Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 августа 38 просмотров

Начислены отпускные за январь в сумме 8486,24 руб за 28 календарных дней. Удержан НДФЛ в сумме 921 руб за минусов вычета 1400 руб на ребенка. В феврале сторнированы отпускные за 9 дней в сумме 2727,72 руб. и начислен б/лист в сумме 805,44. Всего за феврале сторнирована база -1922,28 руб.Сторнирована сумма НДФЛ (2727,72 руб * 13%) 354 руб.Работник вернул в кассу 1568,28 рублей. (1922,28-354) за минусом НДФЛ. Итого доход с начало года 6563,96 руб, (8486,24-1922,28) сумма вычета 2205,44,(январь 1400,февраль 805,44) НДФЛ с начала года 567 руб.

Если во время отпуска сотрудник заболел и решил перенести неиспользованные дни отдыха на другой период, отпускные пересчитывают. Излишне выданные суммы можно зачесть в счет больничного пособия. НДФЛ, удержанный с излишков, зачтите в счет НДФЛ с больничного пособия. Так как весь НДФЛ с больничного пособия был зачет в счет отпускных, в феврале перечислять налог с дохода этого сотрудника Вы не должны.

Если сумма отпускных с учетом зачета оказалась больше, то сотрудник может вернуть разницу в кассу.

Пересчет отпускных в бухучете отразите проводками:

В январе:

Дебет 20 Кредит 70
–8486,24 руб. – начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 921 руб. – удержан НДФЛ с суммы отпускных;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51– перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит (50) 51
– 7565.24 руб. - выплачены отпускные;

В феврале:

Дебет 20 Кредит 70
– 2727,72 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 354 руб. – сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ;

Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные» Кредит 70
– 2373,72 – излишне выплаченная сумма отпускных отнесена на расчеты с персоналом по прочим операциям.

Дебет 20 Кредит 70
– 805,44 руб. – начислено больничное пособие за счет средств организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 104,71руб. – исчислен НДФЛ с больничного пособия;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные»
– 805,44 руб. – зачтена в счет больничного пособия часть излишне выплаченных отпускных;

Дебет 50 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные»

–1568,28 руб. – отражена сумма излишне выплаченных отпускных, которую сотрудник вернул.

Таким образом, с учетом пересчета у сотрудника излишне удержали НДФЛ в сумме 249,30 руб. (354 руб.- 104,71 руб.). Эту сумму Вы можете вернуть сотруднику в безналичном порядке по его заявлению или зачесть при выплате другого дохода.

Если излишне удержанный НДФЛ в размере 249,30 руб. сотруднику не возвращали, то эту сумму отражать в строке 090 не нужно. Так как в этой строке указывают сумму налога, возвращенного сотруднику в соответствии со статьей 231 НК РФ. То есть сторнированный НДФЛ в бухгалтерском учете не должен автоматически попадать в регистры по НДФЛ, как возвращенный.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал Вам нужно показать сразу правильные сумму отпускных и сумму больничного пособия.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в форме 6-НДФЛ доходы сотрудника, который перенес отпуск из-за болезни. Отпускные выплатили в I квартале, а излишнюю сумму отпускных после пересчета зачли в счет больничных и зарплаты во II квартале

Сумму отпускных, которую выплатили сотруднику перед уходом в отпуск, пересчитайте и отразите в уточненном 6-НДФЛ за I квартал. Больничное пособие и зарплату за II квартал занесите в 6-НДФЛ за полугодие без корректировок.

Если во время отпуска сотрудник заболел и решил перенести неиспользованные дни отдыха на другой период (ст. 124 ТК РФ), отпускные пересчитывают. Излишне выданные суммы можно зачесть в счет больничного пособия и зарплаты за II квартал. НДФЛ, удержанный с излишков, зачтите в счет НДФЛ с больничного пособия и с зарплаты за II квартал.

В 6-НДФЛ за полугодие покажите в доходах больничное пособие и зарплату за месяцы II квартала. НДФЛ с этих доходов не корректируйте. А в бюджет перечислите разницу между налогом с доходов за II квартал и излишне уплаченным налогом за I квартал. Таким образом, по итогам полугодия переплата по НДФЛ погасится.

Если отпускные и НДФЛ вы пересчитали уже после того, как сдали отчет за I квартал, то вместе с отчетом за полугодие подайте уточненный 6-НДФЛ за I квартал. В нем покажите пересчитанную сумму отпускных только за использованные дни. Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ пропорционально уменьшите.

О болезни сотрудника вы узнали до сдачи расчета за I квартал? Тогда в первичном расчете за I квартал отразите уже пересчитанные суммы. Подавать уточненку не придется. Так можно поступать всегда, если пересчет уже сделали, а расчет за этот период еще не подали.

Пример, как отразить в 6-НДФЛ пересчет отпускных. Сотрудник заболел в отпуске и неотгулянные дни перенес на другой период

Бухгалтеру организации А.С. Глебовой был предоставлен основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней – с 21 марта по 17 апреля 2016 года. Оклад Глебовой – 25 000 руб. Средний дневной заработок Глебовой (для расчета отпускных) – 850 руб.

Глебовой начислены отпускные в сумме:
850 руб./дн. х 28 дн. = 23 800 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

НДФЛ, рассчитанный с отпускных, составил:
23 800 руб. х 13% = 3094 руб.

17 марта сотруднице выплатили отпускные в сумме:
23 800 руб. – 3094 руб. = 20 706 руб.

НДФЛ с отпускных перечислен в бюджет 31 марта 2016 года.

В форме 6-НДФЛ за I квартал отражено (другие выплаты не рассматриваются):

в разделе 1:
– по строке 020 – 23 800,00 руб.;
– по строке 040 – 3094 руб.;
– по строке 070 – 3094 руб.;

в разделе 2:
– по строке 100 – 17.03.2016;
– по строке 110 – 17.03.2016;
– по строке 120 – 31.03.2016;
– по строке 130 – 23 800,00 руб.;
– по строке 140 – 3094 руб.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал сдан 15 апреля 2016 года.

После сдачи расчета выяснилось, что в апреле Глебова заболела. Больничный листок выдан 4 апреля, закрыт 22 апреля. С 25 апреля сотрудница приступила к работе. Одновременно она подала заявление о переносе неиспользованной части отпуска (14 календарных дней) на август 2016 года. По больничному листку Глебовой начислено 10 000 руб. (в т. ч. за счет организации – 2000 руб.). Зарплата за период с 25 по 30 апреля начислена в размере 5952 руб. Поскольку в августе отпускные Глебовой организация будет рассчитывать заново, отпускные, начисленные в марте, и удержанный из них НДФЛ бухгалтер пересчитывает.

Сумма отпускных, положенная Глебовой за фактически использованные дни отпуска, равна:
850 руб./дн. х 14 дн. = 11 900 руб.

НДФЛ с этой суммы составляет 1547 руб. (11 900 руб. х 13%).

В связи с пересчетом бухгалтер подал в ИФНС России уточненную форму 6-НДФЛ за I квартал.

В уточненном расчете отражено (другие выплаты не рассматриваются):

в разделе 1:
– по строке 020 – 11 900,00 руб.;
– по строке 040 – 1547 руб.;
– по строке 070 – 1547 руб.;

в разделе 2:
– по строке 100 – 17.03.2016;
– по строке 110 – 17.03.2016;
– по строке 120 – 31.03.2016;
– по строке 130 – 11 900,00 руб.;
– по строке 140 – 1547 руб.

Излишне начисленную сумму отпускных организация засчитывает в счет больничного пособия и в счет зарплаты за последнюю неделю апреля.

Налогооблагаемый доход Глебовой за апрель составляет:
10 000 руб. + 5952 руб. = 15 952 руб.

НДФЛ, исчисленный с этой суммы, равен 2074 руб.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

25 апреля:

Дебет 20 Кредит 70
– 11 900 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1547 руб. – сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ;

Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные» Кредит 70
– 10 353 руб. – излишне выплаченная сумма отпускных отнесена на расчеты с персоналом по прочим операциям.

29 апреля:

Дебет 20 Кредит 70
– 2000 руб. – начислено больничное пособие за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– 8000 руб. – начислено больничное пособие за счет средств ФСС России;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. – исчислен НДФЛ с больничного пособия;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные»
– 8700 руб. – зачтена в счет больничного пособия часть излишне выплаченных отпускных.

30 апреля:

Дебет 20 Кредит 70
– 5952 руб. – начислена зарплата за фактически отработанное время в апреле;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 774 руб. (5952 руб. х 13%) – исчислен НДФЛ с зарплаты за апрель.

4 мая:

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные»
– 1653 руб. – зачтена в счет зарплаты за апрель часть излишне выплаченных отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 3525 руб. (5952 руб. – 774 руб. – 1653 руб.) – выдана зарплата за апрель.

С учетом переплаты по НДФЛ, сложившейся из-за пересчета отпускных, фактически по итогам апреля с доходов Глебовой организация перечисляет в бюджет налог только в размере 527 руб. (2074 руб. – 1547 руб.).

5 мая:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 527 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с доходов Глебовой за апрель.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие перечисленные операции отражены следующим образом (другие выплаты не рассматриваются):

в разделе 1:
– по строке 020 – 15 952,00 руб.;
– по строке 040 – 2074 руб.;
– по строке 070 – 2074 руб.;

в разделе 2:

больничное пособие:
– по строке 100 – 29.04.2016;
– по строке 110 – 29.04.2016;
– по строке 120 – 04.05.2016;
– по строке 130 – 10 000,00 руб.;
– по строке 140 – 1300 руб.;

зарплата за апрель:
– по строке 100 – 30.04.2016;
– по строке 110 – 04.05.2016;
– по строке 120 – 05.05.2016;
– по строке 130 – 5952,00 руб.;
– по строке 140 – 774 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка