Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 августа 5 просмотров

Директор поехал в загранкомандировку через турфирму. Вопрос какие документы необходимы для принятия расходов. Турфирма дает только акт вып. работ на общую сумму без конкретизации расходов, можем мы принять этот акт, он без НДС. Договор тоже с ней есть. Нужно ли служебное задание? Нужно составлять авансовый отчет? Других расходов, кроме расходов турфирмы мы не проводим и деньги директору не выдавались на командировку. Какие еще документы приложить?

Без проблем Вы сможете учесть расходы на поездку директора через турфирму, только в том случае, если у Вас будет расшифровка оказанных турфирмой услуги, а также будут должным образом оформлены документы, подтверждающие служебный характер командировки. Желательно, чтобы в расшифровке были отдельно выделены расходы на проживание (стоимость гостиничного номера), расходы на проезд (стоимость билетов), расходы по получению визы, вознаграждение турфирмы. В противном случае проверяющие могут признать расходы экономически необоснованными. Вознаграждение турфирмы также можно учесть в расходах. Однако целесообразно составить приказ руководителя, обосновав необходимость привлечения посредника для организации командировки.

В настоящий момент оформлять служебной задание и командировочное удостоверение не обязательно. Для направления сотрудника в командировку достаточно приказа. Однако чтобы подтвердить производственный характер командировки в приказе необходимо указать ее цель, в противном случае проверяющие могут посчитать затраты необоснованными.

Так как денежные средства директору не выдавались, то оформлять авансовый отчет не нужно.

Помимо указанных выше документов Ваш директор может представить любые иные документы, подтверждающие его нахождение в командировке (билеты, копии страниц паспорта с отметками и пересечении границ и пр.)

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие документы нужно оформить при направлении сотрудника в командировку

Нужно отправить сотрудника в командировку? Оформите необходимые документы. Только так вы сможете учесть расходы и обосновать их. Сделайте это независимо от того, куда едет сотрудник – в командировку по России или за границу. Порядок одинаков. Сделать все правильно вам поможет эта рекомендация.

Документы для командировки

Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно подготовить соответствующий приказ. Документ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник (например, заместитель).

Такие правила установлены пунктом 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Оформлять для сотрудника служебное задание и командировочное удостоверение не обязательно (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595). Эти документы отменили с 8 января 2015 года. Тем не менее, цель командировки все равно должна быть документально зафиксирована. Иначе у налоговой инспекции могут возникнуть сомнения в необходимости поездки и выплаченных сотруднику суточных. Поэтому задание, которое сотрудник должен выполнить в командировке, зафиксируйте непосредственно в приказе о направлении сотрудника в командировку.

Коммерческая организация может по собственному выбору:

Но в унифицированной форме нет специальной графы, где можно было бы описать цель поездки. Поэтому если служебное задание отдельно не оформляете, то лучше составить приказ по своей форме.

Служебная записка

Служебную записку необходимо оформить, если:

  • сотрудник едет в командировку (или обратно) на личном, арендованном или служебном транспорте. В такой ситуации фактический срок пребывания в месте командирования сотрудник указывает в служебной записке, которую он по возвращении из командировки представляет работодателю вместе с оправдательными документами, подтверждающими использование транспорта: путевым листом, счетами, квитанциями, кассовыми чеками и т. д.;
  • по возвращении из командировки у сотрудника нет вообще никаких документов, подтверждающих проезд и проживание в поездке. В этом случае сотрудник оформляет служебную записку по возвращении из командировки, которая должна содержать подтверждение принимающей стороны о сроке прибытия сотрудника к месту командирования и выбытия обратно. К ней он прикладывает документ, в котором принимающая организация подтверждает, что он находился в это время по месту командирования.

Причем такой документ сотрудник составляет самостоятельно, вернувшись из командировки. Об этом сказано в пункте 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

А вот оформление служебных записок о направлении в командировку ни одним нормативным актом не предусмотрено. Но если руководство организации сочтет составление таких записок целесообразным, это правило можно закрепить локальным документом (п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Например, приказом директора или Положением о командировках. Разработка таких документов не запрещена.

Служебные записки могут понадобиться в других ситуациях. Например, если сотрудник задержался в командировке по уважительной причине (производственная необходимость, отсутствие проездных билетов и т. п.). В таком случае по служебной записке на имя руководителя продолжительность командировки ему можно продлить.

<...>

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при налогообложении дополнительные командировочные расходы. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

Расходы по найму жилого помещения могут включать затраты на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. При этом следует различать:

  • расходы, связанные с обеспечением нормальных условий проживания. В состав этих расходов включается, например, стандартный набор обстановки жилого помещения гостиницы, который не зависит от волеизъявления сторон, – холодильник, телевизор и т. п. Кроме того, сюда же могут относиться услуги прачечной или химчистки, оказываемые в гостинице. При расчете налога на прибыль такие расходы учитываются в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат;
  • расходы, связанные с созданием повышенного комфорта или удовлетворением личных потребностей сотрудника (плата за пользование мини-баром, бассейном, кабельными каналами телевидения, услугами фитнес-центра и т. д.). Если дополнительные расходы, связанные с созданием повышенного комфорта, в счете гостиницы указаны отдельно, то налогооблагаемую прибыль они не уменьшают;

Такой порядок следует из положений подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18308.

При направлении сотрудников в загранкомандировки в состав дополнительных расходов могут также включаться:

  • расходы на оформление и выдачу загранпаспортов, виз, ваучеров, приглашений и других аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Это следует из положений подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и пункта 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Частным случаем дополнительных расходов на командировку могут быть, например, затраты на курьерскую доставку визы и СМС-оповещение о получении визы. Несмотря на то что такие затраты прямо не поименованы в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и пункте 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, их можно учесть при налогообложении прибыли в составе расходов на командировку. При условии что эти дополнительные затраты:

  • предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным актом организации;
  • подтверждены соответствующими первичными документами.

Аналогичный вывод следует из пункта 24 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и письма ФНС России от 25 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19756.

Признавать командировочные расходы при расчете налога на прибыль нужно на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это касается и дополнительных расходов, в том числе на оформление виз при выезде в загранкомандировки (письма Минфина России от 3 июня 2014 г. № 03-03-P3/1/26511, от 18 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28117).

О том, как учесть при расчете налога на прибыль расходы по командировке, связанной с приобретением основного средства, см. Как определить первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть стоимость услуг, связанных с организацией командировок (заказ и доставку билетов, бронирование мест в гостинице и т. п.). Услуги оказывает сторонняя организация по договору

Да, можно.

Перечень командировочных расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, приведен в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Расходы по договорам, заключенным с организациями, которые оказывают услуги по организации командировок, в этом перечне отсутствуют.

Вместе с тем, оплату услуг по бронированию номера можно включить в состав расходов на командировку как дополнительные услуги, оказываемые гостиницами (абз. 3 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 10 марта 2011 г. № 03-03-06/1/131, от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/148). Подтверждают эту точку зрения некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 марта 2006 г. № А28-10790/2005-233/15).

Что касается других расходов на оплату услуг, связанных с организацией командировок (например, услуг по заказу и доставке билетов), то их также можно включить в расчет налога на прибыль. Тот факт, что они не относятся к командировочным, не означает, что они не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Если организация обоснует необходимость заключения таких договоров со специализированными компаниями, стоимость их услуг можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 21 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/884.

Обосновать использование услуг сторонних организаций можно, например, массовым характером командировок или отсутствием в должностных инструкциях сотрудников соответствующих функций.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть стоимость телефонных переговоров из гостиницы (услуг по обеспечению доступа к сети Интернет)

Да, можно.

При расчете налога на прибыль стоимость телефонных переговоров (доступа к сети Интернет) включите:

Любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому к авансовому отчету командированный сотрудник должен приложить:

  • счет гостиницы (оператора связи) за телефонные переговоры (доступ к сети Интернет);
  • расшифровку счета с указанием номеров вызываемых абонентов (для телефонных переговоров);
  • заявление о возмещении расходов на телефонные переговоры (доступ к сети Интернет), подтверждающее их производственный характер (с указанием номеров абонентов, суммы расходов).

По мнению финансового ведомства, затраты командированных сотрудников на телефонные переговоры могут считаться подтвержденными и без представления расшифровки счетов. В этом случае необходимо предъявить телефонные карты, посредством которых производилась оплата. Расходы на Интернет также можно подтвердить интернет-картами. Такая позиция высказана Минфином России в письме от 31 мая 2007 г. № 03-03-06/1/348.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату услуг VIP-зала аэропорта

Да, можно.

Объясняется это тем, что перечень командировочных расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, содержится в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. К ним можно отнести указанные затраты при условии их экономической обоснованности и наличия подтверждающих первичных документов, например квитанций (ст. 168 ТК РФ, ст. 252 НК РФ). Перечень расходов, которые сотрудник может производить в командировке, необходимо закрепить в приказе или другом внутреннем документе организации. В этот перечень можно включить услуги VIP-зала. Использование таких услуг можно обосновать, например, необходимостью иметь доступ к телефонной связи для оперативного управления организацией или вести переговоры с соблюдением конфиденциальности и коммерческой тайны.

Правомерность учета стоимости услуг VIP-зала в составе командировочных расходов поддерживается Минфином России в письмах от 5 марта 2014 г. № 03-03-10/9545 (доведено до сведений налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 июня 2014 г. № ГД-4-3/10784), от 15 августа 2013 г. № 03-04-06/33238 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 июня 2009 г. № КА-А40/4697-09-2, Восточно-Сибирского округа от 30 августа 2007 г. № А33-17775/06-Ф02-3365/07, Уральского округа от 3 июля 2006 г. № Ф09-5697/06-С7).

Следует отметить, что некоторые суды признают правомерным включение таких затрат не в состав командировочных расходов, а в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такой вывод, в частности, содержится в постановлениях ФАС Московского округа от 28 мая 2009 г. № КА-А40/4428-09, от 6 апреля 2009 г. № КА-А40/2383-09.

В то же время в арбитражной практике есть судебные решения, в которых судьи указывают, что правом пользования VIP-залом аэропорта наделены только члены Совета Федерации и депутаты Государственной думы. Для остальных лиц оплата этой услуги законодательством не предусмотрена, поэтому такие расходы не признаются экономически обоснованными и не уменьшают налогооблагаемую прибыль (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 5 июня 2007 г. № А12-18805/06).

<...>

Журнал «Главбух» № 4, Февраль 2009

Налогообложение

Командировка через турфирму: защита расходов

Екатерина Савина, эксперт журнала «Главбух»

Чтобы отправить сотрудника в заграничную командировку, организации зачастую прибегают к помощи турфирм. В таком случае помимо стандартных командировочных расходов на проживание, проезд, получение визы и выплату суточных приходится платить еще и вознаграждение посредникам. Как же грамотно обосновать такие затраты?

Вознаграждение посреднику за организацию загранкомандировки можно списать без проблем

Чтобы вознаграждение турфирме можно было без проблем списать при расчете налога на прибыль, компании необходимо обосновать расходы во внутренних документах. Кроме того, должна быть правильно оформлена «первичка», полученная от посредника.

Экономическая обоснованность. Вознаграждение турфирме, которая обеспечила вашего сотрудника авиабилетами, местом в гостинице и визой, можно учесть при расчете прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Этот вывод подтверждает письмо Минфина России от 21 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/884. Чиновники в этом документе сначала указали, что плата посреднику за организацию загранкомандировки прямо не включена законодателями в состав командировочных расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. Но в конце письма минфиновцы признали: поскольку перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в Налоговом кодексе РФ является открытым, компания может учесть подобное посредническое вознаграждение при расчете прибыли, если будет доказана экономическая обоснованность затрат.

Документальное подтверждение. Чтобы подтвердить оправданность затрат, советуем составить приказ руководителя, обосновав необходимость в посреднике. В документе укажите причины, по которым ваша организация вынуждена нанимать специализированную стороннюю фирму. Назовем для примера две возможные причины:
– в компании нет сотрудников, которые могли бы заниматься организацией загранпоездки;
– работникам приходится часто ездить в командировки из-за особенностей деятельности или большой филиальной сети.

Компании, организующие загранкомандировки, иногда в «первичке» указывают общую сумму, которую должен заплатить клиент. То есть состав расходов в документах не детализируется. Однако в таких ситуациях лучше все-таки просить турфирму переоформить документы, указав в них подробно, какие именно расходы возникли у клиента. Это позволит избежать проблем при налоговой проверке: инспекторам будет проще оценить обоснованность понесенных компанией затрат. Итак, идеальная «первичка» – это та, в которой отдельно выделены следующие виды расходов:
– на проживание (стоимость гостиничного номера);
– на проезд (стоимость билетов);
– по получению визы (стоимость визы);
– вознаграждение турфирмы за оказанные услуги.

Обычно бухгалтеров смущает ситуация, когда, указывая в «первичке» сумму своего вознаграждения, агентство употребляет слово «турпоездка», а не «загранкомандировка». Однако надо понимать, что турфирма при оформлении документов не учитывает цель поездки сотрудника компании. И этот факт не должен помешать компании признать командировочные расходы. Главное, чтобы внутренние документы фирмы (служебное задание, приказ и т. д.) свидетельствовали о рабочей цели поездки. Впрочем, этот вывод не мешает компании попросить агентство исключить из «первички» слово «турпоездка».

Возможна и такая ситуация. Турфирма не выставляет в «первичке» свое вознаграждение отдельно, а увеличивает на его сумму другие расходы компании – цены гостиничного номера, билетов, визы и т. д. Проблем при расчете налога на прибыль этот факт не создаст. Компания сможет уменьшить налогооблагаемый доход на всю сумму указанных в «первичке» расходов.

Но возникает еще один вопрос: какой документ – накладную или акт об оказании услуг – лучше получить от турфирмы, чтобы не было проблем со списанием расходов при расчете налога на прибыль? Логично предположить, что турфирма, которая выделяет в документах свое вознаграждение отдельной строкой, на его сумму должна оформить акт об оказании посреднических услуг. Бронирование места в гостинице также является услугой. А вот на стоимость авиабилетов и визы бухгалтеры обычно хотят получить накладную. Однако если турфирма указала все расходы в одном документе – акте или накладной, документа будет достаточно. Ведь каких-либо ограничений на этот счет законодательство не содержит. Тем более что пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ позволяет для обоснования брать даже документы, которые лишь косвенно подтверждают затраты.

<...>

ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ от 19.05.2006 № 20-12/43886

О налогообложении налогом на прибыль расходов по оплате заграничных служебных командировок работников

Управление ФНС России по г.Москве по вопросу возможности учета для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой заграничных служебных командировок сотрудников, если в качестве оправдательных документов у организации имеются только авиабилеты, счета турфирмы и акт выполненных работ, подписанный с турфирмой, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст.168 ТК РФ).
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на командировки, носящие производственный характер и включающие:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
При этом следует учитывать, что, согласно статье 252 Кодекса, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 Кодекса).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т.ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и содержат обязательные реквизиты. А документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, поименованные в статье 9 Закона № 129-ФЗ.
При направлении работника в командировку должны быть оформлены следующие документы:

1) приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам № Т-9 и Т-9а (утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1);

2) командировочное удостоверение - форма № Т-10 (утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Суточные выплачиваются только за дни пребывания в командировке, количество которых определяется на основании отметок в командировочном удостоверении;

3) служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме № Т-10а (утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).

Кроме того, согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 № 40 и доведенного письмом Центрального банка РФ от 04.10.93 № 18, не позднее трех дней по возвращении из командировки работник обязан составить авансовый отчет (форма № АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55).
К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы: авиа- и (или) железнодорожные билеты (подтверждающие расходы на проезд), счета гостиниц (подтверждающие расходы на проживание) и другие документы, подтверждающие произведенные расходы. Кроме того, при загранкомандировках к авансовому отчету могут прилагаться ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы (подтверждающие время пребывания работника в загранкомандировке).
Оправдательные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод (на отдельном листе) на русский язык (основание - ст.68 Конституции РФ, п.1 ст.16 Закона Российской Федерации от 25.10.91 № 1807-1 "О языках народов Российской Федерации" и п.9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).
Таким образом, в случае подтверждения производственного характера командировки расходы на загранкомандировки, подтвержденные приказами (распоряжениями) о направлении работников в командировки, командировочными удостоверениями, служебными заданиями для направления в командировки и отчетами о их выполнении, авансовыми отчетами, авиабилетами, счетами турфирм, в которых расшифрована стоимость каждой оказанной услуги, и актами выполненных работ, подписанными с турфирмами, ксерокопиями страниц загранпаспортов с отметками о пересечении границы, могут быть приняты для целей налогового учета.
При этом следует учитывать, что перечень затрат, включаемых в состав командировочных расходов для целей налогообложения, ограничен положениями подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса, то есть в указанные расходы не включается стоимость услуг по трансферу и медицинскому страхованию лиц, выезжающих за границу.

Заместитель руководителя
Управления Федеральной
налоговой службы по г.Москве
Г.А.Суворова

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка