Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 августа 111 просмотров

У нас на предприятии применяется повременно-премиальная система труда. При заполнении 6-НДФЛ нам необходимо заполнить двумя строчками: - заработную плату (оклад и компенсационные выплаты) и выделить отдельно премию или письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028 касается разовых премий? И как в нашем случае еще отражать разовые премии выплаченные за отличное выполнение работы, выплачена вместе с заработной платой?

В расчете 6-НДФЛ зарплату и премии отражайте в разных блоках раздела 2 по строкам 100-140.

Премия относится к стимулирующим выплатам, поэтому дата получения дохода — день, когда компания выдала деньги. Все виды премий (ежемесячные, разовые, к празднику) включаются в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, в котором они выплачены.

В форме 6-НДФЛ в разделе 2 отражайте выплату премий в отдельном блоке. Даже если вы выплатили премию вместе с зарплатой. Дело в том, что в один блок вы объединяете выплаты, у которых одинаковые все три даты по строкам 100,110 и 120.

А у доходов в виде зарплаты и премий первая дата не совпадает. Доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А доход в виде премии — в день выдачи (п. 1 ст. 223 НК РФ). Перечислить налог нужно не позднее следующего дня после того, как выплатили премию.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в 6-НДФЛ премию, выплаченную в середине месяца

В расчете 6-НДФЛ премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Любые премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ при выплате премий не применяйте.

В разделе 2 6-НДФЛ укажите:

– по строке 100 – дату выплаты премии;
– по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
– по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.

Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984.


Из статьи журнала «Упрощенка», № 8, августа 2016

Премии в форме 6-НДФЛ

Премии нужно показывать отдельно от зарплаты

На вопрос отвечает Г.П. Лаврова, эксперт журнала «Упрощенка»

Положением об оплате труда в нашей организации предусмотрена выплата премии. Она носит стимулирующий характер и зависит от результатов работы. Выдаем премию, как правило, вместе с зарплатой. Как ее отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ?
Бухгалтер ООО «Велискас» Е.Г. Жихаренко

В разделе 2 отражайте выплату премий в отдельном блоке. Даже если вы выплатили премию вместе с зарплатой. Объясним почему. Дело в том, что в один блок вы объединяете выплаты, у которых одинаковые даты:

—когда доход получен;

—удержан налог;

—НДФЛ следует перечислить в бюджет.

А у доходов в виде зарплаты и премий первая дата не совпадает. Доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А доход в виде премии — в день выдачи (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ в разных ситуациях, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2016, № 6.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты и премий одинаковые — день, следующий за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Предположим, что зарплату и премию за июль вы выдали 5 августа. Для зарплаты датой получения дохода будет 31 июля, а для премии — 5 августа. Поэтому отражайте выплаченную премию в отдельном блоке в разделе 2. Заполните его так.

Строки 100 и 110 — дата выплаты премии.

Строка 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты премии.

Строка 130 — сумма начисленной премии.

Строка 140 — НДФЛ с премии.

Из справочников

НДФЛ с доходов сотрудников: точные сроки и образцы платежек

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, важно правильно определить дату дохода. Она зависит от того, что вы выплатили сотруднику: зарплату, отпускные, премии и т. д. Правильный срок для НДФЛ определите по этой памятке. Решение удобно искать по четырем группам расчетов:

Не нашли свой случай? Загляните в общую таблицу со сроками уплаты НДФЛ для всех налоговых агентов, предпринимателей и граждан.

Вид дохода Дата, когда возникает доход День, когда платить НДФЛ* Основание Пример**
Расчеты со штатными сотрудниками
Зарплата Последний день месяца, за который начислили зарплату Следующий день после того, как выплатили зарплату п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход:

начислили – 31.08.2016;
выплатили – 05.09.2016.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.

Образец платежки

Премии День, когда выплатили премию из кассы или перечислили на счет Следующий день после того, как выплатили премию п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2016.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.

Образец платежки

Отпускные

Больничные, в том числе по уходу за ребенком

День, когда выплатили отпускные или больничные из кассы или перечислили на счет Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные или больничные подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили в августе 2016 года.

Крайний срок уплаты налога – 31.08.2016.

Образец платежки

Суточные сверх лимита

Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 46, 9 ст. 226 НК РФ

Авансовые отчеты утвердили в августе 2016 года.

Зарплату, за счет которой можно удержать налог:

начислили – 31.08.2016;
выплатили – 03.09.2016.

Крайний срок уплаты налога – 04.09.2016.

Образец платежки

Матпомощь более 4000 руб. День, когда выплатили матпомощь из кассы, перечислили на счет или оплатили товары или услуги за человека Следующий день после даты дохода подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2016.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.

Образец платежки

Списанный долг День, когда списали долг с баланса Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** подп. 5 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ

Долг списали (требования зачли, подарок передали) в августе 2016 года.

Зарплату, за счет которой можно удержать налог:

начислили – 30.09.2016;
выплатили – 04.10.2016.

Крайний срок уплаты налога – 05.10.2016.

Образец платежки

Зачет встречных однородных требований День зачета Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** подп. 4 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ
Подарки дороже 4000 руб. Дата передачи подарка Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ
Расчеты с уволенными сотрудниками
Зарплата Последний рабочий день, по который начислили зарплату Следующий день после того, как выплатили зарплату п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2016.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.

Образец платежки

Компенсация за неиспользованный отпуск День, когда выплатили деньги из кассы или перечислили на счет Следующий день после того, как выплатили компенсацию подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпускные День, когда выплатили деньги из кассы или перечислили на счет Последнее число месяца, в котором выплатили отпускные подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили в августе 2016 года.

Крайний срок уплаты налога – 31.08.2016.

Образец платежки

Расчеты с учредителями

Дивиденды от долевого участия в обществе

Проценты по займу от учредителя

Выплата доли при выходе из общества

Дата, когда перечислили на счет Следующий день после того, как выплатили дивиденды, проценты или стоимость доли п. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2016.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.

Образец платежки

Расчеты по ГПД и авторским договорам

Гонорары по авторским договорам

Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги

День, когда выплатили деньги из кассы, перечислили на счет или оплатили товары или услуги за человека Следующий день после того, как выплатили деньги подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Доход выплатили 05.09.2016.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.

Образец платежки

Матвыгода от экономии на процентах по займам Последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** подп. 7 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ

Матвыгоду получили в августе 2016 года.

Зарплату, за счет которой можно удержать налог:

начислили – 31.08.2016;
выплатили – 05.09.2016.

Крайний срок уплаты налога – 06.09.2016.

Образец платежки

Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг День, когда купили или получили безвозмездно ценные бумаги или товары Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог*** подп. 3 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ

* Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной или праздничный день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

** На каждый срок уплаты составьте отдельную платежку. В поле 107 платежного поручения укажите месяц, в котором возник доход, ориентируйтесь на дату дохода (письмо ФНС России от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498).

*** Налог удержите за счет любых доходов, которые выплатите человеку. Помните, что удержать можно не больше 50 процентов дохода в денежной форме. А если выплат не будет, сообщите о начисленном, но неудержанном налоге человеку и в налоговую инспекцию не позднее 1 марта следующего года (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка