Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 августа 13 просмотров

В процессе переработки пшеницы образуются отруби. В связи с их медленной реализацией в процессе хранения они потеряли свои потребительские качества. На основании каких нормативных документов я могу списать их и как подтвердить, что они действительно не могут быть реализованы? Что в этом случае будет с налоговыми и бухгалтерскими затратами?

В данной ситуации организация вправе  списать   продукцию , которую невозможно продать. Руководитель создает комиссию, которая должна определить, что дальнейшая реализация такой продукции невозможна. При списании готовой продукции необходимо оформить первичные документы. Например, это может быть акт по форме №ТОРГ-16.

Потери от порчи готовой продукции, которые невозможно использовать (продать), могут быть отнесены на расходы по обычным видам деятельности – естественная убыль в пределах норм. В частности для зерна, продуктов его переработки и семян различных культур нормы естественной убыли при хранении определены Приказом Минсельхоза России от 14 января 2009 г. № 3, Приказом Минхлебопродукта СССР от 28 января 1986 г. № 23.

Потери сверх норм естественной убыли спишите на прочие.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете списание недостачи (порчи) готовой продукции, которую невозможно использовать или продать

Потери от недостачи (порчи) готовой продукции, которые невозможно использовать (продать), могут быть отнесены на:

  • расходы по обычным видам деятельности – естественная убыль в пределах норм;
  • материально-ответственное лицо (другие лица, признанные виновными в порче (хищении)) – по сверхнормативным потерям, а также при хищении и т. п.;
  • прочие расходы – недостача (порча) сверх норм в случае, если виновные лица не установлены, форс-мажорные обстоятельства.

Это следует из подпункта «б» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункта 13ПБУ 10/99.

Потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли относите на издержки обращения на основании распоряжения руководителя организации. При этом в учете сделайте проводки:

Дебет 44 Кредит 94
– списана стоимость испорченной готовой продукции в пределах норм естественной убыли.

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Порчу готовой продукции сверх норм естественной убыли отнесите на виновных лиц проводкой:

Дебет 73 (76) Кредит 94
– отнесена на виновных лиц сумма потерь от порчи готовой продукции сверх норм естественной убыли.

Подробнее о том, как взыскать ущерб, если виновным в порче признан сотрудник организации, см.:

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

О том, можно ли взыскать с уволенного сотрудника, с которым был заключен договор о коллективной материальной ответственности, убытки от порчи готовой продукции, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, порчу готовойпродукции списывайте на финансовые результаты организации как прочие расходы. Документом, подтверждающим отсутствие виновных лиц, может быть оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и другие (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определите исходя из стоимости испорченной готовой продукции по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от порчи готовой продукции в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Если причиной порчи готовой продукции стали форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, аварии и т. д.), стоимость испорченной готовой продукции учтите в составе прочих расходов отчетного года по балансовой (учетной) стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от порчи готовой продукции, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.

Такой порядок следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Подробнее о том, как отразить в бухучете недостачу, выявленную в ходе проведения инвентаризации, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу готовой продукции»

2. Нормы естественной убыли

Наименование товара (продукции) Процесс, при котором может возникнуть естественная убыль Нормативный документ, утвердивший нормы естественной убыли
Продовольственные товары (продукция)
Этиловый спирт При перевозке автомобильным, железнодорожным, водным транспортом и в смешанном железнодорожно-водном сообщении Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 20 августа 2008 г. № 405/137
При закупке, хранении и поставке Приказ Минсельхоза России от 26 июня 2008 г. № 273
Алкогольная продукция за исключением продукции винодельческой промышленности (водка, спиртные напитки и т. д.) При производстве
Продукция винодельческой промышленности (ликеры, коньяки, вина и т. д.) При производстве, хранении, закупке и поставке
Спиртосодержащая продукция (плодово-ягодные спиртованные соки, морсы и т. д.) При производстве и хранении
Виноматериалы и вина, коньячные спирты и коньяки При перевозке железнодорожным, водным, автомобильным транспортом и осуществлении транспортных операций Постановление Госснаба СССР от 18 декабря 1987 г. № 153
Спиртованные соки и морсы При железнодорожных перевозках в дубовых бочках Постановление Госснаба СССР от 7 апреля 1989 г. № 24
Зерно, продукты его переработки и семена различных культур При хранении

Приказ Минсельхоза России от 14 января 2009 г. № 3

Приказ Минхлебопродукта СССР от 28 января 1986 г. № 23*

Зерно При перевозке в специализированных вагонах Постановление Госснаба СССР от 18 декабря 1987 г. № 152
Зерно, зерносмеси и отходы первой категории, семена масличных культур и трав, хлебопродукция, отруби, жмых При перевозках автомобильным транспортом Постановление Госснаба СССР от 2 июня 1986 г. № 63
Жом сушеный гранулированный При хранении Приказ Минсельхоза России от 21 апреля 2015 г. № 159
Масло сливочное, упакованное монолитами в пергамент, и пакеты-вкладыши из полимерных материалов При хранении

Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. № 266

Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252

Мясо и субпродукты кроликов и птицы При хранении (в т. ч. холодильных камерах), охлаждении и замораживании

Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. № 269

Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252

При перевозках в авторефрижераторах Приказ Минсельхоза России от 21 ноября 2006 г. № 424, Минтранса России от 21 ноября 2006 г. № 137
Мясо, мясопродукты и субпродукты При хранении (в холодильных камерах и вне их)

Приказ Минсельхоза России от 16 августа 2007 г. № 395

Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252

Мясо и мясопродукты При перевозках Приказ Минсельхоза России от 21 ноября 2006 г. № 425, Минтранса России от 21 ноября 2006 г. № 138
Комбикорма При перевозках Приказ Минсельхоза России от 19 ноября 2007 г. № 569, Минтранса России от 19 ноября 2007 г. № 164
При хранении (насыпью, в таре) Приказ Минсельхоза России от 6 апреля 2007 г. № 198
Продовольственные товары (мясо и мясные товары (субпродукты), рыба и рыбные товары, отруби, молочные и жировые товары, хлебобулочные товары, кондитерские товары, бакалейные товары, соки и другие безалкогольные напитки (газированная вода, сироп) при продаже в розлив, фураж, овес и ячмень, жмых и комбикорм, керосин при продаже весом, плоды, овощи и грибы переработанные, овощи и плоды свежие, алкогольные и безалкогольные напитки) В розничной торговой сети

Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252

Приказ Минторга СССР от 2 апреля 1987 г. № 88
(доведен)

Письмо Минфина России от 8 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/783

Приказ Минсельхоза России от 14 января 2008 г. № 3, Минтранса России от 14 января 2008 г. № 2

При хранении на складах и базах розничных торговых организаций и организаций общественного питания
При хранении и отпуске на мелкооптовых базах, при хранении и отпуске в кладовых организаций общественного питания
При транспортировании автомобильным и гужевым транспортом
При хранении, поступлении, охлаждении, замораживании в холодильных камерах и вне их Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252
При продаже напитков (пива) через автоматы, изотермическое и другое оборудование Приказ Минторга СССР от 30 декабря 1988 г. № 217
Сыры При хранении (в т. ч. в холодильных камерах)

Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. № 267

Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252

Творог При хранении (в т. ч. в холодильных камерах)

Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. № 267

Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252

Столовые корнеплоды, картофель, свежие плодовые и овощные культуры При хранении (в т. ч. кратковременном и длительном на базах и складах разного типа)

Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. № 268

Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252

Свежий картофель, овощи и плоды При продаже в городской и сельской розничной торговой сети Приказ Минторга РСФСР от 22 февраля 1988 г. № 45
Овощи, картофель, свекла сахарная, морковь, лук репчатый, капуста, свежие дыни, арбузы При перевозках железнодорожным транспортом Приказ Минсельхоза России от 14 января 2008 г. № 3, Минтранса России от 14 января 2008 г. № 2
Овощи, картофель, свекла сахарная, бахчевые культуры свежие, фрукты и ягоды свежие, продукция молочной, маслобойной и сыродельной промышленности, масла растительные, мясо и мясопродукты При перевозках по морским путям сообщения

Постановление Госснаба СССР от 22 января 1987 г. № 6

Приказ Минсельхоза России от 14 января 2008 г. № 3, Минтранса России от 14 января 2008 г. № 2

Замороженные плоды, ягоды и овощи При хранении Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252
Сухой лед При хранении в льдохранилищах Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252
Яйца При длительном хранении в холодильниках торговли Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252
Стеклянная тара с пищевыми продуктами На складах, базах, в предприятиях розничной торговли и общественного питания Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252
Массы грузов (зерно, семена, овощи, картофель, свекла сахарная, бахчевые культуры свежие, фрукты и ягоды свежие, орехи, прочая продукция сельского хозяйства, продукция мукомольно-крупяной промышленности, продукция хлебопекарной, макаронной, кондитерской, крахмалопаточной промышленности, концентраты пищевые, изделия табачно-махорочные, комбикорма, жмыхи, продукция молочной, маслобойной и сыродельной промышленности, яйца, масло и мясопродукты, рыба и рыбопродукты, консервы, спирт, напитки алкогольные и безалкогольные, прочая продукция пищевой, мясо-молочной и рыбной промышленности) При перевозках речным транспортом

Постановление Госснаба СССР от 4 мая 1982 г. № 39

Приказ Минсельхоза России от 14 января 2008 г. № 3, Минтранса России от 14 января 2008 г. № 2

Отдельные виды продукции (семена льна и конопли в таре, треста и солома льна без тары (в снопах), горчичный порошок) При перевозках по железной дороге
Семена подсолнечника При хранении в масло-жировой промышленности
Горчичный порошок При хранении в закрытых складах
Цикорий корневой свежий При длительном хранении в буртах
При перевозках автотранспортом
Мука, крупа, крахмал и сахар-песок Поступающие в предприятия торговли и общественного питания стандартной массой Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252
Сахар и продукция сахарной промышленности При хранении Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. № 270
При перевозках Приказ Минсельхоза России от 21 ноября 2006 г. № 426, Минтранса России от 21 ноября 2006 г. № 139
Свежие мандарины, апельсины, лимоны и грейпфруты При хранении Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252
При рефрижерации и фумигации бромистым метилом
Свежие ананасы и бананы При хранении и дозревании
Лимоны При перевозках по железной дороге Постановление Госснаба СССР от 4 мая 1982 г. № 39
Масса мороженой неглазированной продукции из рыбы При хранении в холодильниках Приказ Росрыболовства от 31 июля 2009 г. № 676
Рыба соленая, холодного копчения, вяленая, балычные изделия При перевозке железнодорожным транспортом Постановление Госснаба СССР от 23 августа 1985 г. № 93
Жиры рыб и морских млекопитающих При транспортировке по железной дороге Постановление Госснаба СССР от 1 апреля 1976 г. № 36
Мороженая неглазированная рыба естественной морозки При перевозках воздушным транспортом
Шрот масличных культур При перевозках автомобильным транспортом Постановление Госснаба СССР от 7 января 1986 г. № 2
Поваренная соль При фасовке на солефасовочных предприятиях торговли Приказ Минторга СССР от 29 декабря 1984 г. № 342
При хранении на складах и базах розничных торговых предприятий и предприятий общественного питания Приказ Минпромторга России от 1 марта 2013 г. № 252
Масло растительное При железнодорожных перевозках в цистернах Постановление Госснаба СССР от 5 декабря 1986 г. № 165
Непродовольственные товары (продукция)
Вторичное сырье При хранении Постановление Госснаба СССР от 20 сентября 1988 г. № 76
Зеркала бытовые При транспортировании, хранении и реализации Приказ Минторга СССР от 28 декабря 1988 г. № 213
Елочные стеклянные украшения При получении на прирельсовых и не прирельсовых складах, при перевозках автотранспортом, хранении и реализации Приказ Минторга СССР от 27 декабря 1985 г. № 307
Изделия из пластмасс (хозяйственные, галантерейные и культтовары) При транспортировании, хранении и реализации Приказ Минторга СССР от 27 ноября 1991 г. № 94
При перевозках в таре железнодорожным транспортом и в смешанном железнодорожно-водном сообщении Приказ Минпромэнерго России от 11 марта 2008 г. № 93 и Минтранса России от 11 марта 2008 г. № 41
Бензины При перевозке морскими судами наливом Приказ Минэнерго России № 527 и Минтранса России № 236 от 1 ноября 2010 г.
Нефтепродукты (нефть) При хранении нефтепродуктов Приказ Минэнерго России от 13 августа 2009 г. № 364
При приеме, транспортировании и отпуске на объектах магистральных нефтепродуктопроводов Постановление Госснаба СССР от 26 марта 1986 г. № 40
При приеме, хранении нефтепродуктов (кроме хранения на нефтебазах (складах, хранилищах), автозаправочных станциях (автозаправочных комплексах, топливозаправочных пунктах)), отпуске и транспортировании нефтепродуктов и нефти (кроме трубопроводного транспортирования) Приказ Минэнерго России № 527 и Минтранса России № 236 от 1 ноября 2010 г.
При приеме, отпуске и транспортировании нефтепродуктов и нефти (кроме трубопроводного и водного транспортирования, для автозаправочных станций и пунктов заправки) и хранении нефтепродуктов (кроме длительного хранения) Приказ Минэнерго России № 527 и Минтранса России № 236 от 1 ноября 2010 г.
При приеме, транспортировании, отпуске и перекачке по магистральным трубопроводам нефти

Постановление Госснаба СССР от 15 марта 1988 г. № 23

Постановление Госснаба СССР от 26 марта 1986 г. № 40

При хранении нефти Приказ Минэнерго России от 13 августа 2009 г. № 365
Спецмарки Поврежденные при перевозках алкогольной продукции, расфасованной в потребительскую стеклянную тару Утв. Минсельхозпродом России 16 февраля 1999 г.
При внутрискладском транспортировании, хранении, погрузке в автомашины или железнодорожные вагоны Утв. Минсельхозпродом России 16 февраля 1999 г.
Строительные материалы При транспортировании автотранспортом, хранении и реализации Приказ Минторга СССР от 27 ноября 1991 г. № 95
При перевозках автомобильным транспортом Постановление Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. № 78
Цемент При перевозках речным транспортом

Постановление Госснаба СССР от 18 мая 1976 г. № 51

Приказ Минпромэнерго России от 11 марта 2008 г. № 93 и Минтранса России от 11 марта 2008 г. № 41

Известковые материалы
Серный колчедан
Апатитовый концентрат
Кварцевый песок При хранении без тары на открытых площадках Постановление Госснаба СССР от 25 ноября 1986 г. № 160
Строительная керамика При перевозке по железной дороге, водным и автомобильным транспортом Приказ Минторга СССР от 25 января 1985 г. № 20
Нерудные строительные материалы При хранении Постановление Госснаба СССР от 15 июня 1984 г. № 72
Облицовочные материалы из природного камня При хранении Утв. Минпромстройматериалов СССР от 10 сентября 1980 г.
Лакокрасочные материалы При сливе из металлических фляг, барабанов и бочек Приказ Минпромторга России от 8 ноября 2010 г. № 1000
При сливе из цистерн Постановление Госснаба СССР от 6 апреля 1987 г. № 37
При перевозках железнодорожным, речным транспортом и в смешанном железнодорожно-водном сообщении Приказ Минпромэнерго России от 11 марта 2008 г. № 93 и Минтранса России от 11 марта 2008 г. № 41
Масса грузов металлургической промышленности (руда железная и марганцевая, сырье цветных металлов, сырье серное, кокс, шлаки гранулированные, огнеупоры, асбест и слюда, металлы черные, металлы цветные, шлаки металлургические для переплавки) При перевозках железнодорожным транспортом Приказ Минпромнауки России от 25 февраля 2004 г. № 55
Отдельные виды продукции производственно-технического назначения (сырье минеральное промышленное, формовочные и абразивные материалы, серное сырье, цемент, флюсы, металлы черные, металлы цветные, шлаки металлургические для переплавки, каучук, резина и изделия из них, сажа, продукция коксохимической и лесохимической промышленности, кислоты, соли, щелочи и другие химические продукты, соль сухая без тары, руда железная и марганцевая, сланцы горючие, минерально-строительные материалы природные, зола, шлаки, кроме гранулированных и металлургических для переплавки) При перевозках железнодорожным транспортом

Постановление Госснаба СССР от 19 октября 1989 г. № 64

Приказ Минпромэнерго России от 11 марта 2008 г. № 93 и Минтранса России от 11 марта 2008 г. № 41

При перевозке речным транспортом (в т. ч. при перегрузке из судна в судно)

Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. № 31

Приказ Минпромэнерго России от 11 марта 2008 г. № 93 и Минтранса России от 11 марта 2008 г. № 41

При морских перевозках Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. № 32
Шлаки гранулированные При речных перевозках Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. № 31
Угли каменные При железнодорожных перевозках и перевозках автомобильным транспортом Постановление Госснаба СССР от 11 августа 1987 г. № 109
При речных перевозках Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. № 31
Масса грузов (торф и торфяная продукция, горючие сланцы, минерально-строительные материалы, зола, шлаки строительные, кроме гранулированных, сырье минеральное промышленное, формовочные и абразивные материалы, мыло, клей всякий, казеин, продукция меховой, кожевенной и обувной промышленности, домашние вещи и утильсырье) При перевозках речным транспортом

Постановление Госснаба СССР от 4 мая 1982 г. № 39

Приказ Минпромторга России № 185, Минтранса России № 175 от 28 октября 2008 г.

Отдельные виды продукции (кожи сырые и мокросолевые, масса древесная, целлюлоза в сыром виде) При перевозках по железным дорогам
Топливная продукция (антрацит, каменные и бурые угли, брикеты из каменных и бурых углей) При хранении и разгрузке Постановление Госснаба СССР от 11 августа 1987 г. № 109
Древесина и продукция ее переработки При хранении и складских операциях Приказ Минпромторга России от 1 октября 2008 г. № 173
Химическая продукция (минеральные удобрения, жидкие криопродукты) При хранении Приказ Минпромторга России от 8 ноября 2010 г. № 1000
При перевозках железнодорожным, автомобильным, речным, морским транспортом и в смешанном железнодорожно-водном сообщении Приказ Минпромэнерго России от 11 марта 2008 г. № 93 и Минтранса России от 11 марта 2008 г. № 41
Химическая продукция (амилоцетат, аммиак жидкий, кислота азотная) При операциях слива-налива Приказ Минпромторга России от 8 ноября 2010 г. № 1000
Удобрения минеральные При хранении и перевозках автомобильным и железнодорожным транспортом Постановление Госснаба СССР от 20 марта 1989 г. № 15
Продукция коксохимической и лесохимической промышленности При перевозке речным транспортом

Постановление Госснаба СССР от 26 декабря 1988 г. № 98

Приказ Минпромторга России № 185, Минтранса России № 175 от 28 октября 2008 г.

Лесохимическая продукция При хранении свыше одного месяца Приказ Минпромторга России от 1 октября 2008 г. № 173
Товары бытовой химии в мелкой расфасовке При транспортировании, хранении и реализации Приказ Минторга СССР от 24 сентября 1991 г. № 68
Электроарматурное и ламповое стекло, электроустановочные изделия, электролампы При их транспортировании, хранении и реализации Приказ Минторга СССР от 2 декабря 1988 г. № 196
Стекло При перевозке железнодорожным, водным транспортом или смешанном сообщении Утв. Минпромстройматериалов СССР от 21 октября 1982 г.
Фарфоро-фаянсовые, майоликовые и гончарные товары, посуда стеклянная сортовая, хозяйственная, кухонная из жаростойкого стекла, колбы для термосов При перевозке, хранении и реализации Приказ Минторга СССР от 4 января 1988 г. № 2
Столовая посуда, приборы, столовое белье, санспецодежда, производственный инвентарь При эксплуатации на предприятиях общественного питания (в вагонах-ресторанах) Приказ Минторга СССР от 29 декабря 1982 г. № 276
Книжные товары При реализации в магазинах самообслуживания Приказ Госкомиздата СССР от 22 июня 1976 г. № 243
Медицинские товары
Лекарственные средства и изделия медицинского назначения В аптеках, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (при изготовлении, отвешивании, отмеривании в аптечную тару) Приказ Минздрава России от 20 июля 2001 г. № 284
Лекарственные средства При хранении в:
– аптеках;
– организациях, занимающихся оптовой торговлей;
– учреждениях здравоохранения
Приказ Минздравсоцразвития России от 9 января 2007 г. № 2
Вата гигроскопическая В аптеках Приказ Минздрава СССР от 26 декабря 1986 г. № 1689
Стеклянная аптечная посуда На фармацевтических фабриках (производствах) и аптечных складах (базах) (при хранении, отпуске, мойке, сушке, расфасовке лекарств)
Линзы и оправы При изготовлении и ремонте очков Приказ Минздрава СССР от 25 марта 1952 г. № 243
Препараты, применяемые в ветеринарии При хранении Приказ Минсельхоза России от 6 апреля 2007 г. № 198

* Нормы, утвержденные приказом Минхлебопродукта СССР от 28 января 1986 г. № 23, можно применять, только если аналогичные нормы отсутствуют в приказе Минсельхоза России от 14 января 2009 г. № 3 (письмо Минсельхоза России от 27 апреля 2009 г. № 16-04/238).

3. Статья: Списание некондиционной (просроченной)  готовой   продукции  с истекшим сроком годности

Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от  порчи   готовой   продукции , в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для  готовой   продукции  определены нормы убыли.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционной (просроченной) готовой продукции с истекшим сроком годности
1 91-2 43  Списана  себестоимость просроченной, некачественной  готовой   продукции  за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при отражении убыли ценностей по нормам, при списании некондиционнойготовойпродукции для которой определены нормы убыли
1 20,23,2629 91-1 Оприходована (возмещена) убыль некондиционной  готовой   продукции  в пределах норм на издержки производства организации. Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по материалам, израсходованным на изготовлениесписаннойготовойпродукции в случае ее истекшего срока хранения (просроченного срока годности), если дляготовойпродукции определены нормы убыли
1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по материалам, израсходованным на изготовление некондиционной  готовой   продукции  списанной  в связи с ее  порчей  сверх норм естественной убыли. Возмещен ( списан ) НДС по материалам, израсходованным на изготовление некондиционной (испорченной)  готовой  продукции  сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации или
19-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по материалам, израсходованным на изготовление некондиционной  готовой   продукции  списанной  в связи с ее  порчей  сверх норм естественной убыли
91-2 19-3 Возмещен ( списан ) НДС по материалам, израсходованным на изготовление некондиционной (испорченной)  готовой   продукции  сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации

Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от  порчи   готовой   продукции , в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для  готовой   продукции  не определены нормы убыли.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционной (просроченной) готовойпродукции с истекшим сроком годности
1 91-2 43  Списана  себестоимость просроченной, некачественной  готовой   продукции  за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по материалам, израсходованным на изготовлениесписаннойготовойпродукции в случае ее истекшего срока хранения (просроченного срока годности), если дляготовойпродукции не определены нормы убыли
1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлена сумма НДС по материалам, израсходованным на изготовление некондиционной  готовой   продукции  списанной  в связи с ее  порчей . Возмещен ( списан ) НДС по материалам, израсходованным на изготовление некондиционной (испорченной)  готовой   продукции  за счет прочих расходов организации
19-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» или Восстановлена сумма НДС по материалам, израсходованным на изготовление некондиционной  готовой   продукции  списанной  в связи с ее  порчей 
91-2 19-3 Возмещен ( списан ) НДС по материалам, израсходованным на изготовление некондиционной (испорченной)  готовой   продукции за счет прочих расходов организации

13 200 бухгалтерских проводок с комментариями. Алексей Тепляков

4. Из журнала

Газета «Учет. Налоги. Право», № 1-2, январь 2011

Статья: Стоимость просроченной продукции можно учесть в расходах

«При инвентаризации наша компания выявила готовуюпродукцию с истекшим сроком годности. Можем ли мы отразить в налоговом учете эти потери и следует ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по материалам для изготовления просроченной продукции?..»

Из письма главного бухгалтера Юлии Ваниной, г. Шарья Костромской обл.

Юлия, стоимость готовой продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на ее утилизацию компания вправе учесть в прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такую же позицию в последнее время занимают специалисты Минфина (письмо от 14.09.10 № 03-03-06/1/587). Судьи тоже поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.06.10 № КА-А40/5815-10).

Вопрос о необходимости восстанавливать НДС по просроченной продукции является спорным. Налоговики на местах уверены, что налог надо восстановить. Но в суде компаниям удается доказать, что обязанности восстанавливать НДС нет (решение ВАС РФ от 23.10.06 № 10652/06).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка