Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 августа 10 просмотров

Наша организация собирается приобрести Ричстаке (спец. машина)С Февраля 2016 вступил в силу закон об уплате утилизационного сбора.При ввозе Ричстакера в РФ из-за границы утилизационный сбор возьмет таможня. При покупке на территории РФ машины покупатель должен оплатить этот сбор в налоговую, если продавец не оплачивал.Вопросы:1. как налоговая определит что мы его купили?2. Как платить?3. Возмещается или нет? Или это прямые наши расходы?

В данной ситуации:

Федеральной таможенной службы России;

ФНС России

Федерального казначейства России

  1. Налоговая не может это определить- при оплате сбора в ПТС ставится отметка об уплате утилизационного сбора. Без нее в ГИБДД Вы не сможее поставить машину на учет.
  2. Информация о реквизитах для уплаты утилизационного сбора должна доводиться до плательщиков через информационные сообщения и официальные сайты:
  3. Этот сбор не возмещается. Это Ваши расходы. Его нужно учитывать в порядке, аналогичном для отражения госпошлины за регистрацию автомобиля. Если он будет оплачен до ввода автомобиля в эксплуатацию- учтите его в первоначальной стоимости имущества. Если же сбор будет оплачен позже ввода в эксплуатацию-в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1, 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обоснование
в редакции vip версии

Из ситуации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

нужно ли в налоговом учете включить в первоначальную стоимость имущества госпошлину, уплаченную за регистрацию прав на объекты недвижимости, а также за регистрацию транспортных средств

Ответ на этот вопрос зависит от того, когда организация платит госпошлину: до или после ввода основных средств в эксплуатацию.

Если госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество или за регистрацию транспортного средства уплачена после ввода объекта в эксплуатацию, ее сумму включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1, 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).* Объясняется это тем, что к моменту ввода основного средства в эксплуатацию его первоначальная стоимость должна быть сформирована. Изменять первоначальную стоимость можно только при реконструкции объекта, его модернизации, достройки, дооборудования, техническом перевооружении, частичной ликвидации или при наличии других аналогичных оснований. Это следует из положений пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Регистрация прав на объект недвижимости (регистрация транспортного средства) к таким основаниям не относится. Поэтому увеличивать первоначальную стоимость основного средства на сумму уплаченной госпошлины в таком случае неправомерно.

Если госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество или за регистрацию транспортного средства уплачена до ввода объекта в эксплуатацию, ее сумму нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества.* Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 мая 2009 г. № 03-05-05-01/26, от 18 мая 2009 г. № 03-05-05-01/26, от 27 марта 2009 г. № 03-03-06/1/195, от 1 июня 2007 г. № 03-03-06/2/101, от 5 июля 2006 г. № 03-06-01-04/138. Позиция финансового ведомства основана на положениях пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, согласно которым первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (сооружение, изготовление) и доведение до состояния, пригодного к использованию. При этом в первоначальную стоимость нельзя включать только суммы НДС и акцизов. По мнению Минфина России, в рассматриваемой ситуации уплата госпошлины является обязательным условием для законной эксплуатации основных средств. Поэтому включение этих расходов в первоначальную стоимость объекта недвижимости (транспортного средства) является обоснованным.

Журнал «Главбух», № 3, февраль 2014

Платить утилизационный сбор и отчитываться за него теперь надо в ИФНС

Документ: Письмо ФНС России от 25 декабря 2013 г. № ГД-4-3/23318@.

Что изменилось в работе: С 2014 года утилизационные сборы частично контролирует налоговая служба. В связи с этим в ФНС разработали новую форму расчета сбора.

Налоговики разработали рекомендованную форму расчета по утилизационному сбору. Сдавать расчет необходимо в свою инспекцию тем компаниям и гражданам, у которых возникает обязанность платить этот сбор.

Срок сдачи отчета — в течение трех рабочих дней со дня уплаты.

Кому надо платить утилизационный сбор? Прежде всего, автопроизводителям и импортерам. Но такая же обязанность возникает у тех, кто купил подержанную машину, по которой ранее утилизационный сбор не уплачен. Во-первых, если машину купили у того, кто был освобожден от сбора. Например, у дипломатического представительства (ст. 24.1 Федерального закона от24 июня 1998г. №89-ФЗ). Во-вторых, когда продавец не заплатил сбор раньше, хотя должен был. Значит, пока новый хозяин машины не погасит долг, ее не поставят на учет в ГИБДД, то есть не выдадут номера. Напомним, что платить такой сбор надо по всем автомобилям, ввезенным и произведенным с 1 сентября 2012 года.*

Величину сбора считают так: умножают базовую ставку, которая зависит от вида машины, на специальный коэффициент (постановление Правительства РФот26 декабря 2013г. №1291).

Журнал «Главбух», № 21, ноябрь 2012

Надо ли в 2012 году тратиться на техосмотр автомобиля и платить за него утилизационный сбор

<…>

Как узнать, уплачен ли утилизационный сбор по машине

Прежде всего, необходимо ознакомиться с паспортом транспортного средства. На нем с 1 сентября ставится отметка, подтверждающая уплату сбора. То есть если она присутствует на ПТС, то до вас сбор уплатили. А значит, вам беспокоиться не о чем.

Другое дело, когда в паспорте проставлена отметка о льготном статусе авто. Поэтому если в ПТС информации об уплате сбора нет, то стоит узнать у продавца, на каком основании автомобиль попал в категорию льготных.

Кроме того, в ПТС может стоять отметка о том, что производитель авто принял на себя так называемое обязательство по утилизации. Если такой штампик появился в паспорте законно, то сбор платить не нужно.

В настоящее время самому проверить все это сложно. Но совсем скоро на сайте Министерства промышленности и торговли должны появиться реестры производителей. Из них можно будет узнать информацию о компаниях, взявших на себя обязательство по утилизации. В одном списке можно будет отследить российских производителей. А во втором — казахских и белорусских.*

Впрочем, за неуплату утилизационного сбора на настоящий момент штрафа не установлено. Но, увидев такое нарушение, сотрудники ГИБДД откажут вам в регистрации автомобиля. Инспекторы могут проверить, следует ли покупателю уплачивать сбор по купленной машине, по специальным реестрам для служебного пользования.*

Как рассчитать утилизационный сбор*

Сразу скажем, что рассчитать сбор вам придется самостоятельно. К счастью, это совсем не сложно. Просто-напросто нужно базовую ставку умножить на коэффициент. Все эти показатели установлены постановлением Правительства РФот 30августа 2012 г. № 870.

Базовая ставка за легковую машину составляет 20 000 руб. Коэффициент здесь зависит от возраста машины и объема двигателя.

Однако для автомобилей, которые вво- зятся для личного пользования, установлены свои коэффициенты. Так, для авто трех лет и младше — это 0,1. Тогда сбор составит 2000 руб. (20 000 руб. х 0,1). А для более старых машин коэффициент выше. Он равен 0,15. В этом случае надо уплатить 3000 руб. (20 000 руб. х 0,15).

<…>

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

<…>

Условия признания расходов

Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:*

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из справочника: Основные изменения законодательства в связи с вступлением России в ВТО

Суть изменений Что изменилось Основание
Утилизационный сбор
Введен утилизационный сбор

Новый сбор взимается за все колесные транспортные средства, а с 1 января 2014 года также за шасси, произведенные или ввезенные в Россию (кроме перечисленных в п. 6 ст 24.1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ), на которые до 1 сентября 2012 года ПТС не выдан

С 1 января 2014 года отменено освобождение от уплаты утилизационного сбора:

  • за транспортные средства (шасси), ввезенные из стран – членов Таможенного союза;
  • для организаций, которые обязались обеспечить безопасное обращение с отходами от ввезенных транспортных средств

Таким образом, плательщиками сбора признаются организации, предприниматели и физические лица, которые:*

  • ввозят транспортное средство (шасси) в Россию;
  • производят транспортные средства (шасси) на территории России;
  • приобретают транспортные средства (шасси) на территории России у участников программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию, беженцев, вынужденных переселенцев;
  • приобретают транспортные средства (шасси), которые принадлежат дипломатическим представительствам, консульским учреждениям, международным организациям, обладающим привилегиями и иммунитетами в соответствии с нормами международного права, а также транспортные средства, принадлежащие сотрудникам таких организаций и членам их семей;
  • приобретают транспортные средства (шасси) на территории России у лиц, не уплативших утилизационный сбор (в т. ч. в нарушение установленного порядка)

Платить утилизационный сбор нужно в рублях

Статья 24.1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ

Пункт 2 статьи 3 Закона от 28 июля 2012 г. № 128-ФЗ

Закон от 21 октября 2013 г. № 278-ФЗ

Изменены правила взимания, начисления, уплаты и возврата утилизационного сбора

Утилизационный сбор взимается:

  • Федеральной таможенной службой России (при ввозе транспортных средств и шасси в Россию);
  • ФНС России (при производстве, изготовлении, приобретении транспортных средств и шасси на территории России)

Рассчитывать размер сбора должен его плательщик. Для этого нужно воспользоваться перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1291, и составить расчет:

Документами, подтверждающими правильность расчета, являются:

  • копия одобрения типа транспортного средства;
  • копия сертификата соответствия и (или) декларация о соответствии;
  • копия свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства и (или) копия заключения экспертизы;
  • копии товаросопроводительных документов (при их наличии);
  • паспорт транспортного средства (при производстве, изготовлении, приобретении транспортных средств на территории России);
  • документы, подтверждающие приобретение транспортного средства на территории России у лиц, не уплативших утилизационный сбор

Зачесть уплаченный утилизационный сбор в счет других платежей нельзя

Излишне уплаченный сбор можно вернуть, подав заявление по форме из приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1291 и подтверждающие переплату документы*

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1291

Приказ ФНС России от 23 июня 2014 г. № ММВ-7-3/327

Информация о реквизитах для уплаты утилизационного сбора

Информация о реквизитах для уплаты утилизационного сбора должна доводиться до плательщиков через информационные сообщения и официальные сайты:

Пункт 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1291*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка