это выходной день (суббота). Поэтому крайний срок переносится на ближайший первый рабочий день (ст. 16 и п. 7 ст. 4 Закона №?212?ФЗ)
Как определить годовой доход предпринимателя, который влияет на уплату дополнительного страхового взноса Если вы применяете общую систему налогообложения, то учитывайте доход, облагаемый НДФЛ по правилам статьи 227 НК РФ. При расчете лимита в 300 000 руб. доход на налоговые вычеты не уменьшайте (письмо Минтруда России от 03.09.2015 №?7-4/ООГ-123). Если применяете упрощенную систему налогообложения, учитывайте доходы, облагаемые налогом по УСН по статье 346.15 НК РФ. При расчете лимита доходы на затраты не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28.02.2014 №?17-3/ООГ-118). Если платите ЕНВД, то берите вмененный доход, рассчитанный по правилам статьи 346.29 НК РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2. Когда работаете на патенте, учитывайте потенциально возможный к получению годовой доход, который устанавливается законом субъекта Российской Федерации

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка