Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 августа 4 просмотра

Возвращаясь у вопросу от 02.10.2016. Наше ООО продает жилые помещения- квартиры по договорам уступки прав требования физлицам. (т.к. квартиры еще на стадии строительства). Как следует из вашего ответа (от 02.10.2016) данные операции считаются облагаемыми НДС, несмотря на то, что иногда налогооблагаемой базы не существует (цена нашей уступки меньше "закупочной"). и соответственно раздел 7 декларации по НДС мы не должны заполнять.Наша ИФНС придралась к нам и 7 разд. заставляет заполнять, код мы ставим 1010298. Заполнить то нам не сложно. Но прояснить нужно вот что:Нужно ли восстанавливать НДС в конце квартала (или вести раздельный учет), если существуют объекты на которых налогооблагаемой базы нет? а на некоторые объекты - есть (продали дороже, чем купили)?Прошу вас дать ответ применимо конкретно к моей ситуации?

Реализация имущественных прав (в данном случае - права требования) на территории РФ облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ налоговой базой по НДС в отношении операций по уступке права требования по договору участия в долевом строительстве на жилое помещение признается разница между стоимостью, по которой передается имущественное право, с учетом НДС и расходами на приобретение указанных прав.

Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации договора уступки права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). К налоговой базе применяется расчетная ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Код 1010298 применяется при реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Реализация имущественных прав по договорам ДУ к таким операциям не относится. Объектом является имущественное право, а не сам объект или доля в нем.

Главой 21 НК РФ предусмотрена обязанность общества по ведению раздельного учета в случае осуществления:
– операций не являющихся объектами налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
– операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149 НК РФ);
– экспортных операций по сырьевым товарам (п. 1 ст. 164 НК РФ);
– операций, которые не признаются метом реализации на территории России (ст. 147 и 148 НК РФ).

Операция по реализации имущественного права требования является налогооблагаемой (п. 1 ст. 146 НК РФ). Но вот база по ней определяется в особом порядке статьи 155 НК РФ. Поэтому если у организации налогооблагаемая база по облагаемой НДС операции равна нулю, то нет оснований:
– для ведения раздельного учета;
– восстановления НДС.

Обоснование

Из рекомендации Как начислить НДС при реализации имущественных прав

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Передача прав на жилые и нежилые помещения

При передаче имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в них, гаражи и машино-места налоговая база определяется как разница между полученным доходом (с учетом НДС) и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ). Налог начисляйте по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Обязанность по начислению НДС возникает в момент уступки (последующей уступки) имущественного права (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Если договор об уступке права требования подлежит госрегистрации, то он считается заключенным с момента регистрации (п. 3 ст. 433 ГК РФ). Поэтому обязанность начислить НДС возникает в том налоговом периоде, в котором:

  • был заключен договор уступки имущественного права, не нуждающийся в госрегистрации;
  • произошла регистрация договора уступки имущественного права, нуждающегося в госрегистрации.

Пример отражения в бухучете начисления НДС при передаче прав на жилое помещение

ООО «Торговая фирма "Гермес"» 2 декабря 2013 года инвестировало в строительство жилого дома 1 000 000 руб. В договоре долевого участия в строительстве прописано, что по окончании строительства 29 декабря 2014 года «Гермес» получает в собственность трехкомнатную квартиру.

3 февраля 2014 года «Гермес» продал право на получение квартиры своему сотруднику за 1 200 000 руб. Сумма НДС по этой сделке составляет:
(1 200 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 18/118 = 30 509 руб.

Вклад в строительство и продажу имущественного права бухгалтер «Гермеса» отразил такими проводками.

2 декабря 2013 года:

Дебет 76 Кредит 51
– 1 000 000 руб. – инвестированы деньги в строительство жилого дома.

3 февраля 2014 года:

Дебет 73 Кредит 91-1
– 1 200 000 руб. – реализовано сотруднику право на получение квартиры в строящемся доме;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 1 000 000 руб. – списана стоимость инвестиционного вклада;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 30 509 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Сумму НДС, начисленную по этой операции, бухгалтер «Гермеса» отразил в декларации по НДС за I квартал 2014 года.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка