Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 8 просмотров

Сотрудник ушел в отпуск, по приезду сдана квитанция на оплату багажа сверхнормы (по положению положена оплата багажа при проезде в отпуск 30 кг). Приказ на оплату багажа сверхнормы есть, надо ли стоимость по перевозу багажа сверхнормы облагать НДФЛ.

Стоимость по перевозу багажа облагать НДФЛ не надо.

Плату за багаж сверхлимита можно списать и с его суммы не удерживать НДФЛ. Оплата багажа прямо поименована в перечне необлагаемых доходов (п. 3 ст. 217 НКРФ).

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при налогообложении расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>


НДФЛ

С компенсации документально подтвержденных расходов на проезд сотрудника до места командировки и обратно НДФЛ не удерживайте (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом налог не удерживается и в том случае, если фактические расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превышают размеры, определенные в локальном нормативном акте организации (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-364).

Допустим, сотрудник едет в командировку поездом в вагоне повышенной комфортности. В таком случае доход для целей НДФЛ также отсутствует. Это подтвердил Минфин России в письме от 2 июля 2015 г. № 03-04-06/38183.

Не надо включать в доход сотрудника и сбор, удержанный при возврате билета, если командировка отменена. Основание – квитанция о приеме билета с указанием суммы сбора. Этот документ сотрудник должен приложить к авансовому отчету при возврате наличных денег, полученных под отчет.

<…>

Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 32, сентябрь 2013

Командировочные VIP-расходы стали безопасными (Данная статья доступна только в vip-версии)

О налогах при оплате бизнес-зала

Письмо Минфина России от 15.08.13 № 03-04-06/33238

Компания вправе списать расходы на оплату VIP-зала в аэропорту для командированных работников. И с этой стоимости не удерживать НДФЛ. К таким благоприятным выводам впервые пришел Минфин России в письме от 15.08.13 № 03-04-06/33238 (ответ на частный запрос).

Налог на прибыль

К расходам на командировки, которые компания вправе списать, в частности, относятся плата за проезд, аэродромные сборы, за право въезда и иные аналогичные платежи (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). То есть перечень открытый. А трудовое законодательство обязывает работодателя возмещать иные расходы, если сотрудник потратил деньги с разрешения руководителя (ст. 168 ТК РФ). Сюда можно отнести и услуги на бизнес-зал с повышенной комфортностью.

У инспекторов на местах было иное мнение. В расходы можно включить лишь необходимый минимум: стоимость перелета по тарифу и иные обязательные для всех пассажиров аэродромные сборы. А VIP-услуги — это излишества. Доказать обратное удавалось лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.04.09 № КА-А40/2383–09).

Теперь же при списании расходов на VIP-услуги у компаний есть весомый аргумент — разъяснения Минфина. Но чтобы исключить сомнения в экономической обоснованности затрат, необходимость использования VIP-зала стоит закрепить во внутреннем положении о командировках. Например, прописать, что такие услуги необходимы руководителю или другому командированному сотруднику для доступа к факсу, интернету и т. д.

НДФЛ

В комментируемом письме Минфин посчитал, что оплата бизнес-зала — это расходы на проезд до места назначения. А значит, они относятся к компенсационным и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Раньше у чиновников также была иная позиция. Удерживать НДФЛ не надо лишь с обязательных сборов за услуги аэропортов. А стоимость VIP-зала — это выгода работников в натуральной форме, то есть доход (письмо Минфина России от 06.09.07 № 03-05-06-01/99). Налоговики на местах считали так же, но в спорах судьи поддерживали компании (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.13 № А42-7726/2011). Учитывая официальную позицию Минфина, можно сказать, что теперь споры маловероятны. Если и возникнут, их можно решить в УФНС, не доводя до суда.

Взносы

Как мы выяснили, специалисты Минтруда уверены, что надо начислить взносы на стоимость услуг VIP-зала. Ранее это подтверждало и Минздравсоцразвития (письмо от 06.08.10 № 2538–19). Как и в случае с НДФЛ, вывод спорный. И хотя по страховым взносам судебная практика пока не сложилась, можно использовать те же аргументы, что и по НДФЛ.

Еще четыре командировочных расхода

Аэроэкспресс. Расходы можно списать до аэропорта и обратно, если он находится за пределами города, а работник добирается транспортом общего пользования — экспрессом. Удерживать НДФЛ не надо.

Такси в аэропорт. Минфин разрешает списать расходы и не удерживать НДФЛ (письма от11.07.12 №03-03-07/33, от25.04.12 №03-04-05/9–549). Вид транспорта (экспресс, автобус, такси) не имеет значения.

Перевес багажа. Налоговики не спорят с расходами на провоз габаритного груза. Плату за багаж сверхлимита можно списать и с его суммы не удерживать НДФЛ. Оплата багажа прямо поименована в перечне необлагаемых доходов (п. 3 ст. 217 НКРФ).

Парковка. Минфин считает, что со стоимости парковки личного авто в аэропорту надо удержать НДФЛ (письмо от25.04.13 №03-04-06/14428). А расходы списать нельзя.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка