Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 августа 4 просмотра

ИП на ЕНВД три вида деятельности, необходимо ли вести учет выручки отдельно по каждому виду деятельности?

В данном случае так как вся выручка у Вас относится к одному налоговому режиму (ЕНВД), то организовывать раздельный учет доходов (выручки) для целей налогового учете не нужно. Не надо этого делать ещё и потому, что расчет налога по ЕНВД от суммы выручки не зависит.

В бухгалтерском учете Вы вправе для более корректного учета доходов организовать распределение выручки по видам деятельности на уровне аналитического учета (по субсчетам, открытым к счету 90.01). Но делать это Вы не обязаны.

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Группировка расходов

Если организация совмещает ОСНО и ЕНВД, она несет расходы, которые можно разделить на три группы:

расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД. Эти расходы при расчете налога на прибыль не учитывайте;

расходы, которые относятся к деятельности на ОСНО. Эти расходы учтите при расчете налога на прибыль в полном объеме;

расходы, которые одновременно связаны с деятельностью на ОСНО и ЕНВД. Данные расходы распределите по видам деятельности. Распределение делайте ежемесячно (письма ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7).

Такой порядок следует из пункта 9 статьи 274, пунктов 4 и 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Пример распределения расходов между двумя видами деятельности. Организация

совмещает ОСНО и ЕНВД

ООО «Альфа» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В январе текущего года «Альфа» понесла следующие расходы:

на аренду здания под розничный магазин – 100 000 руб.;

на доставку товаров до оптовых покупателей – 59 400 руб.;

представительские расходы администрации организации – 12 000 руб.

Расходы на аренду здания под розничный магазин (100 000 руб.) бухгалтер «Альфы» не учел при расчете налога на прибыль.

На расходы, связанные с доставкой товаров до оптовых покупателей, бухгалтер «Альфы» уменьшил налогооблагаемую прибыль.

Представительские расходы администрации бухгалтер распределил по видам деятельности.

Распределение общих расходов

Расходы распределяйте исходя из доли доходов от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Долю доходов от деятельности на ОСНО рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности на ОСНО = Доходы от деятельности на ОСНО : Доходы от всех видов деятельности организации

 Сумму общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, которая относится к деятельности на ОСНО, рассчитайте так:

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности на ОСНО = Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы х Доля доходов от деятельности наОСНО


Сумму общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, которая относится к деятельности на ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД = Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности на ОСНО

<…>

2. Из статьиАналитические счета в бухучете проще синтетических

Журнала «Учет. Налоги. Право» № 3, январь 2010

Компания с нового года открывает новое направление деятельности. Естественно, у нас будут и новые бухгалтерские операции. Для их учета запланировано открыть новые счета. Кого необходимо об этом уведомить?

Все зависит от того, какие счета хочет открыть компания: синтетические или аналитические. Для учета специфических операций организация может вводить дополнительные синтетические счета, используя свободные номера Плана счетов. Правда, в Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) сказано, что это можно делать только по согласованию с Минфином. Причем это касается и забалансовых счетов, которые наиболее часто приходится дополнять компаниям. Но форма такого согласования не определена и на практике ее оформляют редко. Ведь никаких санкций по этому поводу к компаниям не предъявляют. Но чтобы точно соблюсти положения Инструкции, можно написать уведомительное письмо в Минфин в свободной форме.

В отношении аналитических счетов (субсчетов) все проще. Компания вправе добавлять в типовой План счетов новые субсчета, исключать и объединять существующие, уточнять их содержание. В этом случае ничего согласовывать не надо. Достаточно приложить такой План счетов к учетной политике.

Напомним, что в учетной политике компания обязана утвердить свой рабочий План счетов. Это предусмотрено пунктом 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Рабочий План счетов бухгалтерского учета необходимо хранить не менее пяти лет после года, в котором он использовался для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка