Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 августа 5 просмотров

ООО на ОСНО. выставили счет- покупателю нерезиденту. Банк по этой операции провел валютный контроль и списал с нашего расчетного счета две суммы- 15,25 (Списание НДС с комиссии за выполнение функции агента валютного контроля (по документу 711от 09.08.2016г.).) и 84,75 (Списание комиссии за выполнение функции агента валютного контроля (по документу 711от 09.08.2016г.). как проводить данную операцию и какие документы требовать от банка на эти суммы? Достаточно ли банковской выписки? Надо ли отражать эти суммы в декларации по НДС и Декларации пол прибыли (в каких строках?)

За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Комиссии при проведении валютных операций также относятся к таким комиссиям. ЗА свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер.

В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В зависимости от условий договора на дату признания расходов сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
– отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Фактическое списание суммы расходов с расчетного счета отразите проводкой:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

При расчете налога на прибыль сумму такой комиссии включите в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эта сумма отразится по строке 040 Приложения 2 Листа 2 налоговой декларации по НП.

Что касаемо вычета по НДС, то тут все неоднозначно. Налоговые органы зачастую отказывают в вычете даже когда банк выставил на ее сумму счет-фактуру с НДС, утверждая, что банковские комиссии освобождены от НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). А значит, и клиент банка не вправе принимать входной налог к вычету с таких операций.

Если все же вычет решите принять, уточните у банка, правомерно ли они выставляют счет-фактуру с выделенным НДС, подлежит ли такая комиссия обложению НДС. Если все верно, заявите уплаченный НДС по счет-фактуре к вычету. Отразите вычет по строке 120 раздела 3.

Обоснование

1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете оплату банковских расходов

В зависимости от вида совершаемых операций отношения между банком и организацией (клиентом) могут регулироваться:

  • договором банковского счета (ст. 845 ГК РФ);
  • договором банковского вклада (ст. 834 ГК РФ);
  • кредитным договором (ст. 819 ГК РФ);
  • другими договорами, в которых закрепляются условия этих взаимоотношений (например, договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг)).

В рамках заключенных договоров банки вправе:

  • открывать и вести банковские счета организаций;
  • заниматься расчетно-кассовым обслуживанием (осуществлять платежи по поручению организаций (в т. ч. с помощью системы «Банк–Клиент»), проводить инкассацию, выдавать наличные деньги и др.);
  • покупать и продавать иностранную валюту (в наличной и безналичной формах);
  • выдавать кредиты (открывать кредитные линии), предоставлять поручительства, банковские гарантии;
  • принимать в доверительное управление денежные средства и иное имущество;
  • сдавать в аренду специальные помещения (сейфы, ячейки) для хранения документов и ценностей;
  • проводить лизинговые операции (как правило, в качестве лизингодателя);
  • оказывать клиентам другие услуги.

Полный перечень банковских операций приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием (акцептом) и без согласия плательщика (п. 9.3 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В зависимости от условий договора на дату признания расходов сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
– отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Фактическое списание суммы расходов с расчетного счета отразите проводкой:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

В таком же порядке учитываются расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент»(п. 18 ПБУ 10/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 45 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Существуют особенности и в бухучете такого вида банковских расходов, как проценты за кредиты, предоставленные организации. Например, проценты по кредиту, привлеченному для приобретения (строительства) инвестиционных активов, по общему правилу нужно включить в их первоначальную стоимость. Организации, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, все проценты по кредитам и займам могут включать в состав прочих расходов.

2. Из журнала «Главбух», Январь 2015 года

Налоги и взносы

Налоговый спор

Вычет НДС по банковской комиссии законен

Из-за чего спорят: инспекторы уверены, что банковские комиссии не облагаются НДС, значит, вычет по ним невозможен. Компании пытаются доказать, что вычеты законны.

Кого обычно поддерживают судьи: компанию.

Решающий аргумент: комиссии, не поименованные в статье 149 Налогового кодекса РФ, облагаются НДС. Значит, по ним возможен вычет.

Компания заплатила банку комиссию за выдачу кредита. Банк выставил на ее сумму счет-фактуру с НДС. На основании этого документа компания заявила вычет.

Инспекторы провели камеральную проверку декларации по НДС и отказали компании в вычете. Они решили, что банк не должен был выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога, так как банковские комиссии освобождены от НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). А значит, и клиент банка не вправе принимать входной налог к вычету с таких операций.

Но компания не спешила соглашаться с такими выводами и обратилась в суд. Ее поддержали во всех трех инстанциях (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 декабря 2014 г. по делу № А67-6916/2013).

О том, какие аргументы помогли организации переспорить инспекторов, нам рассказал реальный участник спора — главный бухгалтер этой компании.

Мнение проверяющих

АННА ЛОЗОВАЯ,

ведущий советник Минфина России

Вознаграждение за обслуживание кредита НДС не облагается. Банковские операции, освобождаемые от НДС, поименованы в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Среди них — открытие и ведение счетов, размещение привлеченных средств от имени и за счет банка или, иными словами, передача денег в кредит. Счета-фактуры на стоимость таких услуг банк выставлять не должен (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому компания-клиент не вправе принимать налог к вычету.

Совет от редакции: перед тем как заявлять вычет, проверьте, точно ли комиссия банка облагается НДС

Больше половины коллег, которые участвовали в опросе на сайтеglavbukh.ru, не задаются вопросом: правомерно ли контрагент выделил сумму НДС в счете-фактуре. И спокойно принимают сумму налога к вычету.

Между тем это не всегда безопасно. В частности, не все услуги банка облагаются НДС (см. таблицу внизу страницы). И даже счет-фактура с выделенной суммой налога, полученный от банка, не дает права на вычет. Так считают проверяющие.

Путаница возникает из-за того, что Налоговый кодекс РФ не разъясняет, какие именно банковские комиссии и в каких конкретно ситуациях не подпадают под НДС. Приведены лишь общие формулировки (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). В итоге банки принимают решение о включении тех или иных сумм в базу по НДС на свое усмотрение. К примеру, частой причиной спора становятся комиссии, связанные с предоставлением кредитов.

Если сумма НДС небольшая, то безопаснее к вычету ее не принимать. Это верный способ избежать претензий. Если же компания готова спорить, то вычет можно заявить. Тем более что в ФНС России недавно признали законность вычета с освобождаемых от НДС операций при наличии счета-фактуры (письмо от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26274).

Аргументы компании

ТАТЬЯНА БЫЧКОВА,

главный бухгалтер КФХ «Летяжье»

От НДС освобождены именно банковские операции. Это, к примеру, вознаграждение за открытие и ведение ссудных счетов. В нашем случае согласно кредитному договору вознаграждение за обслуживание кредита состояло из платы за подготовку заключений на выдачу кредита, предоставление информации о банковских счетах и наличии средств на них. Такие услуги не поименованы в законе о банках (ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395–1). Значит, это не банковские операции, а обычные услуги. И их нет в Налоговом кодексе РФ среди освобождаемых от НДС операций. А раз банк правомерно исчислил НДС с вознаграждения, значит, законен и вычет.

По каким банковским услугам можно заявить вычет, а по каким нет

Вычет заявлять безопасно Вычет заявлять рискованно
Инкассирование наличных;
доставка наличности и разменной монеты;
сопровождение кассира или экспедитора; оформление платежных поручений;
оформление заявлений на перевод иностранной валюты, поручений на покупку или продажу иностранной валюты;
выдача заверенных копий документов, необходимых компании (договор, уставные документы банка и т. д.);
выдача цифрового носителя (флешки) с информацией для подключения к системе «Банк-Клиент»;
подготовка и сбор документов, необходимых для принятия решения о предоставлении кредита
Открытие, ведение и закрытие счетов;
внесение и выдача наличных;
обработка и исполнение платежных поручений;
подключение к системам «Банк-Клиент», интернет-банкинга «Абонентская плата»;
предоставление выписок по счету;
предоставление справок о сведениях, связанных с состоянием счета;
оформление чековой книжки;
открытие вклада, внесение средств;
предоставление кредита;изменение условий кредитования

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка