Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 августа 2 просмотра

Гость (иностранный гражданин), не являющийся сотрудником нашей компании,приехал к нам и наша компания взяла расходы о прибывании в России на себя,должны ли мы подавать в налоговую сведения.Является ли это его доходом для подачи сведений в налоговую?

По общему правилу, если организация оплачивает проживание, питание, проезд и т.д. в интересах иностранного гражданина, о у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ. Организация признается налоговым агентом и должна сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (в случае, если никаких выплат гражданину не производится). http://www.1gl.ru/#/document/11/14018/tit1/?step=909

Подробно о том, как проинформировать налоговую инспекцию, можно посмотреть тут: http://www.1gl.ru/#/document/11/15538/tit2/?step=912

При этом учитывайте, что с некоторых видов доходов налог платить не нужно. Налоговая привилегия может быть предоставлена также международным соглашением, заключенным между Россией и иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оплатить служебные поездки внештатного сотрудника и учесть расходы на такие поездки

<…>

НДФЛ*

НДФЛ с компенсации расходов на служебные поездки внештатников не удерживайте. Исключение – возмещение сверхнормативных расходов на питание по безвозмездным гражданско-правовым договорам.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при возмещении расходов на проезд и проживание членам совета директоров, периодически прибывающим к местонахождению организации

Нет, не нужно, если они прибывают на заседание членов совета директоров.*

В этом случае совет директоров непосредственно выполняет свою функцию – управляет организацией (п. 1 ст. 64 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). И в налоговую базу по НДФЛ, в частности, не нужно включать документально подтвержденные:

  • целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
  • расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи;
  • расходы по получению и регистрации загранпаспорта, получению виз.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмом Минфина России от 24 марта 2016 г. № 03-04-06/16416.

Указанный порядок действует и в тех случаях, когда члены совета директоров считаются налоговыми нерезидентами (письма Минфина России от 22 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/221, от 12 сентября 2005 г. № 03-05-01-04/271, УФНС России по г. Москве от 6 декабря 2007 г. № 21-11/116748).

Если же члены совета директоров прибывают в других целях (например, для участия в международной конференции), суммы компенсации им расходов на проезд и наем жилья войдут в базу по НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

<…>

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С каких выплат удерживать НДФЛ

<…>

Доходы от источников в России

К доходам, полученным от источников в России, относятся:*

1. Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России, в виде:

  • дивидендов;
  • страховых выплат при наступлении страхового случая;
  • пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.

2. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.

Из этого правила есть исключение. Доходы руководителей российских организаций и постоянных представительств иностранных компаний, а также членов их совета директоров признаются полученными от источников в России даже в том случае, если деятельность фактически велась за рубежом. Откуда производились выплаты, в данном случае также не имеет значения.

3. Доходы, полученные в связи с использованием на территории России:

  • имущества (например, арендные платежи);
  • авторских и смежных прав.

4. Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России (в т. ч. ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования).

5. Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.

6. Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России.

Такой перечень доходов, полученных от источников в России, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

<…>

Виды доходов

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей 211 Налогового кодекса РФ. К таким доходам, в частности, относятся:*

Стоимость товаров (работ, услуг), которые организация оплачивает за сотрудника в своих интересах, не подпадает под налогообложение, если получение этих товаров (работ, услуг) сотрудником непосредственно связано с исполнением его трудовых обязанностей. Это следует из положений абзаца 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, не облагается НДФЛ оплата счетов из ресторанов, посещение которых входит в программу представительских мероприятий, сопровождающих деловые переговоры, проводимые организацией. Основанием для освобождения подобных доходов от НДФЛ может служить приказ о проведении таких мероприятий и список сотрудников, которые должны принимать в них участие. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 марта 2015 г. № 03-04-06/11078. Не возникает доход и в том случае, когда в интересах бизнеса организация за свой счет обеспечивает жильем сотрудников, направленных на работу в другой город (п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).*

<…>

Из рекомендации Ольги Красновой директора Системы Главбух и Системы Госфинансы

Валентины Акимовой государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Кто из граждан должен платить НДФЛ

<…>

Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России (ст. 209 и абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ). Перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в таблице (п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом учитывайте, что с некоторых видов доходов налог платить не нужно. Налоговая привилегия может быть предоставлена также международным соглашением, заключенным между Россией и иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода (п. 2 ст. 232 НК РФ).*

<…>

Человек должен сам заплатить НДФЛ на основании налоговой декларации по доходам:

  • от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и т. д.;
  • от людей и организаций, которые не являются налоговыми агентами, по договорам трудового, гражданско-правового характера, найма и аренды;
  • от продажи своего имущества, в том числе ценных бумаг и валюты на валютном рынке, которые реализованы без посредников (исключение необлагаемые доходы от продажи легкового автомобиля), и имущественных прав (например, авторских или наследственных);
  • от источников за пределами России (для всех резидентов, кроме военных, служащих за границей, и госслужащих, командированных на работу за рубеж);
  • от налогового агента, полученным до 2016 года (если он не удержал налог);
  • в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
  • в виде выигрышей и призов, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.);
  • в виде вознаграждения, выплаченного наследнику (правопреемнику) авторских (смежных) прав;
  • в виде подарков от людей, которые не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками, если подарены недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи.

При этом по жилью, полученному в дар, налог нужно платить с его кадастровой стоимости. А если она не определена – с инвентаризационной (п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г., который направлен письмом ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206 налоговым инспекциям для использования в работе).

<…>

Из справочника: Перечень доходов, которые относятся к доходам, полученным от источников в России, для целей расчета НДФЛ

Виды доходов, полученные от источников в России Основание*
Дивиденды и проценты, полученные от российской организации подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ

Проценты, полученные от:

– индивидуального предпринимателя;

– российского подразделения иностранной организации

Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от:

– российской организации;

– российского подразделения иностранной организации

подп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ

Периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты), полученные от:

– российской организации;

– российского подразделения иностранной организации

Выплаты, связанные с участием человека-страхователя в инвестиционном доходе организации-страховщика, полученные от:

– российской организации;

– российского подразделения иностранной организации

Выкупные суммы, полученные от:

– российской организации;

– российского подразделения иностранной организации

Доходы от использования авторских или иных смежных прав в России подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ

Доходы от имущества, находящегося на территории России, если оно:

– сдается в аренду;

– используется иным образом (например, сдается в наем, передается в доверительное управление, отчуждается по договору ренты)

подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ

Доходы от реализации:

– недвижимости, находящейся в России;

– акций и иных ценных бумаг на территории России;

– долей участия в уставном капитале российских организаций;

– права требования к российской организации;

– права требования к российскому подразделению иностранной организации;

– иного имущества, принадлежащего человеку и находящегося в России

подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ

Вознаграждение за:

– выполнение трудовых и иных обязанностей (например, общественных)

– выполненную работу;

– оказанную услугу;

– совершение действия (если они выполнены в России)

подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ
Вознаграждения (иные аналогичные выплаты) директоров и членов органа управления российской организацией при условии, что ее местом нахождения (управления) является Россия (независимо от места, где исполнялись управленческие обязанности и откуда производились выплаты)
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством или от российского подразделения иностранной организации подп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ

Доходы от использования транспортных средств (морские, речные, воздушные суда, автомобильный транспорт):

– связанные с перевозками по России, в Россию, из России;

– штрафы и иные санкции за простой, задержку транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в России

подп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ

Доходы от использования в России:

– трубопроводов;

– линий электропередач;

– линий оптико-волоконной связи;

– беспроводной связи;

– компьютерных сетей;

– иных средств связи

подп. 9 п. 1 ст. 208 НК РФ
Выплаты правопреемникам умерших лиц, застрахованных в порядке обязательного пенсионного страхования, если смерть застрахованного лица наступила до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости или до корректировки размера этой части указанной пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений подп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 12 ст. 9 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ
Иные доходы от деятельности, осуществляемой в России подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка