Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 августа 1 просмотр

Фирма арендует рабочее место в офисе с массовой регистрацией. Что ей грозит и имеет ли право налоговая инспекция прийти с проверкой действительного места нахождения фирмы по данному адресу. В интернете видела такую статью о том, что инспектора будут ходить по таким офисам и проверять действительность местонахождения фирмы. Но в официальных публикациях не могу найти.

Право осмотреть офис компании предоставлено инспекторам п.п. 4.2,4.4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

Если налоговые инспекторы обнаружат несовпадение адресов, то они вправе оштрафовать руководителя организации на 5000 руб. и лишить права занимать руководящие посты до трех лет. А если в суде ревизоры докажут, что на регистрацию предоставили ложные сведения, руководителю грозит лишение свободы на срок до двух лет. Это следует из положений подпункта «в» пункта 1 статьи 5 и статьи 25 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, пункта 3 статьи 61 Гражданского кодекса РФ, частей 3 и 4 статьи 14.24 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 1 статьи 170.1 Уголовного кодекса РФ.

Организацию, у которой юридический и фактический адреса не совпадают, могут ликвидировать. Это произойдет, если до организации не доходит корреспонденция налоговой инспекции или судов. Ведь ее направляют по тому адресу, что прописан в ЕГРЮЛ. В результате почта вернет налоговикам отправленную корреспонденцию с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п. Возможность ликвидировать из-за этого организацию признали судьи в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 61.

Плюс ко всему, не получая письма из налоговой, организация рискует вовремя не исполнить требования инспекторов. Ведь вся корреспонденция из инспекции по умолчанию считается доставленной до адресата, даже если тот не получил ее лично в руки. Такой порядок установлен положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ. А молчание на запросы и требования опять же грозит штрафами.

Обоснование

Из рекомендации

Владислава Добровольского, кандидата юридических наук, руководителя корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судьи Арбитражного суда г. Москвы)

Владислава Кузнецова, главного редактора журнала «Юрист компании»

Сергея Карулина, главного юрисконсульта ОАО «Реестр»

Что делать, если юридический адрес ООО не совпадает с фактическим

Есть два варианта действий: внести изменения в ЕГРЮЛ или позаботиться, чтобы налоговая инспекция могла легко связаться с организацией.

Первый вариант: измените юридический адрес

Надежный способ избежать неприятностей с проверяющими: перерегистрировать организацию по фактическому адресу. Внесите изменения в ЕГРЮЛ. Как это сделать, смотрите в пошаговой инструкции.

Второй вариант: позаботьтесь, чтобы почта из инспекции доходила до организации

Обеспечьте, чтобы налоговая инспекция могла связаться с организацией через почту и по телефону. По умолчанию контролеры отсылают письма на адрес, который указан в ЕГРЮЛ. Чтобы их получать, напишите в почтовом отделении заявление о переадресации корреспонденции на другой адрес или распорядитесь, чтобы курьер привозил письма с юридического адреса хотя бы раз в неделю.

Этот способ подходит тем организациям, у которых по юридическому адресу есть представители организации или руководство (п. 2 ст. 8п. 1 ст. 13 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Если налоговый инспектор придет по юрадресу, то увидит, что организация там действительно есть.

Что грозит, если адреса не совпадают

Если налоговые инспекторы обнаружат несовпадение адресов, то они вправе оштрафовать руководителя организации на 5000 руб. и лишить права занимать руководящие посты до трех лет. А если в суде ревизоры докажут, что на регистрацию предоставили ложные сведения, руководителю грозит лишение свободы на срок до двух лет. Это следует из положений подпункта «в» пункта 1 статьи 5 и статьи 25 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, пункта 3 статьи 61 Гражданского кодекса РФ, частей 3 и 4 статьи 14.24 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 1 статьи 170.1 Уголовного кодекса РФ.

Организацию, у которой юридический и фактический адреса не совпадают, могут ликвидировать. Это произойдет, если до организации не доходит корреспонденция налоговой инспекции или судов. Ведь ее направляют по тому адресу, что прописан в ЕГРЮЛ. В результате почта вернет налоговикам отправленную корреспонденцию с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п. Возможность ликвидировать из-за этого организацию признали судьи в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 61.

Плюс ко всему, не получая письма из налоговой, организация рискует вовремя не исполнить требования инспекторов. Ведь вся корреспонденция из инспекции по умолчанию считается доставленной до адресата, даже если тот не получил ее лично в руки. Такой порядок установлен положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ. А молчание на запросы и требования опять же грозит штрафами.*

Из статьи журнала «Главбух», № 3, февраль 2016

Как теперь регистрировать новый адрес компании

<…>

Зарегистрировать изменение адреса налоговики должны в течение пяти рабочих дней (п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ). Однако для проверки адреса инспекторы вправе продлить этот процесс на месяц и осмотреть новый офис компании (п. 4.2,4.4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).* Не позднее следующего рабочего дня после регистрации нового адреса налоговики выдадут лист записи ЕГРЮЛ.

<…>

Из статьи журнала «РНК», № 13-14, июль 2016

С 5 июня пять организаций по одному и тому же адресу — повод для проверки

Олеся Смолина, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Вопросы будут к компаниям, которые расположены в деловых центрах

Обеспечьте регулярное получение писем через почту

Алгоритм действий, как разубедить налоговиков

Новый критерий фирм-однодневок — адрес, по которому зарегистрированы пять компаний и больше. Адреса с большим количеством зарегистрированных организаций налоговики всегда считали массовыми. Но не было четкого критерия массовости. Сколько компаний должно быть зарегистрировано, чтобы адрес стал массовым — 5, 10 или 100? Теперь инспекторы уточнили: с 5 июня пять организаций по одному и тому же адресу — одно из оснований для проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ (приказ ФНС России от 11.02.16 № ММВ-7-14/72@, см. также врезку ниже).*

ВАЖНО

Какой адрес компании вызовет придирки налоговиков

Инспекторы вправе проверить адрес компании, если у них возникли сомнения в его достоверности. Любая организация рискует стать кандидатом на проверку, если:

— контрагент заявил большую сумму НДС к вычету;
— налоговики сомневаются в реальности оказанных компанией работ или услуг;
— инспекторы получили возражение арендодателя насчет регистрации компании по его адресу;
— письма налоговиков в адрес компании возвращаются в инспекцию из-за отсутствия адресата;
— компания подала документы на смену адреса

В новом приказе речь идет о проверке сведений при первичной регистрации компании или смене адреса. Но это не мешает налоговикам использовать обновленный признак при камеральных и выездных проверках.

Под новый критерий автоматически подпадают многие компании. В первую очередь организации с офисами в административно-деловых и торговых центрах. Если адрес компании вызовет подозрения у налоговиков, их придется разубеждать (см. врезку ниже). Алгоритм действий следующий.

ВАЖНО

Сдача отчетности не помешает принудительной ликвидации компании через суд

Когда с компанией невозможно связаться, это затрудняет работу инспекции, фондов и органов статистики (решение Арбитражного суда г. Омска от 17.05.16 № А46-4514/2016). Но исключить из ЕГРЮЛ отчитывающуюся компанию инспекторы сами не вправе, она считается действующей. Контролеры привлекают для этого суды.

Суды часто выносят решения о принудительной ликвидации компаний (решения арбитражных судов г. Омска от 25.05.16 № А46-3723/2016 и от 19.05.16 № А46-3471/2016, Свердловской области от 30.12.14 № А60-43312/2014). Если компании нет по адресу в ЕГРЮЛ и с ней невозможно связаться, то сдача отчетности не мешает ликвидации

Шаг 1. Проверьте свой адрес на массовость

Выясните, не числится ли офис вашей компании в адресах массовой регистрации. Используйте сервис на сайте www.nalog.ru «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» х «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами».

В поиске укажите адрес компании: регион, район, населенный пункт, улицу и дом. Станет ясно, сколько организаций зарегистрировано по нему. Допустим, по адресу находится еще четыре общества. Риск не критичный. В реестре — 49 496 адресов. И не по всем из них — однодневки.

Некоторые суды уверены: «массовый» адрес не означает, что компания не может там работать (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.05.15 № А28-210/2014). Налоговики не вправе определять пригодность помещений для предпринимательской деятельности (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.13 № А19-16227/2012).

Подробный адрес разуверит налоговиков, что компания — однодневка

Риск возрастет, если компания не обеспечила прием корреспонденции по юрадресу. Письма госорганов, отправленные по почте, по закону считают полученными, даже если они не попали к компании (п. 3 ст. 54 ГК РФ).

Шаг 2. Выясните, доходят ли письма до вашей компании

Проверьте, когда компания в последний раз получала почтовую корреспонденцию и не потеряли ли вас из виду контрагенты, инспекторы и контролеры из фондов. Уточните актуальность договора с почтой на услуги по доставке корреспонденции. Если такого договора нет — заключите его. Так больше шансов, что письма не пропадут. Договор подтвердит, что компания не номинальная и ведет деятельность.

Инспекторы используют письма почтамта, чтобы подтвердить — связь с компанией по юрадресу невозможна. Если корреспонденция в ее адрес возвращается с пометкой «адресат отсутствует», это дополнительный аргумент не в пользу компании. Риски возрастут, если из письма почтамта следует, что компания по «массовому» адресу не заключала договоры на доставку почтовой корреспонденции, услуги почтовой связи или аренду ячеек абонементных почтовых шкафов (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.08.14 № А60-40247/2013).

Шаг 3. Потребуйте исключить компанию из списка «не выходящих на связь»

Проверьте компанию по базе налоговиков «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует». База есть на сайте www.nalog.ru, вход — через вкладку «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». В форме поиска приведите ИНН, ОГРН и полное наименование организации.

Если нашли свою компанию в перечне — это повод для действий. Обратитесь в инспекцию и потребуйте исключить компанию из черного списка. Приложите документы, которые подтвердят, что компания находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

Договор с почтой докажет реальность работы компании

Адрес массовой регистрации и тот факт, что с компанией нет связи, — основание для принудительной ликвидации (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 61). Правда, прежде инспекторы должны предложить компании исправить сведения об адресе в ЕГРЮЛ на достоверные.

Если компании просто нет по юрадресу — это устранимое нарушение (определение ВАС РФ от 16.03.10 № ВАС-2903/10). Но когда организация не находится по адресу и не отслеживает корреспонденцию, она пропустит и эти письма налоговиков (см. врезку ниже).

НА ПРАКТИКЕ

Что предпримут налоговики, когда адрес вне поля зрения

Налоговики перейдут к действиям, если компании нет по «массовому» адресу из ЕГРЮЛ и письма возвращаются обратно с пометками «истек срок хранения» (п. 3—5 письма ФНС России от 25.06.14 № СА-4-14/12088). Инспекторы вправе:

— потребовать от банка закрыть расчетный счет компании (письмо ФНС России от 23.12.11 № АС-4-2/22130@);
— предложить компании указать в ЕГРЮЛ достоверные сведения об адресе;
— направить иск в суд о ликвидации компании*

Шаг 4. Проверьте актуальность данных о юрадресе

Вы проверили компанию с помощью сервисов налоговиков и выяснили, что сведений о ней нигде нет. Другой вариант — сведения есть, но только в базе адресов массовой регистрации. Тогда бежать с письмом в инспекцию не нужно. Заранее подготовьте ответы на вопросы налоговиков об адресе на случай, если они у них возникнут.

Проверьте, что помещение по юрадресу не номинально, а фактически действует. Также запросите выписку из ЕГРП на арендуемое помещение, чтобы убедиться в правах арендодателя (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.02.16 № А40-77113/15).

Сравните площадь, которую ваша компания получила в аренду, с площадью в выписке. Допустим, у собственника помещение — 54,4 кв. м, в нем зарегистрировано 215 организаций, а компания по договору арендует 22 кв. м. Инспекторы признают такие сведения заведомо недостоверными и наверняка потребуют их обновить (постановление ФАС Уральского округа от 13.08.12 № А60-44684/2011).

Шаг 5. Подготовьте письменные пояснения для налоговиков

Чтобы снять претензии налоговиков к адресу, подготовьте письменные пояснения или внесите изменения в ЕГРЮЛ (см. образец ниже). Когда компания реально работает по «массовому» адресу, достаточно пояснить причины, по которым она выбрала этот адрес. Например, месторасположение, цена, поток посетителей и т. д.

Поясните, что ведете деятельность по этому адресу и что по нему находится торгово-офисный центр или бизнес-центр. Судей такие аргументы убеждают в реальности офиса (постановление ФАС Московского округа от 25.04.13 № А40-111130/12-106-522). К пояснениям приложите:

— копию договора аренды или субаренды;
— платежные поручения, подтверждающие арендные платежи;
— копию свидетельства о госрегистрации права собственника на помещение;
— выписку из ЕГРП;
— акт приемки-передачи помещения;
— письмо собственника помещения о том, что организация заключила договор аренды и действительно находится по этому адресу.

«Массовый» адрес и невозможность связаться с компанией — повод для принудительной ликвидации

Когда компания зарегистрирована по «массовому» адресу, а работает по другому, внесите в ЕГРЮЛ фактический адрес. Причем если адрес компании вошел в список массовых, приведите в ЕГРЮЛ полный адрес с номером помещения. Это нужно, чтобы налоговики могли идентифицировать офис (постановление ФАС Уральского округа от 10.07.13 № А76-20132/2012 и п. 14.2.05.60 приложения № 1 к письму ФНС России от 31.01.14 № СА-4-14/1645@).

Если номера комнаты или офиса в ЕГРЮЛ нет, дополните данные. Без них налоговики считают сведения об адресе недостоверными. С этим нередко соглашаются и суды. Пример тому — постановления арбитражных судов Волго-Вятского от 24.08.15 № А82-17352/2014, Поволжского от 30.06.15 № А12-38142/2014 и от 16.02.16 № А12-23134/2015 округов, Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.16 № А40-126381/15.

Есть решения и в пользу компаний (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.05.16 № А81-4028/2015от 28.07.15 № А27-14411/2014 и от 01.04.15 № А27-14410/2014). Но безопаснее дополнить ЕГРЮЛ недостающими данными.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка