Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 августа 2 просмотра

Организация опоздала со сроком сдачи налоговой отчетности. На сегодняшний день форма отчетности изменилась. По какой форме нужно сдать опоздавший отчет?

По форме действующий на дату когда отчетность должна была быть сдана по сроку.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как оформить налоговую отчетность

<…>

Ситуация: можно ли считать налоговую декларацию представленной, если она сдана на устаревшем бланке

Нет, нельзя.

В статье 80 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговые декларации нужно составлять по формам, установленным законодательством. Формы и электронные форматы налоговых деклараций (расчетов), а также порядок их заполнения и представления по телекоммуникационным каналам связи утверждает ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До введения новых форм применяются действующие формы деклараций (расчетов), утвержденные финансовым ведомством (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). Приказы Минфина России и ФНС России подлежат госрегистрации в Минюсте России и вступают в силу в порядке, предусмотренном пунктами 8–1012 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763, через 10 дней после официального опубликования. Декларация считается составленной по установленной форме, если она сдана на бланке, который действовал на дату ее подачи в налоговую инспекцию. Форму, которая на эту дату уже не действовала, налоговая инспекция вправе не принять (п. 1 ст. 31 НК РФподп. 3 п. 28Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н, письма Минфина России от 4 марта 2009 г. № 03-02-07/1-108от 7 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-456).

Если до окончания срока подачи декларации организация не успеет представить ее на новом бланке, у налоговой инспекции появится формальное основание для того, чтобы оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Однако арбитражная практика показывает, что в рассматриваемой ситуации применение этой статьи правомерно не всегда.

По мнению судей, если декларация, сданная на устаревшем бланке, содержит все показатели, необходимые для правильного расчета налога, привлекать организацию к ответственности за несвоевременное представление декларации нельзя (см., например, определения ВАС РФ от 27 октября 2010 г. № ВАС-14432/10от 16 сентября 2008 г. № 11451/08от 22 августа 2008 г. № 10685/08от 26 февраля 2008 г. № 1789/08от 14 февраля 2008 г. № 1475/08, постановления ФАС Московского округа от 23 октября 2009 г. № КА-А40/11061-09Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2010 г. № А33-14000/2009Центрального округа от 25 февраля 2009 г. № А62-2398/2008).

Некоторые суды квалифицируют подачу отчетности на старых бланках как недостаток, а не как налоговое правонарушение, за совершение которого организацию можно привлечь к ответственности (см., например, определения ВАС РФ от 18 августа 2008 г. № 9982/08от 24 апреля 2008 г. № 5284/08, постановления ФАС Поволжского округа от 16 июня 2011 г. № А65-22703/2010Дальневосточного округа от 7 апреля 2009 г. № Ф03-738/2009).

Контролирующие ведомства учитывают сложившуюся судебную практику. ФНС России считает, что в подобных ситуациях налоговые инспекции не должны отказывать в приеме деклараций (письмо от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440). Минфин России тоже признает обоснованность арбитражных решений и предупреждает инспекции о том, что в подобных обстоятельствах обращение в суд с иском о привлечении организации к налоговой ответственности может оказаться бесперспективным (письмо от 7 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-456). Таким образом, если инспекция все-таки оштрафует организацию за представление декларации на устаревшем бланке, высока вероятность того, что суд примет решение в пользу организации. Однако, прежде чем обратиться в арбитраж, организация должна обжаловать решение налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Главбух советует: прежде чем сдать декларацию, удостоверьтесь, что она составлена на действующем бланке. Если такой уверенности нет, сдайте декларацию заблаговременно. Если выяснится, что представленная форма уже не применяется, будет время, чтобы переоформить отчетность.

Декларацию в такой ситуации лучше сдать через представителя организации. В этом случае налоговая инспекция сразу же проинформирует организацию о необходимости представить декларацию по новой форме (п. 192Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). Тогда бухгалтер сможет переоформить декларацию до истечения срока ее подачи. Если отправить декларацию по почте, уведомление о необходимости представления декларации по новой форме инспекция тоже вышлет почтой (п. 192 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). В этом случае бухгалтер может не успеть переоформить декларацию до истечения срока ее подачи. Тогда у налоговой инспекции будут основания для привлечения организации к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли налоговая инспекция не принять декларацию, ссылаясь на то, что вскоре будут утверждены новые формы отчетности

Нет, не может.

В статье 80 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговые декларации нужно составлять по формам, установленным законодательством. Формы и электронные форматы налоговых деклараций (расчетов), а также порядок их заполнения и представления по телекоммуникационным каналам связи утверждает ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До введения новых форм применяются действующие формы деклараций (расчетов), утвержденные финансовым ведомством (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). Приказы Минфина России и ФНС России вступают в силу в порядке, предусмотренном пунктами 8–1012 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763, через 10 дней после официального опубликования. Декларация считается составленной по установленной форме, если она сдана на бланке, который действовал на дату ее подачи в налоговую инспекцию. Таким образом, до тех пор пока новые формы отчетности официально в действие не введены, налоговая инспекция обязана принимать декларации на старых бланках.

Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 4 марта 2009 г. № 03-02-07/1-108 и МНС России от 20 апреля 2005 г. № 03-04-08/104) и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2005 г. № Ф04-1990/2005(10068-А27-23) и Северо-Западного округа от 16 ноября 2004 г. № А56-18597/04).

Кроме того, в пункте 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ сказано, что в декларации должны быть все данные, необходимые для расчета налога. Если данные, отраженные в старой форме, позволяют правильно рассчитать налог, то претензий у налоговой инспекции быть не может. Инспекция должна принять такую декларацию (письмо ФНС России от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440). Так считают и некоторые суды (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 августа 2008 г. № А32-13070/2007-14/250Московского округа от 26 июня 2008 г. № А40-43726/07-108-250).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка