Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 августа 1 просмотр

Прошу подобрать материал на тему: премирование сотрудников налоговой инспекции по результатам выездных (также и камеральных) проверок. То есть нужно представлять финансовую заинтересованность инспектора в своей работе. Прошу по возможности подобрать читаемый материал (обзор) в журналах типа "Учёт.Налоги.Право", "Арбитражная практика". Если есть критический взгляд авторов на эту тему (или полемика), то буду очень признательна.

Порядок премирования сотрудников налоговых органов устанавливается внутренними положениями налоговой службы, которые не находятся в свободном доступе для ознакомления. Такие документы выпускаются под грифом «ДСП» - для служебного пользования.

Существует только Приказ ФНС России от 02.10.2009 № ММ-7-5/483@, в котором указаны

Положения о порядке выплаты ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия государственной гражданской службы федеральным государственным гражданским служащим центрального аппарата Федеральной налоговой службы и начальникам межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы, премирования, выплаты единовременного поощрения, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и оказания материальной помощи федеральным государственным гражданским служащим центрального аппарата Федеральной налоговой службы, руководителям управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и начальникам межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы и Положения об условиях выплаты работникам центрального аппарата Федеральной налоговой службы, замещающим должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, ежемесячной надбавки к должностному окладу за сложность, напряженность и высокие достижения в труде, премий, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи".

В этом документе ничего не сказано о зависимости между суммами премирования и качеством проведения проверок. Это и понятно Сотрудники ФНС и центрального аппарата непосредственно проверками не занимаются.

Статьей 15 Закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ установлено, что гражданский служащий обязан исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом, соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы граждан и организаций.

При этом нормами Должностного регламента ФНС, который утверждает начальник или Управления по соответствующему региону (Определение Московского городского суда от 24.02.2012 № 33-5925), предусмотрена ответственность за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей.
В соответствии со ст. 57 Закона от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» за совершение дисциплинарного проступка, то есть за неисполнение или ненадлежащее исполнение гражданским служащим по его вине возложенных на него должностных обязанностей, представитель нанимателя имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, предупреждение о неполном должностном соответствии, освобождение от замещаемой должности гражданской службы, увольнение с гражданской службы.

Закон не устанавливает никакой зависимости премирования от результатом проверок, проводимые сотрудниками ИФНС.

Обоснование

Из статьи Газеты «Учет. Налоги. Право», № 1-2, январь 2012

Реальные истории о творчестве инспекторов на проверках

Татьяна Андреева, ведущий налоговый консультант, эксперт журнала «Практическое налоговое планирование», специально для «УНП»

Каждая компания хоть раз да сталкивалась в своей деятельности со странными и необъяснимыми требованиями инспекторов. Исчисляют такие случаи тысячами. Совместно с дружественным нам журналом «Практическое налоговое планирование» мы выбрали несколько историй, которые тронули нас до глубины души. И не могли не рассказать их вам.На хорошем счетуАрбитражная практика; Налоговое планированиеЗавышение расходов; Занижение доходов; Суд с инспекциейКаждая компания хоть раз да сталкивалась в своей деятельности со странными и необъяснимыми требованиями инспекторов. Исчисляют такие случаи тысячами. Совместно с дружественным нам журналом «Практическое налоговое планирование» мы выбрали несколько историй, которые тронули нас до глубины души. И не могли не рассказать их вам.

ИСТОРИЯ № 1

ЭКСПОРТ

Краткое содержание. Компания экспортирует товар. Ради доначислений инспекторы затевают расследование, в ходе которого им приходится искать доказательства того, что остров Гернси (в проливе Ла-Манш) был когда-то завоеван Россией.

Однажды налоговики отказали компании в подтверждении нулевой ставки по НДС, решив, что сделка не относится к экспорту, так как иностранный контрагент компании для налоговых целей является резидентом РФ. Компания подала апелляционную жалобу в Управление ФНС по Московской области.

Но вышестоящее руководство не только оставило в силе решение местной инспекции, но и «усилило» его: «Как установлено мерами налогового контроля, в уставном капитале фирмы (иностранного контрагента налогоплательщика) доля в размере 20 процентов принадлежит российскому гражданину, постоянно проживающему на территории острова Гернси. Исходя из этого, налоговый орган считает, что этот контрагент является налоговым резидентом РФ. В спорной сделке отсутствует международный товарообмен, то есть экспорт. Значит, отсутствуют основания для применения статьи 164 НК РФ как основания для применения ставки НДС 0 процентов».

Дело дошло до суда, и он потребовал у налоговиков доказательства того, что «остров Гернси в обозримом прошлом был приобретен или завоеван Российской Федерацией». Они, естественно, ничего не представили. Доначисления были отменены.

ИСТОРИЯ № 2

ТЕЩА

Краткое содержание. Сотрудник прощается с тещей. Компания в утешение выплачивает ему материальную помощь. Инспекторы обнаруживают, что налогов с этой суммы нет. Между героями начинается спор о том, кто же такая теща.

Одна из компаний крупного холдинга выплатила материальную помощь своему сотруднику в связи с уходом в иной мир его тещи. Руководствуясь кодексом, общество не включило такую выплату в налоговую базу по ЕСН и НДФЛ. На тот момент по законодательству с материальной помощи в случае смерти члена его семьи работодатель не должен удерживать НДФЛ (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ) и начислять ЕСН. Кстати, в настоящее время аналогичная норма об освобождении действует и в отношении страховых взносов (подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.10 № 426-19).

Комичность ситуации в том, что налоговики, чтобы сделать доначисления по зарплатным налогам, исключили тещу из состава семьи. Они категорично заявили: теща не является членом семьи. Соответственно, выплата сотруднику спорной материальной помощи должна облагаться налогами.

Компания вынуждена была оспаривать это решение в суде, ссылаясь на статью 2 Семейного кодекса. Текст судебного акта в итоге получил такую решающую фразу: «...позиция ответчика о необходимости исключения тещи из состава членов семьи не соответствует действующему законодательству».

ИСТОРИЯ № 3

ЕЩЕ РАЗ ПРО ЭКСПОРТ

Краткое содержание. Главбух приносит в инспекцию декларацию по экспорту. Инспекторы ничего в ней не понимают. Главбух идет к руководителю налоговой. После этого в инспекции происходят невероятные события.

Компании необходимо было подать налоговые декларации по экспорту. У главного бухгалтера общества ушло несколько дней на ежедневные походы в инспекцию, чтобы выяснить, в какой все-таки отдел сдать отчетность.

В отделе, который относится к экспортному НДС, инспекторы заявили, что деятельность по экспорту не имеет отношения ни к продаже товаров, ни к выполнению работ, ни к оказанию услуг. Пришлось обратиться к начальнику инспекции, который после некоторых раздумий порекомендовал сдать отчетность инспектору, который курирует компанию. Однако этот инспектор заявил, что «ничего не знает и не понимает в отношении экспортного НДС».

В связи с этим главный бухгалтер компании долгое время объяснял в инспекции все нюансы заполнения нулевой декларации по НДС, в результате чего отчетность все-таки согласились принять. Но при этом инспектор отметил, что в следующий раз разбираться с этим не желает, поэтому лучше сделать так: «Ваша компания никогда не требует НДС к возмещению, взамен мы вас никогда не трогаем».

Теперь компания планирует налоги таким образом, чтобы не требовать налог из бюджета.

ИСТОРИЯ № 4

ШАНТАЖ

Краткое содержание. Компания задерживает отчетность. Инспекторы, как обычно, блокируют расчетный счет. Компания все исправляет. Инспекторы требуют представить декларацию еще и еще и переходят к шантажу.

Налоговики заблокировали расчетный счет компании по причине того, что налоговые декларации были сданы с опозданием. Но даже когда общество представило всю недостающую отчетность, инспекторы не спешили с разблокировкой.

Дело в том, что контролеры дополнительно требовали представить декларацию по налогу на имущество. Недоумевая, директор общества возразил, что на балансе компании никогда не числилось никакого имущества. Значит, и соответствующую декларацию он подавать не должен. На что налоговики ответили, что не разблокируют расчетный счет, пока не получат декларацию.

Такое упорство инспекторов компания свела на нет, сославшись на конкретные положения Налогового кодекса, подтверждающие ее правоту. В частности, компания признается налогоплательщиком налога на имущество, если имеет имущество, признаваемое объектом обложения в соответствии со статьей 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). При отсутствии на балансе основных средств такой обязанности у компании не возникает (письмо Минфина России от 23.09.11 № 03-05-05-01/74).

В результате налоговикам пришлось отступить и расчетный счет компании наконец-то разблокировали.

ИСТОРИЯ № 5

ЧУЖИЕ

Краткое содержание. В компанию приходит выездная проверка. Инспекторы доначисляют миллионы рублей и уходят. После чего выясняется, что инспекторы проверили чужого налогоплательщика. Героев ждет встреча в арбитражном суде.

Проверяющие из межрайонной инспекции проверили крупнейшего налогоплательщика, в результате чего доначислили ему около 20 млн рублей. Компания не стала вникать в суть доначислений и обратилась в суд с единственным доводом о том, что налоговики полностью нарушили процедуру проведения проверки. В частности, согласно пункту 2 статьи 89 НК РФ, решение о проведении выездной проверки выносит орган, который поставил организацию на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. А эта инспекция права на проведение проверки не имела, так как компания состояла на учете в другой ИФНС.

Понимая, что крупные доначисления могут сорваться, инспекторы в суде стали ссылаться на письмо УФНС. В нем якобы налоговики из межрайонной инспекции были письменно уполномочены на проведение выездной проверки.

Однако суд отметил, что такое письмо не может расширять полномочия инспекторов. К тому же из его текста следовало, что межрайонной инспекции было поручено лишь обеспечение проведения выездной проверки, а не собственно ее проведение. И даже согласованность налоговиков разных уровней не помешала компании отменить серьезные доначисления.

ИСТОРИЯ № 6

СДЕЛКА

Краткое содержание. Инспекторы предлагают компании заключить «налоговую» сделку и заплатить 71 млн рублей, обещая, что претензий по проверке тогда не будет. Компания соглашается. Инспекторы свои обещания не сдерживают.

В ходе проведения выездной проверки налогоплательщика официально пригласили в инспекцию якобы для разговора на тему взаимодействия компании с налоговыми органами. В инспекцию прибыл финансовый директор. На заседании ему сообщили, что 10 контрагентов его компании недобросовестные. В связи с чем ей грозят доначисления 500 млн рублей. Избежать их удастся, если компания заплатит в бюджет 71 млн рублей. И никаких претензий по итогам проверки не будет.

Компания согласилась на сделку и подала «уточненку» по налогу на прибыль на требуемую сумму. Однако налоговики подняли цену еще на 8,5 млн рублей. Общество еще раз уточнило декларацию, при этом ему пришлось «подрихтовать» некоторые документы.

А проверяющие обещаний не сдержали и доначислили около 1,8 млрд рублей. В подтверждение своей правоты приложили те самые бумаги, которые компания подправила в обоснование поданных «уточненок». К сожалению, суд поверил инспекции (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.11.10 № А56-8112/2010).

Кстати, ФНС России официально запретила всем налоговикам заключать подобные сделки (письмо от 25.05.11 № ЗН-4-1/8319).

ИСТОРИЯ № 7

ОДНОДНЕВКА

Краткое содержание. Инспекторы обвиняют компанию в связях с однодневкой. В суде просят вызвать директора этого контрагента в качестве свидетеля. Он не является, потому что плохо выглядит. Суд отмечает некомпетентность налоговиков.

Налоговики обвинили компанию в связях с однодневкой. На допросе человек, числящийся в ЕГРЮЛ в качестве генерального директора контрагента, подтвердил, что никакого отношения к бизнесу не имеет. Налоговики в суде заявили ходатайство о вызове его в качестве свидетеля. Однако участники процесса так и не дождались появления этого свидетеля. Тогда инспекторы ходатайствовали о приобщении к делу протокола допроса этого директора. Первая и апелляционная инстанции приняли протокол в качестве подтверждения недобросовестности компании. Но кассация не признала протокол допустимым доказательством. Судья спросила налоговиков: «Если вы просили привлечь это лицо в качестве свидетеля, то почему не обеспечили его явку?» На что, смутившись, инспектор ответил: «Он не очень хорошо выглядит, так как сильно пьет». Судья сказала: «Зря переживаете по этому поводу, мы разных свидетелей видели. И потом, если он пьет, за бутылку бы договорились с ним и привели. Разве это препятствие?» Возразить на это налоговикам было нечего. Доначисления отменили.

Из разговоров с инспекторами

«Мне не надо как по Налоговому кодексу, мне надо как правильно»

«По этому нарушению в акте вы письменные возражения не написали. Поэтому данный факт мы тоже расцениваем как необоснованную налоговую выгоду»

«Если бы вы добровольно перешли на сдачу электронной отчетности, мы бы к вам меньше придирались»

«Ваши постоянные возмещения НДС из бюджета совсем разорили нас на судебной госпошлине»

«Справка об отсутствии задолженности еще не свидетельствует о том, что вы уплачиваете все какие нужно налоги»

«Если вы такой бедный предприниматель, то зачем с такими большими суммами к уплате налоговые декларации сдаете?»

На вопрос налогоплательщика, почему в отделе недоимки всегда занят телефон: «Если мы его не будем занимать, то от разговоров у нас голова кругом пойдет»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка