Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 августа 17 просмотров

Обязан ли индивидуальный предприниматель (без наемных работников) вести раздельный учет доходов/расходов, если он применяет ЕНВД (грузоперевозки) и УСН (доходы-6%) - сдача в аренду собственных нежилых помещений. Для себя он принял решение, что на сумму фиксированных платежей он будет уменьшать ЕНВД, а налог по УСН будет платить полностью. Все доходы поступают на расчетный счет. В назначении платежей указываются - услуги грузоперевозок или за аренду помещений. Налоговая просит дать разъяснения по раздельному учету.

Да, обязан. В противном случае не возможно будет проверить достоверность и полноту доходов, заявленных для обложения УСН. Совмещая несколько спецрежимов, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную по правилам каждого режима.

Порядок ведения раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД законодательно не установлен. Поэтому разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике или в другом локальном документе.

Организовать раздельный учет можно простым способом с помощью распределения всех доходов на две группы:

- от деятельности на УСН;

- от деятельности на ЕНВД, подтвердив это документально.

При этом ИП, не нанимающие работников, при совмещении ЕНВД и УСН (6%) вправе в полном размере применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным в ПФР взносам (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1. Как предпринимателю учитывать страховые взносы, если он совмещает УСН и ЕНВД

Порядок учета страховых взносов зависит от:

  • наличия наемных работников;
  • объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Для наглядности приведем таблицу.

Наличие персонала УСН (доходы) и ЕНВД УСН (доходы–расходы) и ЕНВД
Персонала нет

Всю сумму взносов учтите в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24975

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов включите в расходы.

ЕНВД: на соответствующую часть взносов уменьшите вмененный налог без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

<…>

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2. Какие доходы учесть предпринимателю на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент) при определении годового дохода для расчета платежей в ПФР

Предприниматель на спецрежиме определяет годовой доход по правилам, установленным для каждого режима налогообложения:
– УСН – фактические доходы, облагаемые единым налогом (ст. 346.15 НК РФ). Величину дохода можно взять из декларации по УСН: при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1 декларации, а при объекте – «доходы минус расходы» – из строки 213 раздела 2.2. При этом сумму доходов на расходы не уменьшайте (письма Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-11-11/25395 и Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
– ЕСХН – фактические доходы, облагаемые единым сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Величину доходов можно взять из графы 4 книги доходов и расходов или строки 010 раздела 2 налоговой декларации по ЕСХН. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
– ЕНВД – вмененный доход по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно взять из строки 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируйте по всем разделам. При определении годового дохода складывайте вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы;
– ПСН – потенциально возможный годовой доход по правилам, предусмотренным статьями346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ.

Совмещая несколько спецрежимов, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную по правилам каждого режима.

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

3. Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД

<…>

Раздельный учет

Порядок ведения раздельного учета при совмещении упрощенки и ЕНВД законодательно не установлен. Поэтому разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике или в другом локальном документе, утвержденном руководителем организации. При разработке порядка ведения раздельного учета руководствуйтесь общими нормами ведения бухучета.

Организовать раздельный учет можно с помощью распределения всех доходов и расходов на несколько групп.

Доходы разделите на две группы:

  • от деятельности на упрощенке;
  • от деятельности на ЕНВД.

Расходы разделите на три группы:

  • связанные с деятельностью на упрощенке;
  • связанные с деятельностью на ЕНВД;
  • одновременно связанные с деятельностью организации на упрощенке и на ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам учета доходов и расходов.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка