Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 9 просмотров

Возврат некачественного товара

К сожалению, таких разъяснений нет. Никто их для покупателя не выпускал. Соответственно, предоставить их мы Вам не сможем.

Организация должна в пояснении указать на то, что при поступлении некачественного товара, договор считается неисполненным со стороны продавца, а, следовательно, и переход права собственности к покупателю считается несостоявшимся. А раз так, то отражать доходы и расходы покупатель не вправе, ведь доход по прибыли признается на дату перехода права собственности.
Приведенная ниже судебная практика подтверждает факт того, что при обнаружении некачественного товара право собственности к покупателю считается не перешедшим и нет оснований отражать обратный переход. Более того, данная практика говорит о том, что покупатель не должен отражать такую реализацию и в целях НДС, то есть не должен выставлять счет-фактуру на обратную реализацию.

Однако в отношении НДС Минфин настаивает в своих письмах на том, что покупатель при возврате товара, принятого к учету, должен выставить счет-фактуру на обратную реализацию и если организация следует официальной позиции по НДС, то у нее будет разница между декларациями.

Обоснование

1. Статья: Замена бракованного основного средства на исправное: налоговый и бухгалтерский учет

«Большинство судов считают, что возврат бракованного ОС не является обратной реализацией. Ни для целей налога на прибыль, ни для целей НДС (постановления ФАС Поволжского от 12.02.13 № А65-14995/2012 и от 14.05.08 № А55-15140/2007, Московского от 07.12.12 № А40-54535/12-116-118 и от 06.07.09 № КА-А40/2935-09Северо-Западного от 01.06.09 № А66-7216/2008 округов). Поэтому поставщику для вычета НДС по возвращенному объекту не требуется счет-фактура покупателя. Значит, у покупателя отсутствует обязанность составить этот документ и начислить НДС к уплате в бюджет.»

2. Алгоритм действий: как вернуть бракованный товар и не потерять на налогах

Получить от продавца оплату стоимости возвращенных бракованных товаров и компенсацию расходов на возвратСтатья 475,пункт 3 статьи 514 ГК РФПокупатель, которому передантоварненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
—соразмерного уменьшения покупной цены;
—возмещения своих расходов на устранение недостатков товара;
—возмещения транспортных и других расходов, связанных с возвратом некачественных товаров.
Для этого необходимо наличие правильно оформленных актов возврата и расчета стоимости соответствующих накладных расходов (хранение, транспортировка)Возмещение убытков не облагается НДС. Поскольку покупатель не реализует поставщику, компенсирующему убытки, какие-либо товары, работы, услуги или имущественные права (п. 1 ст. 146 и ст. 39 НК РФ). К аналогичному выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 22.08.11 № КА-А40/8960-11.
В случае отказа организации от исполнения договора и возврата изделий с получением ранее уплаченных за них денежных средств реализации не происходит, равно как отсутствуют экономические выгоды. Поэтому оснований для признания доходов или расходов не возникает (п. 1 ст. 39, ст. 41 и 249 НК РФ).
В письме от 20.09.07 № 03-11-04/2/228 Минфин России указал, что полученные денежные средства не признаются доходом «упрощенца». Учитывая тот факт, что пункт 1 статьи 346.15 НК РФ опирается на нормы статьи 249 НК РФ, данный вывод можно применить и покупателю, применяющему общий режим налогообложения.
Если стоимость изделий компания учла в составе налоговых расходов (например, если продукция, в которой установлены изделия, уже реализована покупателям), оснований для корректировки налоговой базы прошлых периодов не возникает. Ведь стоимость изделий была правомерно списана как материальные расходы (п. 4 ст. 254 НК РФ).
Однако получение денежных средств от поставщика в рамках возврата некачественных изделий следует рассматривать как внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). Поскольку стоимость возвращенных изделий учтена в составе расходов и при получении денежных средств увеличивается экономическая выгода.
Отметим также, что стоимость бракованной продукции в налоговые расходы списывает продавец (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). На это, в частности, указал Минфин России в письме от 04.07.11 № 03-03-06/1/387).
В том случае, если покупатель примет решениене возвращать поставщику некачественные товары и не предъявлять соответствующую претензию, их стоимость ему придется списывать за счет чистой прибыли

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка