Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 августа 5 просмотров

Наша компания сдала налоговую декларацию по налогу на имущество по месту регистрации компании, по имуществу платежи по которому идут от кадастровой стоимости. Сейчас мы решили пересдать 1 кв 2016 в налоговую на территории которой находится данное имущество. Отправили с номером корректировка № 1. Ифнс 28 дало отказ. и просит сдать как первичный. ИФНС 34 (в которую изначально сдали, все карточки о первичной сдачи выгрузило все данные в ИФНС 28). Какую мы должны сдать в ИФНС 28 декларацию первичную или с кодом корректировки 1?

За недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость, собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости. В налоговую по месту нахождения имущества (ИФНС 28) Вы подаете первичную декларацию.

Обоснование

Порядок уплаты налога на имущество и представления отчетности по этому налогу российскими организациями

Вид имущества Балансодержатель и местоположение Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается) Основание
Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* ст. 384 НК РФ
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*
числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* ст. 384 НК РФ
числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) ст. 383384385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282,УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408
числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией)
числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы
числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**

Платить налог нужно по общим правилам. Начиная с отчетности за I квартал 2016 года подавать расчеты и декларации нужно в территориальную налоговую инспекцию (в зависимости от того, где числится имущество). В эту же инспекцию после 1 апреля 2016 года нужно сдавать уточненные декларации (расчеты) за прошлые периоды.

В г. Москве по согласованию с УФНС России по г. Москве представляют одну декларацию

Письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4891от 18 апреля 2016 г. № БС-4-11/6739
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***


* Приведенное правило нужно соблюдать не всегда. Иногда налоговую отчетность можно подавать централизованно.

** Движимое имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

*** Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на госучреждения не распространяется. Его могут применять только собственники отдельных объектов недвижимости (п. 2 ст. 375подп. 3 п. 12п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Учреждения же собственниками не являются, поскольку владеют имуществом на праве оперативного управления (п. 1 ст. 123.21п. 1 ст. 296 ГК РФ). А значит, в отношении любой недвижимости определять налоговую базу они должны в общем порядке – исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 мая 2014 г. № 03-05-04-01/23641.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 29.04.2014 № БС-4-11/8482

Письмо

Об определении налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Согласно п.2 ст.375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст.378.2 Кодекса.При этом в соответствии с п.1 ст.378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст.378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства. Согласно положениям п.п.2 и 7 ст.378.2 Кодекса налоговая база в отношении перечисленных в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 Кодекса объектов недвижимости определяется как кадастровая стоимость в случае принятия законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, утвержденный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.Таким образом, начиная с 1 января 2014 года налогоплательщики, имеющие на балансе указанные в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 Кодекса объекты, должны облагать указанные объекты недвижимого имущества по кадастровой стоимости в случае вступления в силу в субъекте Российской Федерации применительно к налоговому периоду 2014 года соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, утвержденный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.В соответствии со ст.386 Кодекса организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.При этом согласно разъяснениям Управления ФНС России по г.Москве от 08.07.2011 № 16-15/066539@ организации, зарегистрированные на территории г.Москвы, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, расположенные в различных административно-территориальных районах г.Москвы, производят уплату налога, а также включают данные по этим объектам недвижимого имущества в расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу, представляемые в ИФНС России по г.Москве по местонахождению головной организации.Указанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу и уплаты налога за налоговый (отчетные) периоды 2014 года организациями, зарегистрированными на территории г.Москвы, в отношении объектов, поименованных в пп.1-3 п.1 ст.378.2 Кодекса.В отношении указанных объектов налоговая отчетность по налогу представляется в ИФНС России по г.Москве по их местонахождению. Налогоплательщики, в соответствии со ст.83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, согласно абз.3 п.1 ст.386 Кодекса представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.При этом особенности порядка администрирования налога на имущество организаций межрегиональными и межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в части сумм налога, зачисляемых в бюджет г.Москвы, определены Письмом ФНС России от 17.08.2006 № ШТ-14-23/214дсп@#.Согласно п. 8 указанного письма ФНС России межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, находящиеся на территории г.г.Москвы и Санкт-Петербурга, осуществляют администрирование налога на имущество организаций в части сумм налога, зачисляемых в бюджет г.г.Москвы и Санкт-Петербурга.Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют администрирование налога на имущество организаций в части сумм налогов, зачисляемых:в бюджет г.Москвы;в бюджет г.Санкт-Петербурга;в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет (по соответствующему коду ОКАТО/ОКТМО) в границах муниципального образования по месту нахождения межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, в котором находится место нахождения крупнейшего налогоплательщика (место регистрации в качестве юридического лица). Администрирование налога на имущество организаций, подлежащего уплате крупнейшими налогоплательщиками за пределами вышеуказанного административно-территориального образования, межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не осуществляют.При этом до внесения изменений в указанное Письмо ФНС России следует довести до сведения налогоплательщиков, что налог на имущество организаций в части сумм, исчисленных в отношении расположенных на территории г.Москвы объектов недвижимого имущества, поименованных в пп.1-2 п.1 ст.378.2 Кодекса, подлежит администрированию в налоговом периоде 2014 года в ИФНС России по г.Москве по местонахождению указанных объектов. При этом представление налоговой отчетности по налогу крупнейшими налогоплательщиками в отношении указанных объектов недвижимого имущества осуществляется в порядке, определенном абз.3 п.1 ст.386 Кодекса.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка