Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 августа 1 просмотр

Пример расчета уплаты всех налогов по сделке аренды оборудования и расчет таможенной стоимости и уплаты таможенных платежей по сделке подобного характера.

В предыдущем ответе было сказано следующее: Порядок определения места реализации работ (услуг) распространяется и на иностранные организации. Если иностранная организация не состоит на учете в налоговой инспекции и местом реализации работ (услуг) признается Россия, то НДС за нее должна перечислить российская организация, приобретающая работы (услуги). Это следует из пункта 2 статьи 161 Налогового кодекса РФ. Услуги по аренде движимого имущества считаются реализованными в России, если Арендатор осуществляет деятельность в России. То есть арендатором является российская организация (абз. 2 и 7 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). Таким образом, общество при выплате арендных пдатежей обязано выполнять функцию налогового агента по НДС. Подробнее о порядке учета см.
Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС

Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет НДС

Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС

В отношении налогового агентирования по налогу на прибыль.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса ФР доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль организаций.

Согласно пункту 1 статьи 310 Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, если иного не установлено международным договором.
Между Украиной и Россией есть соглашение от 08.02.1995 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов».
В специальных нормах соглашения ничего не сказано о доходах по аренде. Поэтому следует применять статью 22 «Другие доходы». В ней сказано, что виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве (России) и о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве (России). Таким образом, российская организация при выплате дохода по договору аренды должна удержать налог на прибыль по ставке 20 процентов (письмо Минфина России от 11 августа 2015 г. № 03-07-13/1/46116).

Предположим, что расчеты по договору ведутся в рублях. Стоимость аренды составляет 236 000 руб. в месяц (в том числе НДС).

На проводках функции налогового агентирования будет выглядеть следующим образом:

Дебет 20 Кредит 60 (76)
– 200 000 руб. – отражены расходы по аренде имущества;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– 36 000 руб. – отражена сумма НДС с арендной платы (по расчетной ставке 18/118);

Дебет 60 (76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – удержана из дохода сумма НДС украинской организации;
Дебет 60 (76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 40 000 руб. (200 000 руб. х 20%) – удержана сумма налога на прибыль из дохода украинской организации;

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)
– 160 000 руб. – перечалены денежные средства украинской организации;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 36 000 руб. – уплачен НДС в качестве налогового агента;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»Кредит 51
– 40 000 руб. – уплачен налог на прибыль в качестве налогового агента;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 36 000 руб. – принята к вычету сумма НДС.

По вопросу о порядке расчета таможенных платежей и НДС при временном ввозе имущества следует обращаться в таможенный орган.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка