Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 августа 2 просмотра

Нужно ли начислять НДС при положительной курсовой разнице, образующейся при покупке валюты?

Курсовые разницы, которые образуются в учете при покупке в банке валюты, не являются объектом налогообложения НДС. Начислять этот налог на сумму положительной разницы не требуется. Пример бухгалтерского и налогового учете разниц приведен в обосновании.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие операции облагаются НДС

Перечень операций, при выполнении которых нужно начислить НДС, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС. Это следует из статьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положений пункта 1 статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:

НДС начисляйте при совершении следующих операций:

Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.

При осуществлении операций, которые являются объектом обложения НДС, выставьте счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые:

освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при налогообложении покупку валюты для загранкомандировки через банк

<…>

Налог на прибыль: курсовые разницы

Разницу между официальным курсом валюты и курсом, по которому ее купил банк, включите в состав:

  1. покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
  2. реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).
    1. реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
    2. передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
    3. выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    4. импорте товаров.
    1. не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  3. внереализационных расходов – если курс покупки выше официального (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  4. внереализационных доходов – если курс покупки ниже официального (п. 2 ст. 250 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении разницы между официальным и коммерческим курсами валюты, приобретенной для оплаты командировочных расходов. Организация применяет общую систему налогообложения

12 января ОАО «Производственная фирма "Мастер"» планирует направить начальника цеха В.К. Волкова в загранкомандировку. Командировка Волкова связана с производственной деятельностью.

На валютном счете организации денег нет. Поэтому организация перечислила с расчетного счета 32 000 руб. и поручила обслуживающему банку приобрести необходимую валюту (1000 долл. США).

11 января банк купил валюту по курсу 30,3 руб. за доллар и зачислил ее на валютный счет организации за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 300 руб. В этот же день валюта была оприходована в кассу.

Для учета наличной валюты к счету 50 открыт субсчет «Касса в долларах США».

Условный курс доллара США на 11 января составил 30,1851 руб. за доллар.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 57 Кредит 51?– 32 000 руб. – перечислены деньги на покупку валюты;

Дебет 52 Кредит 57?– 30 185 руб. (1000 USD х 30,1851 руб./USD) – зачислена валюта на валютный счет организации;

Дебет 91-2 Кредит 57?– 300 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;

Дебет 91-2 Кредит 57?– 115 руб. (1000 USD х (30,3 руб./USD – 30,1851 руб./USD)) – отражена разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ;

Дебет 51 Кредит 57?– 1400 руб. (32 000 руб. – 30 185 руб. – 300 руб. – 115 руб.) – возвращен остаток неизрасходованных денег;

Дебет 50 субсчет «Касса в долларах США» Кредит 52?– 30 185 руб. – оприходована наличная валюта в кассу.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер «Мастера» включил разницу между официальным и коммерческим курсами валюты (115 руб.) в состав внереализационных расходов и комиссионное вознаграждение (300 руб.) в состав прочих расходов.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка