Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 августа 7 просмотров

Наша организация произвела оплату за третье лицо ("А") по письму, но в платежном поручении мы прописали "оплата по счету №.. от....." и не указали что платим за "А". Теперь организация, оплата на которую мы произвели выписала документы на отгрузку на нашу организацию, а не на организацию "А". Мы считаем что это не правомерно и предложили написать письмо об уточнении назначении платежа и предложили перевыставить отгрузочные документы на организацию "А". На какие нормативные документы мы можем сослаться.

В данном случае нужно ссылаться на статью 313 ГК РФ. Из этой статьи следует, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Никаких прав или обязанностей по этой сделке у нового участника расчетов не появляется, само обязательство не изменяется, его стороны также остаются прежними. Поэтому все документы (счет-фактуру, ТОРГ-12) нужно оформить на покупателя –фирму А, а не на ту компанию, которая внесла оплату.

В данном случае организация «А» должна была уведомить в письменной форме контрагента о том, что денежные средства перечислит за нее другая организация (Ваша фирма). Так же такое условие можно было предусмотреть в договоре поставке.

Ваша организация может написать письмо об уточнении платежа и приложить копию письма от компании «А» с просьбой о перечислении оплаты.

Обоснование

Из рекомендации

Н.С. Шмакова, С.Ю. Каплин, А.Е. Мартынов

Исполнение обязательства третьим лицом: как защитить интересы исполнителя, должника и кредитора

Если должник по тем или иным причинам не может или не хочет исполнять свое обязательство, он вправе привлечь для его выполнения третье лицо (исполнителя).

С 1 июня 2015 года правила исполнения обязательств третьим лицом изменились. Согласно новой редакции статьи 313 Гражданского кодекса РФ кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства должник возложил на это третье лицо (исполнителя).

Какими правами закон наделяет исполнителя и кредитора в случае платежа за третье лицо

Любое лицо имеет право исполнить обязательство вместо должника по его поручению. В отличие от перевода долга для этого не требуется получать согласие кредитора.

Кроме того, не имеет значения, существуют ли между исполнителем и должником какие-то обязательства, в счет погашения которых исполнитель произведет исполнение перед кредитором. Это правило защищает интересы кредитора и не позволяет оспорить уже состоявшееся исполнение.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 22, Ноябрь 2008

Два способа погасить чужой долг

У поставщика проблемы – арест счета или актуальный нынче недостаток оборотных средств. Он не может расплатиться по своим обязательствам и просит оплатить поставленные товары (услуги) не по его банковским реквизитам, а на счет третьего лица (например, своего кредитора).

Для бухгалтера важно выяснить, будет ли это оплата отдельных счетов поставщика или же речь идет о полном переводе долга партнера перед третьим лицом.

Отличие в том, что в первом случае должником перед третьим лицом остается поставщик, а во втором – долг поставщика полностью перекладывается на покупателя. Соответственно, и оправдательные документы для каждого из этих случаев потребуются разные.

Оплата отдельного счета

Документальное оформление. Возможность оплаты по договору в пользу третьего лица предусмотрена статьей 313 Гражданского кодекса РФ. Более того, договором между поставщиком и покупателем или, например, заказчиком и исполнителем такое условие может быть предусмотрено изначально. Если такого договора нет, то оправдательным документом для этой операции будет письмо. Но во многих случаях налоговые инспекторы просят помимо письма предоставить им и договор-поручение на оплату. Поэтому для избежания споров с чиновниками такой договор надо иметь.

Кроме того, не будет лишним уведомить кредитора, в адрес которого произведена оплата, за какого должника был сделан платеж и на основании какого документа. А с компанией-должником составить акт сверки.

Бухгалтерский учет. Перечисление денег третьему лицу отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер компании, оплатившей чужой счет.

Пример 1

ООО «Омега» покупает у дистрибьютора ЗАО «Бета» для собственных нужд офисную мебель стоимостью 1 180 000 руб. (с учетом НДС – 180 000 руб.).

Поставка осуществляется по предоплате в 50 процентов. Дистрибьютор направил в адрес покупателя письмо, в котором просил произвести оплату по договору купли-продажи на счет третьей организации – ЗАО «Альфа».

Бухгалтер ООО «Омега» для удобства учета использует субсчет «Расчеты с третьими лицами» к счету 76 и делает следующие проводки:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с третьими лицами»
Кредит 51
– 590 000 руб. – перечислено 50 процентов стоимости товара на счет ЗАО «Альфа»;

Дебет 41 Кредит 60
– 1 000 000 руб. – принята к учету приобретенная мебель;

Дебет 19 Кредит 60
– 180 000 руб. – отражен НДС, предъявленный продавцом;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 180 000 руб. – принят к вычету НДС, предъявленный продавцом;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с третьими лицами» Кредит 51
– 590 000 руб. – перечислена оставшаяся задолженность на счет ЗАО «Альфа»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с третьими лицами»
– 1 180 000 руб. – зачтена задолженность перед поставщиком.

Налогообложение. Что касается налога на прибыль, то здесь ничего необычного нет: организация просто отражает затраты на приобретение товаров. Это следует из пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ.

НДС. При уплате задолженности перечислять НДС на счет кредитора отдельным платежным поручением не нужно. Дело в том, что в данном случае речь о взаимозачете не идет, поскольку у поставщика и покупателя нет встречных однородных требований, скажем, по двум договорам поставки. Следовательно, положения пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ не применяются.

Налог на добавленную стоимость можно принять к вычету в общеустановленном порядке после принятия на учет приобретенных товаров (услуг), так как право на вычет не связано с фактической уплатой НДС. Для этого компании потребуются стандартные подтверждающие документы, то есть счет-фактура и товарная накладная, выставленные продавцом (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание на важный момент: счет-фактуру выставляет компания, за которую уплачен долг. Так как именно она должна платить с полученной выручки НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). То же самое касается и товарной накладной.

Из статьи журнала «Главбух» № 24, Декабрь 2009

Требуется быстрое решение

Аванс уплачен третьему лицу, нужно подтвердить право на вычет НДС

Виктория Дробыш, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Что понадобится сделать: Чтобы обосновать вычет с аванса, который перечислен третьему лицу, помимо традиционных документов потребуется особый – письмо-поручение от продавца.

Если продавец должен своим партнерам, обязанность погасить долг он может переложить на покупателя. Несмотря на то что деньги попадут на счет третьей компании, их можно считать авансом по договору с поставщиком.

По общему правилу, чтобы принять к вычету НДС с предоплаты, нужны договор поставки, платежка на перечисление денег продавцу и авансовый счет-фактура. Но если в ИФНС увидят, что деньги отправлены не продавцу, а иной компании, в вычете могут отказать. Чтобы избежать этого, поставщик должен письменно оформить свое поручение. Рассмотрим, какие бумаги потребуются.

Письмо-поручение. Чтобы перечислить деньги компании, с которой покупателя не связывают никакие договорные обязательства, нужно основание –– письмо-поручение поставщика, в котором тот просит перечислить аванс на счет третьего лица. В письме указывают, в счет аванса по какому договору между покупателем и продавцом нужно перечислить деньги третьему лицу, реквизиты банковского счета третьего лица, номер и дату договора или счета, по которому задолжал поставщик, сумму, которую продавец просит погасить покупателя.

Платежное поручение. Заполняя платежку на перевод средств третьему лицу, в графе «Назначение платежа» покупатель проставит наименование поставщика, чью задолженность он погашает, сведения о договорах или счетах, указанные в письме, а также реквизиты письма, в котором партнер просит рассчитаться с третьей компанией. Например, ООО «Зима», перечисляющее аванс ООО «Лето» на счет с ООО «Весна», укажет: «За ООО "Лето" по договору с ООО "Весна" от 16 марта 2009 г. № 15 (в счет аванса ООО "Зима" по договору с ООО "Лето" от 23 ноября 2009 г. № 65) согласно письму от 30 ноября 2009 г. № 7».

Счет-фактура на аванс. Убедившись, что третья компания получила деньги, поставщик выпишет покупателю авансовый счет-фактуру.

Договор. В договоре между продавцом и покупателем должна быть четко прописана обязанность последнего внести предоплату.

У покупателя, собравшего весь комплект правильно оформленных документов, будут все основания для вычета НДС с аванса. Если какого-то из названных документов нет или в бумагах есть недочеты, вычет безопаснее отложить – до тех пор, пока предварительно оплаченные покупки не будут оприходованы на склад.


Из статьи Весь Гражданский кодекс быстро и легко

Исполнение обязательств

<…>

Исполнение обязательств третьей организацией

Должник вправе поручить третьей организации исполнить свое денежное обязательство перед кредитором. Рассмотрим пример. У компании есть договор, согласно которому покупатель должен перечислить предоплату. Но по факту сумма аванса на расчетный счет поступила не от контрагента, а от какой-то другой организации.

Гражданский кодекс РФ позволяет должнику переложить уплату денег на кого-то другого. И согласия вашей компании, как кредитора, на это, как правило, не требуется. Если только в договоре не установлены другие условия (п. 1 ст. 313 ГК РФ).

При этом в платежном поручении должно быть зафиксировано, что деньги третья организация перечислила по просьбе вашего контрагента в счет предоплаты по договору поставки. Желательно также получить письмо покупателя, в котором он уведомил вас, что свои обязанности по уплате аванса поручил выполнить другой компании.

Возможно, такого документа у вас нет, а из платежки тоже не все ясно. Скажем, есть ошибки в реквизитах договора. Тогда уточните это у контрагента. А вообще лучше в договоре прописывать такое условие. Если оплату за товары или аванс будет перечислять третья компания, покупатель обязан уведомить об этом поставщика. Иначе не исключено, что эта организация заявит, что денежные средства перечислены по ошибке, и потребует уплатить проценты с этой суммы.

Если покупатель подтвердил, что поручил оплату другой организации, то зачисленные на расчетный счет деньги нужно считать авансом по договору поставки. Поэтому рассчитайте с этих сумм НДС. И выпишите счет-фактуру. В этом документе приведите реквизиты платежного поручения. Но в строке 6 счета-фактуры нужно указать наименование вашего покупателя, а не той компании, которая перечислила вам предоплату.

Рассмотрим эту ситуацию с позиции покупателя. Покупатель должен письменно оформить поручение третьей организации оплатить товары. В этом документе советуем указать:

— наименование, ИНН/КПП поставщика;

— банковские реквизиты поставщика;

— реквизиты договора поставки;

— сумму, которую нужно перечислить поставщику;

— в счет какой задолженности третьей организации покупатель зачитывает этот платеж.

Пример. Как поручить оплатить товары третьей организации

Компания ООО «Покупатель» заключила договор с ООО «Поставщик» на поставку конфет «Карамель». Поставщик отгрузил эти товары на стоимость 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.

Кроме того, компания ООО «Покупатель» поставила ООО «Клиент» конфеты «Шоколадные». Задолженность ООО «Клиент» по оплате товаров составляет 82 600 руб., в том числе НДС — 12 600 руб. Руководитель ООО «Покупатель» отправил ООО «Клиент» поручение перечислить денежные средства за товары на расчетный счет ООО «Поставщик». Образец этого документа приведен ниже.


Чтобы не запутаться в расчетах, напишите, по какому договору вы уменьшите задолженность, если покупатель перечислит деньги на счет вашего поставщика.

Возможно, покупатель попросит своего контрагента перечислить поставщику аванс. Тогда инспекторы откажут покупателю в вычете НДС с предоплаты. Поскольку нет платежного поручения, подтверждающего, что аванс заплатил покупатель (письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39).

Эта позиция инспекторов неоднозначна. Но спорить с налоговиками вряд ли стоит. Ведь покупатель вправе заявить вычет в том периоде, когда поставщик поставит товары.

Пример. Как учесть аванс, который оплатила третья организация

Компания ООО «Покупатель» заключила с ООО «Поставщик» договор на поставку товаров стоимостью 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб., на условиях 100-процентной предоплаты.

Кроме того, у ООО «Покупатель» есть договор на оказание услуг с ООО «Заказчик». По нему ООО «Заказчик» должно перечислить аванс в размере 275 000 руб. Поэтому ООО «Покупатель» направило ООО «Заказчик» письмо с просьбой перечислить часть этой суммы на счет ООО «Поставщик». ООО «Заказчик» перечислило 153 400 руб. на счет ООО «Поставщик» и копию платежного поручения передало ООО «Покупатель». Бухгалтер ООО «Покупатель» сделал проводку:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»
КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
— 153 400 руб. — отражен аванс, выданный поставщику, и получение предоплаты от заказчика.

НДС с аванса поставщику бухгалтер не ставил к вычету, поскольку оплату произвела третья компания.

В то же время ООО «Покупатель» получило предоплату от ООО «Заказчик». Поэтому бухгалтер начислил НДС:

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по полученным авансам»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 23 400 руб. — начислен НДС с предоплаты, полученной от заказчика.

Вот еще одна достаточно распространенная ситуация. Поставщик компании попросил перечислить оплату за товар не ему, а другой организации. Она, как правило, является контрагентом поставщика.

От поставщика нужно получить документ, который подтверждает, что деньги третьей организации вы перечислите по его просьбе. Обычно такой бумагой служит письмо поставщика. Если его не будет, налоговики могут решить, что компания товар не оплатила и реальных затрат не понесла.

В письме потребуется привести наименование, ИНН/КПП и платежные реквизиты третьей компании. А также сумму, которую нужно перечислить на счет этой организации. Кроме того, поставщик должен указать, в счет какой задолженности (по какому договору) ваша компания должна перечислить оплату третьей организации. Также желательно указать реквизиты договора поставщика с этой организацией. Тогда будет понятно, в счет какой задолженности поставщика вы перечисляете деньги его контрагенту, и эти данные вы сможете обозначить в платежке. Образец письма поставщика приведен ниже.


Приведите фразу, которую покупатель должен указать в назначении платежа. Тогда будет понятно, что платеж перечислен в счет оплаты вашей задолженности.

Перечислив деньги, вы спишете задолженность перед поставщиком стандартной проводкой:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— оплачен товар.

«Входной» НДС по купленным товарам вы вправе принять к вычету. Тот факт, что деньги перечислены третьей организации, на право компании заявить вычет налога не влияет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если ваша компания использует метод начисления, то для расчета налога на прибыль оплата товаров значения не имеет (п. 1 ст. 272 НК РФ). Поэтому приобретенные товары можно учитывать в расходах в общем порядке.

Возможно, что продавец просит перечислить по реквизитам другой компании не оплату за товары, а аванс. Можно ли в этом случае принять к вычету НДС с аванса. Да, вычет НДС возможен. Но надо проверить, чтобы все документы были составлены верно.

Помимо счета-фактуры на аванс нужен договор с поставщиком, в котором установлена обязанность перечислить предоплату. А также письмо поставщика, в котором он поручил перечислить деньги третьей организации. Этот документ подтвердит, что ваша компания заплатила не что иное, как аванс по договору поставки. Пусть даже и не самому поставщику.

Кроме того, в поле платежного поручения «Назначение платежа» обязательно уточните, что это аванс по договору поставки. Например: «Оплата за ООО „Поставщик“ по договору от 14.01.2015 № 7 (в счет аванса ООО „Покупатель“ по договору от 21.01.2015 № 35 на основании письма ООО „Поставщик“ от 18.03.2015 № 57)».

После того как вы перечислите аванс на счет третьей организации, сообщите об этом поставщику и передайте ему копию платежки. Это для того, чтобы он вовремя выставил вам авансовый счет-фактуру. То есть в течение пяти дней с даты предоплаты. Кроме того, проверьте, чтобы поставщик верно указал в счете-фактуре реквизиты вашего платежного поручения.

Срок исполнения обязательств

В договоре обычно указывают сроки, в которые стороны должны исполнить обязательства. Но бывает, что это условие в договоре не прописано. Тогда срок составляет семь дней после того, как кредитор потребует исполнить обязательство (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Такие правила действуют с 1 июня 2015 года. То же самое относится к ситуации, когда в договоре срок определен моментом востребования. Хотя для конкретного видов договоров в законе могут быть прописаны и другие правила.

Рассмотрим, как применять новые правила. Например, компании заключили договор оказания услуг. Конкретный срок оказания услуг в договоре не прописан. В нормах, регулирующих этот вид договора, специальных правил на этот счет нет (гл. 39 ГК РФ). Значит, определить срок оказания услуг можно в соответствии с общим правилом (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Это подтвердили судьи (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 февраля 2014 г. № 165). Следовательно, оказать услуги нужно в течение семи дней по требованию заказчика.

Также новые правила применяйте к договорам оказания услуг или подряда, если не установлены сроки их оплаты. А вот для оплаты товаров есть специальные нормы, которые действовали и раньше. Покупатель должен оплатить товары непосредственно после получения товаров с учетом сроков банковского перевода. Срок банковского перевода не более трех рабочих дней. Следовательно, платеж будет считаться просроченным после того, как пройдет три рабочих дня после получения товаров (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ, п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

С учетом этих изменений теперь нужно рассчитывать резерв по сомнительным долгам. Ведь его начисляют в зависимости от времени просрочки. А определять период просрочки надо после того, как истек семидневный срок.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка