Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 августа 2 просмотра

По договору аренды мы должны платить арендную плату из расчета 1000у.е. за метр, где 1 у.е. равен одному доллару США, по курсу ЦБ РФ на дату платежа.По условиям договора, если курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату платежа, равен или более 37 руб., то оплата осуществляется по фиксированному курсу 37 руб/дол.ВОПРОС:Курс на дату расчетов был 65 руб./дол.Нами была сделана 50% предоплата аренды за текущий месяц исходя из курса 37 руб./дол. и арендодатель был с этим согласен.При последующей оплате оставшихся 50% арендной платы, арендодатель пересчитал недоплаченную сумму по текущему курсу ЦБ РФ (65 руб/дол.), сославшись на пункт 4 статьи 153 НК РФ.На наш взгляд, данное действие не правомерно, так как согласно условиям договора, при повышении курса выше 37руб./дол., для расчета и оплаты оставшейся части арендной платы, должен использоваться фиксированный курс 37 руб./дол.Пункт 4 статьи 153 НК РФ в данном случае не применим, так как курс фиксированный.Кроме того, статья 153 НК РФ регламентирует определение только налоговой базы по НДС и соответственно не имеет отношение к определению суммы задолженности с точки зрения бухгалтерского учета и налога на прибыль.Правы ли мы в своих рассуждениях?

Вы совершенно правы, выручка от реализации или расходы организации по договорам в у.е. с согласованным курсом, определяется исходя из суммы аванса + неоплаченной задолженности по курсу, согласованному сторонами. Такой порядок следует из п. 59 и10 ПБУ 3/2006, а также п. 8 ст. 271абз. 4 ст. 316 НК РФ.

Для целей НДС установлены свои правила, и в отношении них применяется курс ЦБ РФ на дату отгрузки. Соответственно, налоговые базы по прибыли и НДС будут отличаться, а сумма НДС в такой ситуации не будет равна 18%.

Обоснование

1. Справочники: Сравнение налогового и бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и условных единицах

Вид актива (обязательства) Актив (обязательство) выражено в валюте Актив (обязательство) выражено в условных единицах
  Бухгалтерский учет Налоговый учет Бухгалтерский учет Налоговый учет
Выручка от реализации Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсувалюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (п. 59 и 10ПБУ 3/2006). Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг
Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсувалюты, установленному Банком России на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (абз. 3 ст. 316 НК РФ). Подробнее об этом см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату перехода к покупателю права собственности (п. 59 и10 ПБУ 3/2006). Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг
Выручка от реализации определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, как сумма:
– аванса (при его наличии) на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности на дату перехода к покупателю права собственности (п. 8 ст. 271абз. 4 ст. 316 НК РФ)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка