Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 1 просмотр

Был приобретен автомобиль у юр лица, затем продан физическому лицу с ндс. Судом данная сделка признана недействительной, но предмет спора денежный к автомобиль несколько раз продан.Как отразить данные операции в учете,особенно ндс?

В бухучете стоимость полученного от покупателя имущества отразите в прочих доходах. А деньги, которые возвращаете покупателю – в прочих расходах. Если планируете использовать как основное средство, проводки будут такие:

Дебет 08 Кредит 91-1 - получено основное средство;

Дебет 01 Кредит 08 - введено основное средство в эксплуатацию;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1 - принят к вычету НДС, начисленный при получении объекта;

Дебет 91-2 Кредит 76 - отражена задолженность по возврату покупателю денег;

Дебет 76 Кредит 51 - возвращены покупателю деньги.

Если имущество не планируете использовать как основное средство, примите его на учет как товар:

Дебет 41 Кредит 91-1 - получено имущество;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1 - принят к вычету НДС, начисленный при получении объекта;

Дебет 91-2 Кредит 76 - отражена задолженность по возврату покупателю денег;

Дебет 76 Кредит 51 - возвращены покупателю деньги.

После того как суд признал сделку недействительной, налоговую базу по налогу на прибыль нужно скорректировать. Возникает переплата по налогу на прибыль, а значит, уточненные декларации продавец сдавать не обязан. Перерасчет налоговой базы можно сделать в том периоде, когда покупатель вернул имущество.

Ранее признанную выручку включите во внереализационные расходы как убыток предыдущего налогового периода, который выявлен в текущем году. И одновременно во внереализационные доходы включите остаточную стоимость имущества, которую учли в расходах при его реализации.

НДС примите к вычету после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом. Для этого составьте корректировочный счет-фактуру. Зарегистрируйте его в книге покупок. На основании этого документа входной НДС примите к вычету. Если счет-фактура выписан не был, в книге покупок зарегистрируйте расходный кассовый ордер или квитанцию возврата при расчетах банковской картой.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

<…>

Ситуация: как продавцу на ОСНО отразить возврат основного средства, если через год сделку купли-продажи признали ничтожной

В бухучете имущество, которое вернули, отразите как основное средство или товар. Пересчитайте налог на прибыль. НДС, который уплатили при реализации имущества, примите к вычету. Налог на имущество не корректируйте.

Если суд признал сделку недействительной, каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке (п. 2 ст. 167 ГК РФ). Таким образом, покупатель возвращает продавцу имущество, а продавец покупателю – уплаченные за него деньги.

Имущество, которое вернул покупатель, примите на баланс. Поскольку при реализации имущества покупатель заплатил налог на прибыль и НДС, эти налоги придется скорректировать. Рассмотрим подробнее.

Бухучет

В бухучете стоимость полученного от покупателя имущества отразите в прочих доходах. А деньги, которые вы возвращаете ему, – в прочих расходах.

Полученное от покупателя имущество примите к учету. Если планируете использовать его как основное средство, проводки будут такие:

Дебет 08 Кредит 91-1
– получено основное средство;

Дебет 01 Кредит 08
– введено основное средство в эксплуатацию;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1
– принят к вычету НДС, начисленный при получении объекта;

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражена задолженность по возврату покупателю денег;

Дебет 76 Кредит 51
– возвращены покупателю деньги.

Если имущество вы не планируете использовать как основное средство, примите его на учет как товар. Проводки будут такие:

Дебет 41 Кредит 91-1
– получено имущество;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1
– принят к вычету НДС, начисленный при получении объекта;

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражена задолженность по возврату покупателю денег;

Дебет 76 Кредит 51
– возвращены покупателю деньги.

Данные операции отразите на дату возврата имущества.

Это следует из пункта 7 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов (счета 01,41687691-1).

Налог на прибыль

В момент продажи имущества продавец отразил выручку от реализации и заплатил налог на прибыль. После того как суд признал сделку недействительной, налоговую базу по налогу на прибыль нужно скорректировать.

В рассматриваемой ситуации возникает переплата по налогу на прибыль, а значит, уточненные декларации продавец сдавать не обязан. Перерасчет налоговой базы можно сделать в том периоде, когда покупатель вернул имущество.

Для этого ранее признанную выручку включите во внереализационные расходы как убыток предыдущего налогового периода, который выявлен в текущем году (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). И одновременно во внереализационные доходы включите остаточную стоимость имущества, которую вы учли в расходах при его реализации.

НДС

При реализации основного средства продавец выставил покупателю счет-фактуру и уплатил НДС в бюджет. А покупатель принял НДС к вычету.

После признания сделки купли-продажи недействительной покупатель возвращает продавцу имущество и выставляет счет-фактуру. Продавец же регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок и принимает налог, который он ранее уплатил в бюджет, к вычету при соблюдении условий для вычета.

Вычет примените в периоде, когда покупатель вернул имущество.

Это следует из пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044.

<…>


Ситуация: можно ли принять к вычету НДС при возврате покупателем товара. Покупателем товара является организация на спецрежиме (упрощенке, вмененке) или гражданин

Да, можно.

Ведь в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что если покупатель возвращает товар, продавец может принять к вычету НДС, ранее предъявленный при продаже и уплаченный в бюджет.

НДС принимайте к вычету, когда возвращаемый товар будет оприходован (п. 5 ст. 171 ип. 4 ст. 172 НК РФ).

НДС примите к вычету после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого составьте корректировочный счет-фактуру. Зарегистрируйте его в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров. На основании этого документа, при выполнении других необходимых условий, входной НДС примите к вычету. Все это следует из пункта 1 статьи 169, пункта 5 статьи 171, пунктов 1 и 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ, пункта 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и подтверждается в письмах Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/96от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/56ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562.

В случае возврата товара покупателем-гражданином, которому счет-фактура выписан не был, в книге покупок зарегистрируйте расходный кассовый ордер или квитанцию возврата при расчетах банковской картой. Аналогичные разъяснения содержатся вписьме ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка