Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 73 просмотра

Вопрос по оформлению выдачи заработной платы. На нашем предприятии на данный момент сложилась задержка выплаты зарплаты. Если сотрудник увольняется в конце августа и зарплата не выплачена еще за июнь, как правильно оформить выдачу зарплаты - одной ведомостью, в которой будет зпл за июнь, июль, август+расчет при увольнении, или на каждый месяц нужно оформить отдельную ведомость. Ведь если исходить из логики 6-НДФЛ то ведомости должны быть разные?

Оформлять отдельную ведомость не нужно. Такого требования в законодательстве нет.

В последний день работы сотрудника произведите с ним окончательный расчет.

Выплату задолженности по зарплате, зарплату за отработанные дни в месяце увольнения и компенсацию оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

В расчете 6-НДФЛ зарплату уволенного сотрудника нужно указать в отдельных блоках раздела 2.

По зарплате за июнь в строке 100 укажите 30.06.2016, в строке 110 –день, когда Вы выплатили деньги. По зарплате за июль по строке 100 укажите 31.07.2016, по строке 110 также день выплаты. В строке 120 следующий рабочий день.

Зарплату за отработанные дни в августе и компенсацию отразите отдельно. По строке 100 укажите последний рабочий день сотрудника. Эту же дату укажите по строке 110. А в строке 120 следующий рабочий день.

Обоснование

Из рекомендации
Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении


Срок выплаты

Компенсацию за неиспользованный отпуск нужно выплатить в день увольнения сотрудника. Если в этот день человек не работал, то выплатите компенсацию не позднее чем на следующий день после его обращения за расчетом. Если сотрудник не согласен с суммами, причитающимися ему при увольнении, то в указанные сроки следует выплатить не оспариваемую им сумму. Оставшуюся часть компенсации выплатите после урегулирования споров между сотрудником и организацией. Такие правила установлены статьей 140 Трудового кодекса РФ.

<…>

Основание для расчета и выплата компенсации

Основанием для расчета компенсации за неиспользованный отпуск является приказ руководителя организации об увольнении.

Организация может по собственному выбору:

  • использовать унифицированную форму приказа № Т-8, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
  • применять самостоятельно разработанную форму приказа, утвержденную руководителем (при условии, что в ней содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Такой порядок следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В соответствии с приказом об увольнении бухгалтерия начисляет сотруднику компенсацию и оформляет записку-расчет по форме № Т-61 или по самостоятельно разработанной форме. Лицевую сторону записки-расчета заполняет и подписывает сотрудник кадровой службы, а оборотную – бухгалтер организации. Для унифицированной формы записки-расчета такой порядок оформления установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Выплату компенсации оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2. Если же компенсация была начислена одновременно с зарплатой за текущий месяц, то ее можно выплатить по ведомостям формы № Т-53 или формы № Т-49 вместе с зарплатой. Такие правила установлены в пункте 6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Пример оформления записки-расчета по форме № Т-61 при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением

30 июня 2015 года экономист ООО «Альфа» А.С. Кондратьев (таб. № 007) увольняется по собственному желанию (приказ об увольнении от 19 июня 2015 г. № 21к). Так как 30 июня – рабочий день, данный месяц надо включить в расчетный период.

Расчетный период для начисления компенсации за неиспользованный отпуск – с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года – отработан полностью. «Альфа» ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 20 000 руб. Поэтому сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 240 000 руб.

Количество дней расчетного периода равно 351,6 (12 мес. х 29,3 дн./мес.). Средний дневной заработок Кондратьева составил 682,59 руб./дн. ((20 000 руб./мес. х 12 мес.) : 351,6 дн.).

Количество дней неиспользованного отпуска, за которое сотруднику полагается компенсация, равно 14. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск – 9556,26 руб. (682,59 руб./дн. х 14 дн.).

Кроме компенсации, при увольнении сотруднику была начислена зарплата за июнь в сумме 20 000 руб. Всего начислено перед увольнением 29 556,26 руб. (20 000 руб. + 9556,26 руб.).

С зарплаты за июнь и компенсации был удержан НДФЛ в размере 3842 руб. (29 556,26 руб. х 13%).

Ранее Кондратьеву был выплачен аванс по зарплате в сумме 10 000 руб. Поэтому при увольнении к выплате сотруднику причитается 15 714,26 руб. (20 000 руб. – 10 000 руб. + 9556,26 руб. – 3842 руб.).

30 июня 2015 года бухгалтер отразил в записке-расчете по форме № Т-61 начисленные сотруднику за июнь суммы (зарплату и компенсацию), а также сумму, причитающуюся к выплате (с учетом ранее выданного аванса).

<…>

Из статьи журнала 6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни


Как отразить в форме 6-НДФЛ отдельные виды выплат

<…>

Расчеты с уволенным сотрудником

Увольняющемуся сотруднику в последний рабочий день вы должны выдать заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 140 ТК РФ). Начислите еще выходное пособие, если оно предусмотрено законом или трудовым договором (ст. 178 ТК РФ).

Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск полностью облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Эти выплаты вы внесете в отчет 6-НДФЛ.

А выходное пособие облагается налогом только в части, превышающей три средних месячных заработка сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ и письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-04-06/29283). Если ваша фирма находится в районах Крайнего Севера или в приравненных местностях, то НДФЛ начисляйте только с суммы пособий, превышающей шестикратный средний заработок.

Так вот, в форме 6-НДФЛ отражайте только те суммы выходных пособий, которые облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118). Если выплаченное пособие меньше лимита, в отчете по НДФЛ его не показывайте.

В разделе 1 суммы начисленной зарплаты и компенсации за отпуск и облагаемого налогом пособия включите в строку 020. В строке 030 будут вычеты, в строках 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ.

В разделе 2 запишите выплаченные уволенному сотруднику суммы в отдельном блоке. В блоке с заработной платой остальным работникам их отразить нельзя. Ведь в один блок вы сводите выплаты с одинаковыми датами, когда доход получен, налог удержан и его нужно перечислить в бюджет. Но для работающих сотрудников зарплата считается полученной в последний день месяца. А для уволенных — в день, когда человек получил деньги и расторг трудовой договор (п. 2 ст. 223 НК РФ). Компенсация за отпуск и выходное пособие также считаются полученными в день, когда выданы деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с зарплаты, компенсации и выходного пособия перечислите не позднее следующего дня после выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так что все выплаты уволенному работнику сложите и отразите в едином блоке раздела 2. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. В строке 120 будет следующий рабочий день. В строках 130 и 140 отразите начисленные суммы и удержанный НДФЛ.

Возможна ситуация, что ваш работник сначала взял отпуск, а потом уже уволился. Тогда отпускные запишите в отдельном блоке. Ведь НДФЛ с отпускных нужно перечислить до конца месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому в строках 100 и 110 укажите дату выплаты отпускных уволенному сотруднику. А в строке 120 поставьте последний день месяца, в котором выданы деньги (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

Пример

Как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику

А.И. Соколов уволился из ООО «Агава» 25 августа. В этот день ему выплатили зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Начисленные суммы вместе составили 54 000 руб., удержанный НДФЛ — 7020 руб.

Покажем, как бухгалтер ООО «Агава» отразил выплаченные суммы в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

25 августа уволенный сотрудник получил заработную плату и компенсацию за отпуск. И тот и другой доходы считаются полученными в этот день. Поэтому бухгалтер объединит выплаты в одном блоке в разделе 2. В строках 100 и 110 укажет 25.08.2016, в строке 120 — 26.08.2016. В строках 130 и 140 будет 54 000 руб. и 7020 руб.

Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже.

Образец

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка