Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 августа 36 просмотров

По результатам сверки сведений о застрахованных лицах, отраженных в форме СЗВ-М и в разделе 6 формы РСВ-1, ПФР было выявлено, что один из рабоотников отражается в СЗВ-М, но не фигурирует в РСВ. Действительно, в СЗВ-М включается работник, который работает по ГПД. В ГПД прописан срок оказания услуг с 01.01.2016 по 31.12.2016 и порядок расчета - одной суммой после оказания всех услуг и подписания акта. Как правильно подготовить ответ в ПФР с обоснованием включения этого сотрудника в список СЗВ-М и отсутсиве сведений в в разделе 6 формы РСВ-1?

По мнению ПФ в подобной ситуации компания должна отражать стаж по таким физлицам в разделе 6.8.РСВ-1 с указанием следующих кодов:

- НЕОПЛДОГ – за период, когда договор действует, но выплат по нему не было. Т.е. фактически организация должна была включать индивидуальные сведения на подрядчиков в расчет с 01.01.2016

- ДОГОВОР - за период, когда производились начисления по договору.

При этом суды не всегда согласны с этой позицией ПФР, если в ГПД не определен срок его действия. Они считают, что компания вправе сама решить, какой период выполнения работ или оказания услуг указывать в расчете РСВ-1 ПФР. В законодательстве нет четкой нормы. Поэтому нельзя говорить о том, что компания действовала незаконно и представила недостоверные сведения. Примеры судебных дел, аргументы из которых компания может использовать в качестве обоснования своей позиции для ответа в Фонд, приведены ниже в развернутом ответе.

Иными словами, компания сможет эффективно оспорить требования ПФР в случае, если срок действия ГПД не установлен. Ведь в этом случае в стаж включаются периоды уплаты взносов (п.13 Правил подсчета стажа, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 №1015).

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 5, Май 2016

Как в РСВ-1 ПФР показать выплаты, взносы и периоды работы по гражданско-правовому договору

<…>

Пенсионный стаж исполнителя

В пенсионный стаж исполнителя войдет период работы, если заказчик уплатил страховые взносы в ПФР за этот период (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Укажите период работы в подразделе 6.8 раздела 6 формы РСВ-1 ПФР.

Подтвердить пенсионный стаж можно:

  • - гражданско-правовым договором на выполнение работ или оказание услуг;
  • - документом об уплате страховых взносов.

Срок действия гражданско-правового договора для подсчета стажа

В договоре указан срок его действия. Период работы для расчета пенсионного стажа определяйте по сроку действия договора.

В договоре не указан срок его действия. Заказчик и исполнитель не всегда указывают в договоре срок его действия. Это опасно. Суд может признать гражданско-правовой договор не заключенным (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 № 127).

Если срок действия договора не установлен, включите в пенсионный стаж период уплаты взносов в ПФР (п. 13 Правил подсчета стажа, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015).

Если срок действия договора не равен периоду выполнения работ. Например, договор заключен на год, а исполнитель выполнил работу за три месяца. В стаж войдут три месяца.

Для расчета пенсионного стажа важен период фактической работы, а не период действия договора. Старайтесь указывать период фактического выполнения работ. Иначе при проверке ПФР решит, что вы указали недостоверные сведения персучета. Такая ошибка грозит штрафом (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Как определять даты начала и конца периода для гражданско-правового договора, показано в табл. 3 ниже.

Таблица 3 Позиция ПФР: как определять периоды выполнения работ или оказания услуг

Суды не всегда согласны с проверяющими из ПФР. Они считают, что компания вправе сама решить, какой период выполнения работ или оказания услуг указывать в расчете РСВ-1 ПФР. В законодательстве нет четкой нормы. Поэтому нельзя говорить о том, что компания действовала незаконно и представила недостоверные сведения. Примерами, когда судебная практика складывалась в пользу компаний, могут служить:

Период уплаты страховых взносов для подсчета стажа

Период выполнения работ или оказания услуг включается в страховой стаж, если компания уплачивала взносы.

Определять стаж только на основании периода, за который уплачены взносы, некорректно. Учитывайте и периоды фактического выполнения работ, и уплату взносов.

Записи в разделе 6 формы РСВ-1 ПФР

На исполнителя по гражданско-правовому договору заполняйте раздел 6. Этот раздел нужно заполнить и в том случае, когда выплат по договору в отчетном периоде не было (п. 33 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Что писать в подразделах 6.4, 6.5 и 6.8

В подразделе 6.4 укажите:

  • - в графе 4 — сумму вознаграждений, начисленных исполнителю;
  • - в графах 5 и 6 — базу для начисления взносов по гражданско-правовому договору. Сумма вознаграждений не должна превышать предельную величину базы для начисления взносов.

В подразделе 6.5 отразите сумму пенсионных взносов за последние три месяца отчетного периода. Это взносы, которые вы начислили с вознаграждений, не превышающих предельную базу.

В подразделе 6.8 укажите:

  • - в графах 2 и 3 — период выполнения работ или оказания услуг;
  • - в графе 7 — дополнительные сведения — код «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ» (см. табл. 4 ниже).

Таблица 4 Когда в графе 7 ставить код «ДОГОВОР», а когда код «НЕОПЛДОГ»

Как указать начало и окончание периода работы

Как заполнить подраздел 6.8, будет зависеть от того, что указано в акте выполненных работ.

Ситуация 1. В акте выполненных работ от 01.06.2016 указано, что исполнитель оказал услуги 27.05.2016. По акту в июне начислены вознаграждение в сумме 80 000 руб. и страховые взносы.

В подразделе 6.4 в отчете РСВ-1 ПФР за полугодие 2016 года укажите сумму вознаграждения — 80 000 руб. в строках 403 «3 месяц» и 400 «Всего с начала расчетного периода» (образец 1 ниже).

Образец 1 Заполнение подраздела 6.4 раздела 6 формы РСВ-1 ПФР за полугодие 2016 года

В подразделе 6.8 раздела 6 покажите 27.05.2016: в графе 2 «Начало периода» и в графе 3 «Конец периода». В графе 7 «Дополнительные сведения» поставьте код «НЕОПЛДОГ» (образец 2 ниже).

Образец 2 Заполнение подраздела 6.8 раздела 6 формы РСВ-1 ПФР за полугодие 2016 года

Ситуация 2. Договор заключен 04.05.2016. Акт выполненных работ подписан 30.05.2016. В нем не указан конкретный период выполнения работ. По акту в мае начислены вознаграждение в сумме 80 000 руб. и страховые взносы.

Заполните в подразделе 6.8 формы РСВ-1 ПФР (образец 3 ниже):

  • - в графе 2 «Начало периода» — 04.05.2016;
  • - в графе 3 «Конец периода» — 30.05.2016;
  • - в графе 7 «Дополнительные сведения» — код «ДОГОВОР».

Образец 3 Заполнение подраздела 6.8 раздела 6 формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2016 года

Как в форме РСВ-1 ПФР указать выполненный этап работы

В подразделе 6.4 раздела 6 в форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2016 года укажите сумму вознаграждения исполнителя в месяце, когда его начислили, — по строкам 403 и 400 (образец 4 ниже).

Образец 4 Заполнение подраздела 6.4 раздела 6 РСВ-1 ПФР

В подразделе 6.5 покажите сумму начисленных с вознаграждения пенсионных взносов.

В подразделе 6.8 раздела 6 формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2016 года укажите в первой строке:

  • - в графе 2 «Начало периода» — дату заключения договора, если в договоре не указан период выполнения работ;
  • - в графе 3 «Конец периода» — дату, указанную в акте выполненных работ (за какой период) либо последний день месяца, если в акте период не указан (29.02.2016);
  • - в графе 7 — код «НЕОПЛДОГ». В этот период у вас не было оплаты по договору и начисления взносов.

Вторую строку подраздела 6.8 заполните так, как показано на образце 5 ниже.

Образец 5 Заполнение подраздела 6.8 раздела 6 РСВ-1 ПФР

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 02.10.2014 № 1015

Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий

13. Периоды работы по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, подтверждаются указанным договором, оформленным в соответствии с гражданским законодательством, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений, и документом работодателя об уплате обязательных платежей.

При этом продолжительность периода работы, включаемого в страховой стаж, определяется согласно сроку действия договора гражданско-правового характера, соответствующему периоду уплаты обязательных платежей. В случае если срок действия договора не установлен, продолжительность указанного периода определяется исходя из периода уплаты обязательных платежей.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка