Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 августа 18 просмотров

Организация арендует здание торгового центра у собственника и сдает торговые помещения различным торговым организациям.Налоговая инспекция считает, что налоговая нагрузка у организации должна соответствовать в 2015 году 17,2 %.По нашему мнению данный процент должен рассматриваться в совокупности как собственника здания так и арендатора, доход от данной недвижимости получает как собственник (в виде арендной платы за все здания) так и арендатор. Просим Вас выразить мнение по данному вопросу.

Налоговая нагрузка определяется в отношении конкретного налогоплательщика и не может рассматриваться по совокупности нескольких юридических лиц.

Обоснование

Из статьи

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2016

Новая безопасная налоговая нагрузка и рентабельность вашей компании

ФНС обнародовала показатели безопасной налоговой нагрузкии рентабельности за 2015 год. На эти цифры налоговики уже ориентируются на камералках годовых деклараций по прибыли, по итогам которых будут решать, приходить в вашу компанию с выездной проверкой или достаточно запросить пояснения.

Важный документ

Обновленные показатели налоговойнагрузкии рентабельности вы найдете также в приказе ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333.

Вы можете сами определить свою налоговую нагрузку и рентабельность за 2015 год и сверить с официальными данными. Если показатели вашей компании существенно ниже, то риск выездной проверки повышается. Но сначала инспекторы попросят пояснить причины низких показателей. Мы подготовили для вас шаблон пояснений.

В среднем налоговая нагрузка по стране уменьшилась на 0,1 процента по сравнению с цифрами 2014 года. Это, например, произошло в производстве продуктов питания (-1,2%); текстильном и швейном производстве (-0,3%); продаже и сдаче в аренду недвижимости (-0,3%). В химическом производстве, металлургии и машиностроении показатели выросли на 1, 0,7 и 1,2 процента соответственно.

Рентабельность проданных товаров, работ, услуг в целом за 2015 год увеличилась на 0,7 процента. А сильный скачок, в частности, произошел в таких отраслях, как химическое производство (+10,6%), рыболовство (+26,2%) и металлургия (+6,1%). Снижение рентабельности затронуло, например, деревообрабатывающие производства (–0,7%), оптовую торговлю (–0,5%) и услуги связи (–2,1%).

В статьях «Новая безопасная рентабельность для вашей компании» и «Новая безопасная налоговая нагрузка для вашей компании» в виде таблиц мы приводим новые показатели в сравнении с 2014 и 2013 годами, потому что эти периоды инспекторы еще вправе проверить. К тому же оценивают нагрузкуи рентабельность проверяющие в динамике за последние три года. И если показатели компании все три года снижались, то это повод прийти с проверкой.

Как подсчитать рентабельность

Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности за 2015 год. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону (п. 11 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитайте рентабельность по двум формулам:

Причины снижения

Возможные причины снижения нагрузкии рентабельности в 2015 году: рост курса валюты, из-за чего выросли расходы на производство, закрытие проектов, снижение спроса на товар, крупные вложения в новые активы и производство.

Пример 1. Как рассчитать рентабельность проданных товаров, работ, услуг и активов

ООО «Торгснаб» занимается химическим производством. Прибыль от продаж за 2015 год составила 1,3 млн руб. Себестоимость проданных товаров — 7 млн руб., а стоимость активов — 6 млн руб. Рентабельность проданных товаров компании составила 18,6 процента (1 300 000 : 7 000 000 х 100%). А рентабельность активов получилась 21,7 процента (1 300 000 : 6 000 000 х 100%).

Показатель рентабельности проданных товаров, работ, услуг компании ниже среднеотраслевого (18,6% < 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% > 10,1%). Вопросов от инспекции на этот счет быть не должно.

Налоговики по-прежнему допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если вы продаете товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная, и эти убытки не покрываются активами. В 2015 году такое допустимо лишь в четырех видах деятельности — обработка древесины, производство минеральных продуктов или транспорта, у гостиниц и ресторанов. В кожевенном производстве и активы, и товары с 2015 года должны быть с положительной рентабельностью.

Как посчитать налоговую нагрузку компании

Посчитать уровень налоговой нагрузки компании за 2015 год по методу инспекции можно с помощью формулы:

Уровень вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя (п. 1 приложения № 2 к приказу ФНС № ММ-3-06 /333). Но на практике минимальные отклонения в несколько десятых процента не считаются существенными.

Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, — НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании. Как мы выяснили в ФНС, проверяющие считают налоговую нагрузку компании с учетом и этих поступлений тоже. Аргумент в том, что налоговую базу по НДФЛ формирует сама компания, а не люди, получающие от нее доход. Значит, компания и отвечает за то, чтобыналог своевременно попал в бюджет. К тому же вам даже выгодно учитывать в расчете НДФЛ. За счет него налоговая нагрузка становится выше, а вот риск претензий налоговиков, наоборот, снижается. Страховые взносы же в расчетнагрузки не включайте.

Пример 2. Как посчитать налоговую нагрузку за 2015 год

ООО «Мир» работает в сфере текстильного производства. В 2015 году оно получило выручку в размере 150 млн руб. (без НДС). За этот же период в бюджет уплатили:

— налог на прибыль — 10,2 млн руб.;

— НДС — 25,3 млн руб.;

— налог на имущество — 1,3 млн руб.;

— НДФЛ — 2,5 млн руб.

Общая сумма перечисленных налогов за 2015 год составила 39,3 млн руб. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Налоговая нагрузка за 2015 год с учетом агентского НДФЛ составила 26,2 процента (39 300 000 : 150 000 000 х 100%). Этот показатель выше среднего (26,2% >7,8%). Значит, у проверяющих не будет претензий к налоговой нагрузке компании.

Если показатели вашей налоговой нагрузки и рентабельности в 2015 году недотянули до безопасного уровня, сразу к вам с выездной проверкой, конечно, никто не придет. Зачастую налоговики ограничиваются встречей с компанией на комиссии и пояснениями. За основу можно взять образец, который приведен ниже.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка