Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 августа 4 просмотра

Можно ли отменить решение выездной налоговой проверки, в связи с тем, что они не законно три месяца проверяли наши документы по списанию материалов, т.е. продлили себе время на проверку представленных нами на возражение документов, что и предъявили в решении, что многие документы, а именно дефектные ведомости не представлены, хотя мы представили "акты о замене запчастей в основном средстве"?

Отменить удастся только в случае, если инспекция нарушила существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки. В частности, если инспекция не обеспечит организации возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать объяснения.

Превышение срока проведения выездной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке.

Суды на сегодня исходят именно из того, было ли нарушено право организации на подачу возражений или нет (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 27 мая 2008 г. № Ф09-3779/08-С3от 24 марта 2008 г. № Ф09-1772/08-С3Северо-Кавказского округа от 25 декабря 2008 г. № Ф08-7602/2008Западно-Сибирского округа от 26 мая 2008 г. № Ф04-3206/2008(5461-А27-15)Волго-Вятского округа от 13 июня 2007 г. № А11-6119/2006-К2-24/489). То есть было ли нарушение сроков существенным. Если суд установит, что продление сроков не повлияло на возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать по ним пояснения, то решение останется в силе.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли отменить решение по итогам выездной проверки. Инспекция нарушила (превысила) срок ее проведения

Нет, нельзя.

Решение по выездной проверке подлежит отмене, если инспекция нарушит существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки. Так, решение по выездной проверке отменяется, если инспекция не обеспечит организации возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать объяснения.* Об этом говорится в абзаце 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения (абз. 3 п. 14 ст. 101 НК РФ). Превышение срока проведения выездной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого вывода (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 27 мая 2008 г. № Ф09-3779/08-С3от 24 марта 2008 г. № Ф09-1772/08-С3Северо-Кавказского округа от 25 декабря 2008 г. № Ф08-7602/2008Западно-Сибирского округа от 26 мая 2008 г. № Ф04-3206/2008(5461-А27-15)Волго-Вятского округа от 13 июня 2007 г. № А11-6119/2006-К2-24/489).*

Внимание: При принятии решения по выездной проверке инспекция не может использовать доказательства, полученные с нарушением Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ). Превышение срока выездной проверки можно считать нарушением налогового законодательства. Таким образом, инспекция при принятии решения по проверке не может использовать доказательства, которые были получены в ходе налоговых мероприятий по истечении срока проверки. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого вывода (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29 июля 2008 г. № Ф04-4594/2008(8820-А03-31)Московского округа от 5 июня 2009 г. № КА-А40/3497-09Дальневосточного округа от 26 мая 2009 г. № Ф03-2248/2009).*

Из статьи журнала «РНК», № 22, ноябрь 2015

Вручение решения по проверке позже срока — несущественное нарушение

Документ: письмо ФНС России от 09.10.15 № ЕД-4-2/17621 
Последствия: будет труднее оспорить решение по проверке

Вручение решения по итогам выездной налоговой проверки за рамками установленного срока не является основанием для отмены такого решения (письмо ФНС России от 09.10.15 № ЕД-4-2/17621).*

Руководитель инспекции или его заместитель рассматривает материалы налоговой проверки в течение 10 дней со дня, когда истечет месячный срок для представления возражений (п. 1 ст. 101 НК РФ). Этот срок может быть продлен не более чем на месяц. При проведении дополнительных контрольных мероприятий 10 дней отсчитываются со дня истечения срока, отведенного для направления возражений на материалы таких допмероприятий (п. 38 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

В действительности инспекторы нередко нарушают такие сроки. Суды не признают это нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки (постановления ФАС Северо-Кавказского от 01.11.12 № А77-942/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.12.12 № ВАС-16634/12) и Северо-Западного от 27.06.11 № А13-9805/2010 округов, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.15 № А32-41135/2013 и Третьего арбитражного апелляционного суда от 22.04.15 № А33-16806/2014). Но только если контролеры предоставили налогоплательщику возможность ознакомиться со всеми материалами проверки и допмероприятий, заявить свои возражения, а также участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки.

Таким образом, оспорить решение налоговиков только на том основании, что инспекторы вынесли или вручили его не вовремя, не получится.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка