Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 27 просмотров

От МИФНС №19 по Иркутской области в адрес нашей организации по почте поступило письмо-обращение.МИФНС сообщает,что интегральным показателем налоговых рисков является налоговая нагрузка, следует ориентироваться на среднеотраслевую налоговую нагрузку по России по виду экономической деятельности.Просят предоставить:-письменные объективные пояснения причин, влияющих на снижение налоговой нагрузки;-схему финансово-хозяйственной деятельности, структуру бизнеса(с описанием сути и механизма деятельности,отражения отраслевой специфики)-постатейную расшифровку доходов и расходов, в т.ч. внереализационных,согласно данным регистров налогового учетав стоимостном и процентном выражении от общего объема.Ссылаются на Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок.Предлагают еще раз перепроверить правильность формирования величины налоговой базы по всем налогам.Вопрос:1)Можем ли проигнорировать такое письмо-обращение?Это же не Требование.2)По предварительному анализу, отклонение налоговой нагрузки от среднеотраслевого за 2014-2015г.г. не превысило 0,56%.Основной вид деятельности-оптовая торговля. Почему наша организация попала под высокий уровень налоговых рисков в выборке МИФНС?

1. Да, организация может проигнорировать такое письмо- обращение.

При камеральной проверке налоговая вправе требовать от компании пояснения, только если выявит в декларации ошибки или противоречия (п. 3 ст. 88 НК РФ). А саму проверку инспекция проводит в течение трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Поэтому формально, проверяющие не вправе требовать пояснений по низкой налоговой нагрузке. В Вашем случае получено письмо-обращение, а не требование.

На практике инспекторы вызывают руководителя для дачи пояснений на основании статьи 31 НК РФ. ФНС подтверждают, что проверяющие таким правом обладают (письмо ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12722).

А эта норма позволяет запрашивать пояснения в любое время без проверки. И если компания проигнорирует сообщение, налоговики вправе оштрафовать руководителя на 4 тыс. рублей по части 1 статьи 19.4 КоАП. А кроме того, могут включить компанию в план выездных проверок (п. 1, 9 приложения 2 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Но эти штрафные санкции возможно только в случае, если руководитель не явился на комиссию, а не за подачу самих пояснений.
2. Здесь законодательного обоснования нет. Уровень вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя (п. 1 приложения № 2 к приказу ФНС № ММ-3-06 /333). На практике минимальные отклонения в несколько десятых процента не считаются существенными. Однако, проверяющих это может не смущать. Если отклонения есть, они могут запрашивать пояснения.

Обоснование

Из статьи Журнала «Главбух», № 11, июнь 2016

Новая безопасная налоговая нагрузка и рентабельность вашей компании

ФНС обнародовала показатели безопасной налоговой нагрузки и рентабельности за 2015 год. На эти цифры налоговики уже ориентируются на камералках годовых деклараций по прибыли, по итогам которых будут решать, приходить в вашу компанию с выездной проверкой или достаточно запросить пояснения.

Важный документ

Обновленные показатели налоговой нагрузки и рентабельности вы найдете также в приказе ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333.

Вы можете сами определить свою налоговую нагрузку и рентабельность за 2015 год и сверить с официальными данными. Если показатели вашей компании существенно ниже, то риск выездной проверки повышается. Но сначала инспекторы попросят пояснить причины низких показателей. Мы подготовили для вас шаблон пояснений.

В среднем налоговая нагрузка по стране уменьшилась на 0,1 процента по сравнению с цифрами 2014 года. Это, например, произошло в производстве продуктов питания (-1,2%); текстильном и швейном производстве (-0,3%); продаже и сдаче в аренду недвижимости (-0,3%). В химическом производстве, металлургии и машиностроении показатели выросли на 1, 0,7 и 1,2 процента соответственно.

Рентабельность проданных товаров, работ, услуг в целом за 2015 год увеличилась на 0,7 процента. А сильный скачок, в частности, произошел в таких отраслях, как химическое производство (+10,6%), рыболовство (+26,2%) и металлургия (+6,1%). Снижение рентабельности затронуло, например, деревообрабатывающие производства (–0,7%), оптовую торговлю (–0,5%) и услуги связи (–2,1%).

В статьях «Новая безопасная рентабельность для вашей компании» и «Новая безопасная налоговая нагрузка для вашей компании» в виде таблиц мы приводим новые показатели в сравнении с 2014 и 2013 годами, потому что эти периоды инспекторы еще вправе проверить. К тому же оценивают нагрузку и рентабельность проверяющие в динамике за последние три года. И если показатели компании все три года снижались, то это повод прийти с проверкой.

Как подсчитать рентабельность

Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности за 2015 год. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону (п. 11 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитайте рентабельность по двум формулам:

Причины снижения

Возможные причины снижения нагрузки и рентабельности в 2015 году: рост курса валюты, из-за чего выросли расходы на производство, закрытие проектов, снижение спроса на товар, крупные вложения в новые активы и производство.

Пример 1. Как рассчитать рентабельность проданных товаров, работ, услуг и активов

ООО «Торгснаб» занимается химическим производством. Прибыль от продаж за 2015 год составила 1,3 млн руб. Себестоимость проданных товаров — 7 млн руб., а стоимость активов — 6 млн руб. Рентабельность проданных товаров компании составила 18,6 процента (1 300 000 : 7 000 000 х 100%). А рентабельность активов получилась 21,7 процента (1 300 000 : 6 000 000 х 100%).

Показатель рентабельности проданных товаров, работ, услуг компании ниже среднеотраслевого (18,6% < 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% > 10,1%). Вопросов от инспекции на этот счет быть не должно.

Налоговики по-прежнему допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если вы продаете товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная, и эти убытки не покрываются активами. В 2015 году такое допустимо лишь в четырех видах деятельности — обработка древесины, производство минеральных продуктов или транспорта, у гостиниц и ресторанов. В кожевенном производстве и активы, и товары с 2015 года должны быть с положительной рентабельностью.

Как посчитать налоговую нагрузку компании

Посчитать уровень налоговой нагрузки компании за 2015 год по методу инспекции можно с помощью формулы:

Уровень вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя (п. 1 приложения № 2 к приказу ФНС № ММ-3-06 /333). Но на практике минимальные отклонения в несколько десятых процента не считаются существенными.

Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, — НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании. Как мы выяснили в ФНС, проверяющие считают налоговую нагрузку компании с учетом и этих поступлений тоже. Аргумент в том, что налоговую базу по НДФЛ формирует сама компания, а не люди, получающие от нее доход. Значит, компания и отвечает за то, чтобы налог своевременно попал в бюджет. К тому же вам даже выгодно учитывать в расчете НДФЛ. За счет него налоговая нагрузка становится выше, а вот риск претензий налоговиков, наоборот, снижается. Страховые взносы же в расчет нагрузки не включайте.

Пример 2. Как посчитать налоговую нагрузку за 2015 год

ООО «Мир» работает в сфере текстильного производства. В 2015 году оно получило выручку в размере 150 млн руб. (без НДС). За этот же период в бюджет уплатили:

— налог на прибыль — 10,2 млн руб.;

— НДС — 25,3 млн руб.;

— налог на имущество — 1,3 млн руб.;

— НДФЛ — 2,5 млн руб.

Общая сумма перечисленных налогов за 2015 год составила 39,3 млн руб. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Налоговая нагрузка за 2015 год с учетом агентского НДФЛ составила 26,2 процента (39 300 000 : 150 000 000 х 100%). Этот показатель выше среднего (26,2% >7,8%). Значит, у проверяющих не будет претензий к налоговой нагрузке компании.

Если показатели вашей налоговой нагрузки и рентабельности в 2015 году недотянули до безопасного уровня, сразу к вам с выездной проверкой, конечно, никто не придет. Зачастую налоговики ограничиваются встречей с компанией на комиссии и пояснениями. За основу можно взять образец, который приведен ниже.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка