Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 3 просмотра

В апреле этого года сотрудник уволился, а в августе вернулся. Мы должны открывать на него новый лицевой счет или вносить доп. записи в прошлый, завершенный нами в апреле? Тот же вопрос и по карточке персучета - новую или старую использовать в рамках одного отчетного года по одному сотруднику, уволившемуся ранее?

Лицевой счет закрывается при увольнении работника. На вновь принятого работника открывается другой лицевой счет. Карточку учета страховых взносов тоже нужно оформить новую. Форма карточки предусматривает реквизиты трудового договора и дату назначения на должность (Письмо ПФР N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014). При приеме сотрудника возникают новые трудовые отношения на основании нового трудового договора, поэтому карточка открывается заново.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 8, Август 2012

Разговор с читателем

И лицевой счет, и налоговый регистр по НДФЛ

Иногда в различных бухгалтерских документах дублируются одни и те же данные. Может, не стоит тогда плодить столько бумаг? На вопрос читателя отвечает старший научный редактор журнала «Зарплата» О.В.Негребецкая.

Нужно ли одновременно вести лицевой счет работника и налоговый регистр по учету НДФЛ?

А. Лисина, бухгалтер по расчету зарплаты

Бухгалтерия должна вести оба документа. Расскажем почему.

Лицевой счет

Форма №Т-54, введенная в документооборот постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее — постановление №1), заводится на каждого сотрудника при приеме на работу. Она предназначена для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года (Указания по применению и заполнению формы № Т-54, утвержденные постановлением №1).

То есть в лицевом счете указываются сведения:

—об отработанном времени;

—обо всех видах начислений и удержаний из заработной платы работника за месяц;

—о начисленных пособиях по временной нетрудоспособности;

—льготах по НДФЛ;

— задолженности за работником и организацией и т. п.

По сути, это единственный документ, сведения которого могут использоваться в различных ситуациях: для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничных листов, выплаты компенсации при увольнении.

Закрывается лицевой счет при увольнении работника.

Ответственность за отсутствие формы №Т-54

Статьей 120 НКРФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, в том числе и за отсутствие первичных документов бухгалтерского или налогового учета. Поскольку лицевой счет прямо указан в Перечне унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденном постановлением №1, он относится к первичным документам. Поэтому, если при проверке инспекторы обнаружат отсутствие формы №Т-54, они вправе оштрафовать организацию на сумму:

—10000 руб. — если нарушения совершены в течение одного налогового периода;

—30000 руб. — если нарушения совершены в течение более чем одного налогового периода.

Это косвенно подтверждает постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.2003 №4243/03. В нем арбитры указали, что из смысла статьи 120 НКРФ нельзя точно установить, идет речь о первичных документах бухгалтерского или налогового учета.

Налоговая карточка по учету НДФЛ

Налоговый регистр по учету НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного с доходов каждого работника, обязаны разработать и вести все налоговые агенты (абз. 2 п. 1 ст. 230 НКРФ).

Зачем нужна налоговая карточка по учету НДФЛ

Она предназначена исключительно для учета НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного со всех доходов каждого физического лица, а не только работника, получившего доход от данного налогового агента. В этом регистре должны быть отражены следующие данные:

—доходы, начисленные налоговым агентом физическому лицу за налоговый период, и даты их выплаты;

—суммы предоставленных им налоговых вычетов;

—суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

Регистр налогового учета нужно вести персонально по каждому физическому лицу (а не только по работникам), которое получает от организации доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 230 НКРФ). По окончании календарного года сведения, отраженные в регистре, используются при составлении справки по форме 2-НДФЛ.

Отсутствие регистров налогового учета является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговая ответственность за отсутствие налоговых регистров

Она установлена статьей 120 Налогового кодекса. Но в отличие от лицевого счета за непредставление налоговой карточки по требованию налоговой инспекции организацию могут оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НКРФ).

Административная ответственность за отсутствие налоговых регистров

За отсутствие налоговых регистров по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Информация пересекается, но предназначение разное

Как видим, некоторые сведения действительно содержатся и в лицевом счете, и в налоговой карточке. Но, несмотря на это, для разных целей применяют и тот и другой документ, ведь у них абсолютно разное предназначение и функции.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка