Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 августа 3 просмотра

Подберите, пожалуйста, материалы о учете третейского сбора по решению Третейского суда. Учитываются или не учитываются. НДС.

Расходы, понесенные в связи с уплатой третейского сбора, могут быть признаны на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК в составе внереализационных расходов.

НДС можно предъявить к вычету, если есть правильно оформленный счет-фактура.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №13-14, июнь 2012

Тонкости признания судебных расходов в налоговом учете обеих сторон спора (Данная статья доступна только в vip-версии)

<…>

Расходы на рассмотрение спора в третейском суде можно признать в налоговом учете

По соглашению сторон спор, возникающий из гражданских правоотношений, может быть передан на рассмотрение в третейский суд (п. 6 ст. 4 АПК РФ и п. 3 ст. 3 ГПК РФ). Исключением являются лишь дела о банкротстве, которые должны рассматриваться арбитражным судом по месту нахождения должника (п. 1 и 3 ст. 33 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ).

За рассмотрение дела в третейском суде уплачивается третейский сбор (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.02 № 102-ФЗ «О третейских судах в РФ»). Ни налоговики, ни Минфин России официально не комментировали, как отражать его сумму в налоговом учете.

По мнению автора, сумму третейского сбора можно включить во внереализационные расходы на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Ведь в этом подпункте говорится о признании не только судебных расходов, но еще и арбитражных сборов. Понятие арбитражного сбора в арбитражном судопроизводстве не используется и в АПК РФ не разъясняется. Под этим термином следует понимать плату за рассмотрение спора в рамках коммерческого арбитража, например в Международном коммерческом арбитражном суде при Торгово-промышленной палате РФ.

По своей сути коммерческий арбитраж представляет собой аналог третейского суда. В таком контексте понятия арбитражного и третейского сборов можно считать синонимами и, значит, включать сумму третейского сбора во внереализационные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

<…>

Письмо ФНС России от 8 июля 2014 г. N ГД-4-3/13222@

«Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО по вопросам учета в составе расходов суммы третейского сбора и применения вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при приобретении услуг по разрешению спора в третейском суде и сообщает.

Как следует из указанного выше обращения, в связи с разрешением спора в третейском суде общество на сумму сбора, уплаченного в третейский суд, получило счет-фактуру и акт выполненных работ, исполнителем которых является юридическое лицо, аффилированное с организацией, при которой создан постоянно действующий третейский суд.

1. По налогу на прибыль организаций.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Исходя из положений Федерального закона от 24.07.2002 N 102-ФЗ "О третейских судах в Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) постоянно действующие третейские суды образуются юридическими лицами и действуют при них.

При этом для того, чтобы постоянно действующий третейский суд считался образованным, организация должна принять решение о его образовании, утвердить его положение и список третейских судей.

Вместе с тем порядок несения сторонами расходов, связанных с разрешением спора в третейском суде, а также порядок уплаты третейского сбора определены в правилах постоянно действующего третейского суда, утвержденных организацией, образовавшей постоянно действующий третейский суд, которые состоят из уставов, положений, регламентов, содержащих правила третейского разбирательства (статьи 2, 3, 15 Закона N 102-ФЗ).

Таким образом, по мнению ФНС России, в случае, если третейский сбор был уплачен в порядке, предусмотренном правилами постоянно действующего третейского суда, а также при наличии решения третейского суда, документов, подтверждающих реальное несение расходов, и положения о третейском суде, утвержденном организацией, образовавшей данный суд, расходы, понесенные в связи с уплатой третейского сбора, могут быть признаны на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Кодекса в составе внереализационных расходов как другие обоснованные расходы.

2. По налогу на добавленную стоимость.

Пунктом 1 статьи 169 Кодекса установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Порядок применения налоговых вычетов установлен статьями 171 и 172 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, предъявленных продавцом при приобретении налогоплательщиком-покупателем товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся при выполнении вышеуказанных условий.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 19 Закона N 102-ФЗ постоянно действующий третейский суд осуществляет третейское разбирательство в соответствии с правилами третейского суда, согласованными сторонами.

Статьей 2 Закона N 102-ФЗ установлено, что правила постоянно действующего третейского суда - это уставы, положения, регламенты, содержащие правила третейского разбирательства и утвержденные организацией - юридическим лицом, образовавшей постоянно действующий третейский суд.

Из представленных обществом в налоговый орган материалов следует, что согласно пункту 3 статьи 16 Положения о Третейском суде при НП-1, утвержденного Решением Совета НП-1, организационное и материально-техническое обеспечение деятельности аппарата третейского суда осуществляется НП-2 на основании заключенного им с НП-1 договора.

При этом заключенный между НП-1 и НП-2 договор в представленных материалах отсутствует (далее - Договор).

Поскольку обществом не представлены документы, подтверждающие обоснованность указания в счете-фактуре и акте выполненных работ в качестве продавца (исполнителя) услуг по разрешению спора в третейском суде другого лица (то есть вместо третейского суда при НП-1 - НП-2), дать окончательное заключение в части обоснованности применения вычетов на основании указанных документов не представляется возможным.

В то же время в том случае, если согласно условиям указанного Договора НП-2 является комиссионером (агентом, осуществляющим реализацию услуг по разрешению спора в третейском суде от своего имени), то общество вправе заявить к вычету сумму предъявленного налога на основании счета-фактуры и акта выполненных работ, составленных НП-2, при выполнении требований, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Одновременно ФНС России сообщает, что для проверки контрагента можно обращаться к электронному ресурсу "Проверь себя и контрагента", расположенному на официальном интернет-сайте ФНС России по адресу: http://www.nalog.ru/, где в формате pdf размещены сведения о юридическом лице, внесенные в ЕГРЮЛ, в том числе о НП-2 и НП-1.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка